個(gè)稅籌劃方案.doc

.個(gè)人所得稅籌劃方案-1授人以魚不如授人以漁，各位掌合家人過(guò)年好！以下是我個(gè)人對(duì)合理規(guī)避個(gè)稅的一些觀點(diǎn)和建議，供參考！以課件形式書寫目的有兩個(gè)：一、 讓非專業(yè)人員能看懂會(huì)用，直接舉例，盡量不用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，不懂看圖和藍(lán)色注釋&問(wèn)度娘；二、 節(jié)省時(shí)間, 多寫無(wú)益重在實(shí)施，不羅嗦上干貨！以下針對(duì)掌合現(xiàn)狀，結(jié)合各部門員工工薪架構(gòu)先列舉3種籌劃方案，每個(gè)方案以一個(gè)例子進(jìn)行詳細(xì)闡述，各種方案可結(jié)合到一起使用，效果更佳，總有一款適合你，如能把以下方案運(yùn)用到極致，不圖多高大上，變相漲薪也不錯(cuò) 一、 基礎(chǔ)公式：（基礎(chǔ)好的可直接看方案）1. 工資個(gè)稅計(jì)算公式：應(yīng)交個(gè)稅=（工資個(gè)人承擔(dān)社保公積金3500個(gè)稅起征點(diǎn)）適用稅率速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額工資中需要納稅的部分（工資個(gè)人承擔(dān)社保公積金3500）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元302超過(guò)1,500元至4,500元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分355,5057超過(guò)80,000元的部分4513,5052. 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式：當(dāng)月工資3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=年終獎(jiǎng)稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。當(dāng)月工資3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。3. 舉例假設(shè)小王在2015年12月工資6000元，個(gè)人繳納社保和公積金合計(jì)500元，同時(shí)領(lǐng)到2015年年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)稅如下：1)當(dāng)月工資個(gè)稅=（6000-500-3500）10%-105=95元2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=2000010%-105=1895元 10%稅率的由來(lái)： 20000/12=1666.67當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=95+1895=1990元看懂這個(gè)例子就會(huì)算個(gè)稅了，接下來(lái)聊合理避稅方案。二、 方案一：工資獎(jiǎng)金合理搭配避稅（適合掌合全員，會(huì)銷、高管看過(guò)來(lái)）1. 稅收籌劃思路講解：工資獎(jiǎng)金結(jié)合進(jìn)行稅收籌劃的基本思路是，盡量將每一元的所得都適用比較低的稅率。為便于理解，我們可以把所有所得全部轉(zhuǎn)化成一元硬幣，有些硬幣國(guó)家不征稅，即每月3500元部分。我們先把這些不征稅的硬幣拿回家，其余部分國(guó)家征稅。12個(gè)月想象成12個(gè)筐，年終獎(jiǎng)作為第13個(gè)筐。這些筐都是用來(lái)放硬幣的，我們應(yīng)該用最低的稅率將這些硬幣拿回家。首先設(shè)計(jì)全部適用3%稅率的筐，這樣，前12個(gè)筐，每個(gè)筐可以裝1500元，第13個(gè)筐可以裝18000元18000=150012。因此，應(yīng)納稅所得額在36000元36000=1500工資12個(gè)月+18000年終獎(jiǎng)范圍內(nèi)的，可以用這種方法發(fā)放，這樣，每個(gè)硬幣僅僅被國(guó)家拿走3%，最大限度的節(jié)稅。如果所得較多，則進(jìn)一步采取上述思路進(jìn)行硬幣分配，只是在分配硬幣時(shí)應(yīng)當(dāng)注意年終獎(jiǎng)適用的稅率實(shí)際上是全額累進(jìn)，僅一個(gè)月的所得適用了超額累進(jìn)稅率，因此，如果在第13個(gè)筐加入一個(gè)硬幣，此時(shí)整筐的所得都要適用10%的稅率，不可取，應(yīng)當(dāng)盡量將硬幣往前12個(gè)筐里裝，因?yàn)槊考尤胍粋€(gè)硬幣，僅僅這個(gè)硬幣適用10%的稅率，并不會(huì)連累其他硬幣，其他硬幣仍然適用3%的稅率。因此，前12個(gè)筐，每個(gè)筐最多可以裝到4500個(gè)硬幣，此時(shí)，我們就保證了最多的硬幣適用3%的稅率，最少的硬幣適用10%的稅率。應(yīng)納稅所得額在72000元范圍內(nèi)的可以適用這種方法。如果所得進(jìn)一步增加，則首先將硬幣放入前12個(gè)筐，此時(shí)適用的稅率為20%。如果放入第13個(gè)筐，雖然該硬幣適用10%的稅率，但會(huì)帶動(dòng)其余18000元硬幣全部適用10%的稅率，這是不劃算的。但是如果硬幣的數(shù)量達(dá)到一定程度，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，將硬幣放入第13個(gè)筐會(huì)比放入前面12個(gè)筐更加節(jié)稅。當(dāng)員工一次性發(fā)放較高的獎(jiǎng)金時(shí)，可以考慮將部分獎(jiǎng)金作為當(dāng)月的工資予以發(fā)放，這樣可以降低獎(jiǎng)金所適用的稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)。級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額工資中需要納稅的部分（工資個(gè)人承擔(dān)社保公積金3500）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元302超過(guò)1,500元至4,500元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分205552. 舉例：掌合某員工張三2015年度的每月工資為9000元，個(gè)人承擔(dān)部分的社保和公積金600元，全年扣除社保公積金后工資為100800元。按照稅法規(guī)定每月應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（9000-600-3500）20%-555=425元全年應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：42512=5100元稅收籌劃思路：張三所得適用20%的稅率，如果將這部分所得放入年終獎(jiǎng)，可以使用3%的稅率。我們現(xiàn)將年終獎(jiǎng)設(shè)定為18000（150012=18000）元。此時(shí)全部年終獎(jiǎng)都適用3%稅率。年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅：180003%=540元每月工資降低：9000-600-1500=6900元年工資應(yīng)納個(gè)稅：（6900-3500）10%-105 12=2820 合計(jì)應(yīng)納個(gè)稅：540+2820=3360元節(jié)稅額：5100-3360=1740元是否需要繼續(xù)籌劃，需要看每月工資中適用10%稅率的所得如果放入年終獎(jiǎng)，一方面不會(huì)降低這部分所得的稅率，而且會(huì)帶動(dòng)其余18000元年終獎(jiǎng)適用10%的稅率，稅負(fù)一定會(huì)增加。因此，不需要再調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)的數(shù)量。3. 舉例：假設(shè)掌合高管王總年薪100萬(wàn)元，其中“三險(xiǎn)一金”5萬(wàn)元。首先計(jì)算年應(yīng)納稅所得額：100-5-0.35123500乘以12個(gè)月=90.8萬(wàn)元如果平均發(fā)放年薪，月工資：90.8/12=7.5667萬(wàn)元年納稅：（7566735%-5505）12=251741元稅收籌劃思路：測(cè)算大體適用稅率：908000/24=37833元，適用30%的稅率，現(xiàn)將年終獎(jiǎng)降低一個(gè)稅率級(jí)次，即年終獎(jiǎng)適用25%稅率24的由來(lái)：工資12個(gè)月+年終獎(jiǎng)按12個(gè)月計(jì)稅年終獎(jiǎng)可以容納的所得：3.512=42萬(wàn)元月應(yīng)納稅所得額：（90.8-42年終獎(jiǎng)）/12=4.0667萬(wàn)元每月工資納個(gè)稅：4066730%-2755=9445元年終獎(jiǎng)納個(gè)稅：42000025%=105000元合計(jì)納個(gè)稅：944512+105000=218340元節(jié)稅額：251741-218340=33401元。級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額工資中需要納稅的部分（工資個(gè)人承擔(dān)社保公積金3500）稅率(%)速算扣除數(shù)4超過(guò)9,000元至35,000元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分355,505三、 方案二：通過(guò)平均發(fā)放工資合理避稅（適用基本工資+補(bǔ)助&提成人員，招商運(yùn)營(yíng)看過(guò)來(lái)）1. 舉例：假設(shè)張三2015年每月工資扣除個(gè)人繳納社保和公積金后金額如下（單位：元）：4700、2200、4700、1900、5200、2100、2000、4400、4000、2400、5700、8500正常情況下張三2015年應(yīng)納個(gè)稅如下：3500元以下不納稅哦(4700-3500)3%+(4700-3500)3%+(5200-3500)10-105+(4400-3500)3%+(4000-35003%)+(5700-3500)10%-105+(8500-3500)20%-555=739稅收籌劃思路：依據(jù)2014年度工資預(yù)估2015年張三平均工資，假設(shè)為3800，最后一個(gè)月多退少補(bǔ)，則每月發(fā)放3800，最后一個(gè)月發(fā)放6000.籌劃后應(yīng)交個(gè)稅為：(3800-3500)3%11+(6000-3500)10%-105=244節(jié)稅額：739-244=495元方案一看懂的伙伴會(huì)覺(jué)得這塊可以避稅到更低47800/12=3983.33,平均工資按3983.33扣稅節(jié)稅更多，為何選擇3800，一是整年績(jī)效未知為預(yù)估數(shù)，預(yù)估高存在多納稅風(fēng)險(xiǎn)，二是有利企業(yè)節(jié)約成本。四、 方案三：工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬的合理轉(zhuǎn)化（適用會(huì)銷招商等）1. 稅收籌劃思路講解：我國(guó)現(xiàn)行工資、薪金所得適用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)稅率為3%，最高一級(jí)稅率為45%，而勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%的比例稅率，因此：1) 工資額低，宜采用工薪所得稅率計(jì)算；2) 工資較高，其平均稅率超過(guò)20%，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞動(dòng)報(bào)酬所得比較有利。但這種轉(zhuǎn)化并不是任意的，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)如何判定工資、薪金所得和勞動(dòng)報(bào)酬所得有專門規(guī)定，兩者主要區(qū)別在于是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，如會(huì)銷講師由事業(yè)部承擔(dān)部分工資可以采用此種形式，此方案已逐步執(zhí)行。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算公式：1) 每次收入 20000元：應(yīng)納個(gè)稅=每次收入額（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù)2. 舉例假設(shè)員工張三2015年5月從單位獲得工資6000元（已扣除個(gè)人社保和公積金），同時(shí)，獲得事業(yè)部發(fā)放的招商收入25000元。掌合以工資、薪金的形式為張先生代扣代繳個(gè)人所得稅。張三在兩處取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)合并繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額：（6000+25000-3500）25%-1005=5870元稅收籌劃思路：張三可以將與事業(yè)部的關(guān)系變成勞務(wù)關(guān)系，就可以按照勞務(wù)報(bào)酬的方式為張三代扣代繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)稅：25000（1-20%）20%=4000元工資應(yīng)納個(gè)稅：（6000-3500）10%-105=145元本月應(yīng)納個(gè)稅合計(jì)：145+4000=4145元節(jié)稅額：5870-4145=1725元當(dāng)然，如果事業(yè)部核算不規(guī)范，會(huì)有更節(jié)稅的方式，我只能說(shuō)且行且珍惜。以上例子為了說(shuō)明每種方案，沒(méi)有結(jié)合使用，如工薪體系完善，將工薪、獎(jiǎng)金、股權(quán)等搭配起來(lái)進(jìn)行稅收籌劃效果更佳。發(fā)給全員是因?yàn)槿f(wàn)事有利有弊，個(gè)稅節(jié)省的同時(shí)，有部分金額要在年終獎(jiǎng)或者離職時(shí)發(fā)放，建議讓員工自由選擇是否執(zhí)行避稅措施。富不貴只能是土豪，你可以一夜暴富，但是貴氣卻需要三代以上的培養(yǎng)。孔子說(shuō)“富而不驕，莫若富而好禮。” 如今我們不缺土豪，但是我們?nèi)鄙儋F族。高貴是大庇天下寒士俱歡顏的豪氣與悲憫之懷，高貴是位卑未敢忘憂國(guó)的壯志與擔(dān)當(dāng)之志 高貴是先天下之憂而憂的責(zé)任之心。精神的財(cái)富和高貴的內(nèi)心最能養(yǎng)成性格的高貴，以貴為美，在不知不覺(jué)中營(yíng)造出和氣的氛圍；以貴為高，在潛移默化中提升我們的素質(zhì)。以貴為尊，在創(chuàng)造了大量物質(zhì)財(cái)富的同時(shí)，精神也提升一個(gè)境界。一個(gè)心靈高貴的人舉手投足間都會(huì)透露出優(yōu)雅