2004職稱考試輔導(dǎo)會計二3.doc

2004職稱考試輔導(dǎo) 會計2第三套同步練習(xí) : 一、單項選擇題 (本題型共12題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。)1.按照我國合并會計報表暫行條例的規(guī)定，下列說法中正確的是（）。(A)母公司直接擁有其子公司50的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會計報表(B)母公司擁有A公司50的股份，A公司擁有B公司100的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍(C)母公司擁有A公司60的權(quán)益性資本，擁有B公司25的權(quán)益性資本，A公司擁有B公司40的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍(D)對持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不應(yīng)納入合并范圍您的答案： 正確答案：c解析：選項“A”母公司持股比例未超過50，沒有達(dá)到控制，不能納入合并范圍；選項“B”不屬于間接控制，不能納入合并范圍；選項“C”母公司直接和間接擁有B公司的持股比例為65，達(dá)到了控制，應(yīng)納入合并范圍；選項“D”說法不正確，正確的說法是，非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不應(yīng)納入合并范圍。 2.甲公司因或有事項確認(rèn)了一項負(fù)債50萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額很可能收到。在這種情況下，甲公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元。(A)0(B)50(C)10(D)60您的答案： 正確答案：b3.承租人采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為10年，租賃期為9年，承租人能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)。則該設(shè)備計提折舊的期限為（）。(A)9年(B)10年(C)1年(D)9.5年您的答案： 正確答案：b解析：計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)有用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。 4.某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當(dāng)年在管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使企業(yè)2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33。該公司2002年度的凈利潤為（）萬元。(A)134(B)1274(C)1406(D)1307您的答案： 正確答案：d解析：應(yīng)納稅所得額2001010200萬元，應(yīng)交所得稅2003366萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額103333萬元，所得稅費用本期發(fā)生額6633693萬元，2002年凈利潤2006931307萬元 5.對于下列外幣業(yè)務(wù)，企業(yè)只能采用發(fā)生當(dāng)時的市場匯率作為折算匯率的有（）(A)外幣兌換業(yè)務(wù)(B)外幣購銷業(yè)務(wù)(C)外幣借款業(yè)務(wù)(D)接受外幣投資業(yè)務(wù)您的答案： 正確答案：d解析：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，既可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時的市場匯率作為折算匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率作為折算匯率。但是企業(yè)無論采用當(dāng)期期初市場匯率還是發(fā)生當(dāng)時的市場匯率作為折算匯率，對于接受外幣資本投資這種情況，均應(yīng)采用發(fā)生當(dāng)時的市場匯率作為折算匯率。 6.A公司、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17。A公司應(yīng)收B公司的賬款3150萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：B公司以銀行存款償付A公司賬款450萬元；B公司以一項存貨和一項股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。B公司該項存貨的賬面價值為1350萬元，公允價值為1575萬元；股權(quán)投資的賬面價值為1575萬元，公允價值為2025萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，該存貨在A公司的入賬價值為（）萬元。(A)1181.55(B)913.50(C)1449.30(D)1064.11您的答案： 正確答案：d解析：A公司換入非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值總額31504501575172700267.752432.25（萬元）；存貨在A公司的入賬值2432.251575/（15752025）1064.11（萬元）。 7.A股份有限公司2003年1月1日起，將所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33。考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2003年1月1日起將一套管理設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，累計折舊為225萬元，凈殘值為零。對2003年度凈利潤的影響額為（）萬元。(A)130.65(B)15(C)135.60(D)180.90您的答案： 正確答案：c解析：（1）計算2003昕按雙倍余額遞減法計提折舊額（900225）（2/5）270（萬元）（2）對2003年度凈利潤的影響額 計算2003年按平均年限法計提折舊額9001275（萬元） 計算2003年按稅法規(guī)定計提折舊額9001090 對2003年度凈利潤的影響額（27075）（27090）33135.60（萬元） 8.下列有關(guān)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的不正確的處理方法是（）。(A)2003年1月20日，即2002年度財務(wù)報告尚未報出，甲企業(yè)的股東將其60的普通股以溢價出售給了丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項(B)甲企業(yè)由于經(jīng)濟衰退原因陷入財務(wù)困境，甲企業(yè)已舉措大量的長期債務(wù)為其經(jīng)營活動籌資。甲企業(yè)董事會認(rèn)為，如果能減少長期債務(wù)的金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營損失。在2003年1月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總額為800萬元。2003年2月，與債權(quán)人的協(xié)商得出結(jié)論，其結(jié)果是債務(wù)的50轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的普通股，并且降低剩余債務(wù)的利率。由于債務(wù)重組的決定是在2003年1月作了，2003年2月份正式進(jìn)行債務(wù)重組，但對企業(yè)未來的經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項在2002年度會計報表附注中進(jìn)行披露(C)資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項(D)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整您的答案： 正確答案：a解析：甲企業(yè)的股東將其60的普通股以溢價出售給了丁企業(yè)（也就是說，出售價格超過了甲企業(yè)的股東對甲企業(yè)投資的每股賬面價值）。這一交易對甲企業(yè)來說，只是換了一個股東，但在其編制2002年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)披露與這一非調(diào)整事項有關(guān)的丁企業(yè)購置股份的事實，以及有關(guān)購置價格的信息。 9.我國規(guī)定，在應(yīng)予以資本化的每一會計期間，外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額。如果2002年1月1日借入100萬元美元，二年期年息6，利息按月計算，到期時支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元等于8元人民幣，1月末的市場匯率為1美元等于8.3元人民幣。假設(shè)2002年度第一季度屬于資本化期間，則1月份外幣專門借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。(A)800(B)830(C)30(D)0您的答案： 正確答案：c解析：1月份外幣借款本金的匯兌差額100萬（8.38.0）30（萬元人民幣） 1月份外幣借款利息的匯兌差額100萬6/121（8.38.3）0.5萬00（萬元人民幣） 10.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的到一臺乙設(shè)備，甲設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價值為40萬元。B公司向A公司支付補價5萬元。A公司支付清理費用0.2萬元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。(A)54(B)40(C)47.45(D)49.2您的答案： 正確答案：c解析：如果換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值，則資產(chǎn)發(fā)生了減值。A公司換入乙設(shè)備入賬價值（6033）0.2549.2（萬元）。 11.對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。(A)直接計入前期凈損益項目(B)調(diào)整前期相同的相關(guān)項目(C)調(diào)整本期有關(guān)項目(D)不做任何調(diào)整您的答案： 正確答案：c解析：對于當(dāng)期發(fā)生的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目。 12.母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額5提出壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。(A)借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：管理費用10000(B)借：期初末分配利潤12500貸：壞賬準(zhǔn)備10000管理費用2500(C)借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：期初未分配利潤10000管理費用2500(D)借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：期初未分配利潤12500借：管理費用2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500您的答案： 正確答案：d解析：首先將上期管理費用中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“期初未分配利潤”；其次，對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個別會計報表中沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額（250200）50.25萬元予以抵銷，借記“管理費用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。 二、多項選擇題 (本題型共10題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，多選、少選、錯選、不選均不得分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。)1.采用遞延法計算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（）。(A)本期應(yīng)交的所得稅(B)本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(C)本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(D)本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款您的答案： 正確答案：a, b, c, d解析：在遞延法下，遞延稅款反映的是時間性差異影響的所得稅費用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項，還是發(fā)生遞延稅款貸項，均影響所得稅費用。 2.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露與債務(wù)重組有關(guān)的信息包括( )。(A)債務(wù)重組方式(B)因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額(C)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本(實收資本)增加額(D)因債務(wù)重組而確認(rèn)的債務(wù)重組收益金額您的答案： 正確答案：a, b, c解析：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露下列與債務(wù)重組有關(guān)的信息：(1)債務(wù)重組方式；(2)因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額；(3)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本(實收資本)增加額；(4)或有支出。無論是債權(quán)人還是債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益。 3.以下屬于會計政策變更的有（ ）。 (A)外幣折算由現(xiàn)行匯率法改為時態(tài)法 (B)固定資產(chǎn)折舊年限改變(C)存貨由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法(D)所得稅核算由遞延法改為債務(wù)法 您的答案： 正確答案：a, c, d解析：請見書203頁。 4.“以前年度損益調(diào)整”貸方反映的內(nèi)容有（）。 (A)調(diào)整增加以前年度收益(B)調(diào)整增加以前年度虧損(C)調(diào)整減少以前年度虧損(D)調(diào)整減少的所得稅您的答案： 正確答案：a, c, d解析：調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。 5.在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）(A)在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價值大于換入資產(chǎn)賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)交易收益(B)在非貨幣性交易中收到補價企業(yè)要計算應(yīng)確認(rèn)的收益，支付補價企業(yè)則要計算應(yīng)確認(rèn)的損失(C)在非貨幣性交易中，如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，按照穩(wěn)健性原則采用公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)(D)涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，既按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值(E)在非貨幣性交易中收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，作為實際成本您的答案： 正確答案：d, e解析：在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價值與換入資產(chǎn)公允價值不相等，收到補價一方需要計算應(yīng)確認(rèn)的收益。支付補價企業(yè)不需要計算應(yīng)確認(rèn)的損益。在沒有補價情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產(chǎn)的賬面價值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益。支付補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。收到補價企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 6.甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10的表決權(quán)資本且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）(A)甲公司與乙公司(B)乙公司與丙公司(C)甲公司與丁公司(D)乙公司與丁公司您的答案： 正確答案：a, b, c, d解析：同一人同時是甲乙關(guān)鍵管理人員，甲乙是關(guān)聯(lián)方；乙直接控制丙，乙丙是關(guān)聯(lián)方；丁直接控制甲，甲丁是關(guān)聯(lián)方；乙丁屬于實質(zhì)上具有重大影響，是關(guān)聯(lián)方。 7.在融資租賃的情況下，承租人的履約成本包括（）(A)技術(shù)咨詢服務(wù)費(B)印花稅(C)保險費(D)人員培訓(xùn)費您的答案： 正確答案：a, c, d8.下列項目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有（）。(A)兌換外幣時發(fā)生的折算差額(B)接受外幣資本投資時產(chǎn)生的折算差額(C)外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額(D)外幣會計報表折算差額您的答案： 正確答案：a, c解析：兌換外幣時發(fā)生的折算差額，計入財務(wù)費用；接受外幣資本投資時產(chǎn)生的折算差額，計入資本公積；外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額，計入財務(wù)費用；外幣會計報表折算差額，直接以外幣報表折算差額列示在報表中。 9.A公司于2001年動工興建廠房，在該廠房建造過程中，該企業(yè)發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）(A)用銀行存款購買工程物資(B)支付在建工程人員工資(C)工程項目領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品(D)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出您的答案： 正確答案：a, b, c解析：資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。 10.關(guān)于或有事項的披露，下列說法正確的有（）。(A)未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債，無論其發(fā)生的可能性有多大，企業(yè)都要在會計報表附注中披露(B)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，只有很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，才能在會計報表附注中披露(C)或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會計報表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在會計報表附注中披露其形成的原因(D)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不能在會計報表附注中披露您的答案： 正確答案：a, c解析：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。上述或有負(fù)債，無論發(fā)生的可能性有多大，均應(yīng)披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在會計報表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。 三、判斷題 (本題型共10題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。)1.A公司為一家中型塑料加工企業(yè)，加工過程中產(chǎn)生的污水未經(jīng)凈化就排除廠外，對周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴(yán)重?fù)p害，為此，2002年9月10日，A公司周圍村鎮(zhèn)集體向法院提起訴訟，要求賠償損失1000萬元。直到2002年12月31日，該訴論案法院尚未受理。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，如果法院受理，A公司可能敗訴，因此A公司應(yīng)將這一或有事項確認(rèn)為負(fù)債，并在會計報表中披露這一或有負(fù)債。（）您的答案： 正確答案：()解析：不符合將或有事項確認(rèn)為負(fù)債的條件。 2.對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合并會計報表的合并范圍。（）您的答案： 正確答案：()解析：只有達(dá)到控制，才能納入合并范圍。 3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，除調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，還應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行披露。（）您的答案： 正確答案：()解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進(jìn)行披露。 4.對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）您的答案： 正確答案：()解析：計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。 5.如果融資租入資產(chǎn)總額大于承租人資產(chǎn)總額的30，承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。（）您的答案： 正確答案：()解析：如果融資租入資產(chǎn)總額大于承租人資產(chǎn)總額的30，那么在租賃開始日，承租人應(yīng)按租賃日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者，借記“固定資產(chǎn)”科目 6.企業(yè)應(yīng)在會計報告中披露非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額。（）您的答案： 正確答案：()7.在計算會計政策變更的累積影響數(shù)時，其中“計算差異的所得稅影響金額”是指如果采用應(yīng)付稅款法時，應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅金”科目，在采用納稅影響會計法時，應(yīng)調(diào)整“遞延稅款”科目。（）您的答案： 正確答案：()解析：如果采用應(yīng)付稅款法時，不能調(diào)整“應(yīng)交稅金”科目，在采用納稅影響會計法時，可以調(diào)整“遞延稅款”科目。 8.如果專門借款為外幣借款，則在應(yīng)予資本化的會計期間，匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額。（）您的答案： 正確答案：()解析：匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額，不與發(fā)生在固定資產(chǎn)上的支出相掛鉤。 9.公司不論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法核算所得稅時，其應(yīng)交所得稅的數(shù)額是相等的，所不同的是所得稅費用的多少。（）您的答案： 正確答案：()解析：見教材 10.J公司的財務(wù)報告由董事會于2001年3月29日批準(zhǔn)可以對外公布，定于2001年4月1日在有關(guān)媒體上公布，但3月30日，一客戶將2000年10月20日購買的一批商品退貨，該批商品的成本400萬元、售價600萬元。經(jīng)核實，確系J公司的責(zé)任，該公司已認(rèn)可退貨。J公司認(rèn)為，因為財務(wù)報告并未報出，其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋時間仍然截止3月29日。（）您的答案： 正確答案：()解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋時間應(yīng)重新確定。 四、計算分析題 (本題型共3題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)1.A股份公司為上市公司，2002年實現(xiàn)利潤總額為4500萬元，原適用的所得稅稅率為33，自2002年開始改為30。在進(jìn)行所得稅核算時，發(fā)現(xiàn)利潤總額中有如下項目需要調(diào)整：（1）國庫券利息收入25萬元；（2）彌補1999年的虧損額10萬元；（3）稅收罰款50萬元；（4）超過計工資標(biāo)準(zhǔn)的工資及福利費137萬元；（5）1998年12月1日投入使用的A設(shè)備，原價500萬元，會計規(guī)定的折舊年限為5年，稅法規(guī)定折舊年限為10年，假定凈殘值為零，二者均采用直線法計提折舊；（6）A公司擁有B公司60的股份，2002年度B公司實現(xiàn)凈利潤170萬元。B公司的所得稅稅率為15。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，采用債務(wù)法計算A公司2002年度的所得稅費用和應(yīng)交所得稅并編制會計分錄。（除本題涉及的時間性差異外，無其他時間性差異）。您的答案：, 正確答案：（1）應(yīng)納稅所得額4500251050137501024600萬元（2）應(yīng)交所得稅4600301380萬元（3）2002年發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響：投資收益補稅17060（115）（3015）18萬元計入“遞延稅款”科目貸方：180000元（4）2002年發(fā)生可抵減時間性差異對所得稅的影響：503015萬元計入“遞延稅款”科目借方：150000元（5）稅率變化調(diào)整遞延稅款余額：遞延稅款原賬面借方余借方應(yīng)調(diào)減的金額49500033（3330）45000元會計分錄：借：所得稅13875000貸：遞延稅款75000應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅138000002.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率均為17。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，2002年12月6日簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，A公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的設(shè)備、無形資產(chǎn)專利權(quán)以及庫存原材料換入B公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的辦公樓、轎車、客運汽車。2003年1月6日A公司和B公司換出資料如下：（1）A公司換出：固定資產(chǎn)設(shè)備：賬面原價為2250萬元，在交換日的累計折舊為450萬元，公允價值為1500萬元；無形資產(chǎn)專利權(quán)：賬面余額為1800萬元，在交換日的計提減值準(zhǔn)備為900萬元，公允價值為1200萬元；原材料：賬面價值為5000萬元，在交換日的計提減值準(zhǔn)備為500萬元，公允價值為5250萬元，公允價值等于計稅價格。（2）B公司換出：固定資產(chǎn)營業(yè)用房：賬面原價為2250萬元，在交換日的累計折舊為750萬元，公允價值為2450萬元；固定資產(chǎn)汽車：賬面原價為3000萬元，在交換日的累計折舊為1350萬元，公允價值1900萬元；庫存商品：賬面余額為4500萬元，在交換日的計提存貨跌價準(zhǔn)備為1200萬元，公允價值為3600萬元。整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅稅率（17）、營業(yè)稅（5）以外的其他相關(guān)稅費；A公司換入B公司的營業(yè)用房、汽車均作為固定資產(chǎn)，換入商品作為庫存商品進(jìn)行核算和管理；B公司換入A公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，換入的原材料作為庫存原料進(jìn)行核算和管理。要求：分別編制A公司和B公司有關(guān)非貨幣性交易的會計分錄。您的答案：, 正確答案：A公司的賬務(wù)處理如下：（1） 計算換出無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅原材料應(yīng)交的增值稅銷項稅額換出無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅：1200560換出原材料應(yīng)交的增值稅銷項稅額：525017892.50（2）換入資產(chǎn)入賬價值總額（225045018009005000500）（60892.50）3600177540.50（3）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)營業(yè)用房7540.502450（245019003600）2323.80固定資產(chǎn)汽車7540.501900（245019003600）1802.13庫存商品7540.503600（245019003600）3414.57（4）會計分錄借：固定資產(chǎn)清理1800累計折舊450貸：固定資產(chǎn)設(shè)備2250借：固定資產(chǎn)營業(yè)用房2323.80固定資產(chǎn)汽車1802.13庫存商品3414.57應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360017612無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900存貨跌價準(zhǔn)備500貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)專利權(quán)1800應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅1200560原材料5000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）525017892.50B公司的賬務(wù)處理如下：（1）計算確定換入資產(chǎn)入賬價值總額換入資產(chǎn)入賬價值總額（22507503000135045001200）3600175250176169.50（2）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)設(shè)備6169.501500（150012005250）1164.06無形資產(chǎn)專利權(quán)6169.501200（150012005250）931.25原材料6169.505250（150012005250）4074.19（3）會計分錄借：固定資產(chǎn)清理3150累計折舊2100貸：固定資產(chǎn)營業(yè)用房2250固定資產(chǎn)汽車3000借：固定資產(chǎn)設(shè)備1164.06無形資產(chǎn)專利權(quán)931.25原材料4074.19應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）525017892.50存貨跌價準(zhǔn)備1200貸：固定資產(chǎn)清理3150庫存商品4500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3600176123.某公司開立外匯現(xiàn)匯賬戶，采用當(dāng)月1日的市場匯率作為折合率，當(dāng)月1日的市場匯率為1美元8.4元人民幣，月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，月末的市場匯率為1美元8.5元人民幣。（1）該公司上月各外幣賬戶的余額如下：銀行存款美元戶10000美元（借方）84000元（借方）應(yīng)收賬款20000美元（借方）168000元（借方）短期借款30000美元（貸方）252000元（貸方）長期借款15000美元（貸方）126000元（貸方）（2）該公司本月發(fā)生下列外匯業(yè)務(wù)：2日收回應(yīng)收賬款6000美元；10日歸還外幣長期借款5000美元；20日銷售產(chǎn)品一批，價款2000美元，款未收到；25日用人民幣買入美元4000元，銀行當(dāng)天的賣出價8.6元人民幣/美元；月終按市場匯率調(diào)整各外幣賬戶的賬面余額（長期美元借款專門用于工程項目，其中52的工程項目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，假設(shè)不考慮長期美元借款利息資本化問題）。要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）計算該公司計入當(dāng)月?lián)p益的匯兌損益總額。您的答案：正確答案：借：銀行存款美元戶50400貸：應(yīng)收賬款50400借：長期借款美元戶42000貸：銀行存款美元戶42000借：應(yīng)收賬款16800貸：主營業(yè)務(wù)收入16800借：銀行存款美元戶33600財務(wù)費用800貸：銀行存款人民幣戶34400外幣賬戶期末余額調(diào)整計算表借：銀行存款美元戶1500應(yīng)收賬款1600財務(wù)費用420在建工程480貸：短期借款3000長期借款1000計入當(dāng)月?lián)p益的匯兌損失總額4000（8.48.6）1500160030001000521220（元）五、綜合題 (本題型共2題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)1.P股份有限公司（以下簡稱P公司）上年度已編制合并會計報表，本年度仍需編制合并會計報表。資料如下：（1）P公司在A公司、B公司、C公司三個公司均有投資。P公司、A公司、B公司、C公司相互之間的關(guān)系如下：P公司擁有A公司80的股份；P公司擁有B公司40的股份；A公司擁有B公司10的股份；P公司擁有C公司100的股份。各公司章程均規(guī)定各投資者以所擁有的股份份額享有決策權(quán)與收益分配權(quán)。（2）個別會計報表數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表及利潤分配表（3）P公司向C公司投資時的市場匯率為1美元8萬人民幣，本期期初市場匯率為1美元8元人民幣，期末市場匯率為1美元8.4元人民幣。C公司上年外幣會計報表中未分配利潤的數(shù)額為75萬美元，折合人民幣的數(shù)額為600萬元人民幣。（4）P股份有限公司本期應(yīng)收賬款余額中，包含有應(yīng)收A公司賬款20萬元，應(yīng)收B公司賬款10萬元。P公司本期期初應(yīng)收賬款余額中，包含有應(yīng)收A公司賬款10萬元，應(yīng)收B公司賬款6萬元。A公司本期應(yīng)收賬款余額中包含有應(yīng)收B公司賬款4萬元，A公司本期期初應(yīng)收賬款余額中包含有應(yīng)收B公司賬款3萬元。P公司和A公司壞賬準(zhǔn)備計提比例均為5。（5）P公司期初存貨中含有從A公司購入的商品20萬元，A公司該批商品的銷售毛利率為20。另外，P公司本期又從A公司購進(jìn)商品40萬元，P公司在購入商品的過程中支付運雜費2萬元，P公司將從A公司購入的商品部分對外銷售，對外售價為40萬元（不含增值稅），P公司增值稅稅率為17，P公司存貨的發(fā)出采用后進(jìn)先出法核算。P公司銷售該商品的銷售成本為30萬元，A公司本期銷售該商品的銷售毛利率為30。（6）A公司本期從B公司購進(jìn)商品5萬元，本期全部對外銷售。B公司銷售毛利率為30。（7）A公司上年6月20日從P公司購入一件商品作為固定資產(chǎn)使用，購入后立即投入使用。該商品P公司的售價為11.7萬元（含增值稅），銷售成本為6萬元。A公司對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。A公司購入的固定資產(chǎn)用于行政管理。本年12月5日，A公司將上述固定資產(chǎn)對外出售，在出售過程中支付清理費用0.5萬元，實收價款13萬元。要求：（1）根據(jù)本題所給條件，確定P公司合并會計報表合并的子公司范圍。（2）將C公司的會計報表折算為以人民幣表示的會計報表（利潤表和利潤分配表不采用期末匯率折算）。（3）編制有關(guān)抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表及利潤分配表您的答案：, 正確答案：外幣會計報表折算與合并會計報表（1）P公司合并會計報表合并的子公司范圍。合并的子公司范圍為A公司和C公司。（2）C公司外幣會計報表折算。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表及利潤分配表（3）編制抵銷分錄：抵銷A公司所有者權(quán)益借：實收資本 500資本公積 100盈余公積 200未分配利潤 400合并價差 20貸：少數(shù)股東權(quán)益 240（120020）長期股權(quán)投資A公司 980抵銷C公司所有者權(quán)益借：實收資本 1600未分配利潤 805貸：長期股權(quán)投資C公司 2405抵銷對A公司的投資收益借：年初未分配利潤 250投資收益A公司 280少數(shù)股東收益 70貸：提取盈余公積 80應(yīng)付利潤 120未分配利潤 400抵銷對C公司的投資收益借：年初未分配利潤 600投資收益C公司 205貸：未分配利潤 805對A公司提取的盈余公積的處理借：年初未分配利潤 96（12080）貸：盈余公積 96借：提取盈余公積 64（8080）貸：盈余公積 64P公司應(yīng)收賬款與A公司應(yīng)付賬款的抵銷以及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。P公司應(yīng)收賬款與A公司應(yīng)付賬款的抵銷：借：應(yīng)付賬款 20貸：應(yīng)收賬款 20內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷：借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 0.5貸：年初未分配利潤 0.5借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 0.5貸：管理費用 0.5P公司內(nèi)部存貨的抵銷。借：年初未分配利潤 4（2020）貸：主營業(yè)務(wù)成本 4借：主營業(yè)務(wù)收入 40貸：主營業(yè)務(wù)成本 33存貨 7（20201030）A公司本期從B公司購進(jìn)商品。不需編制抵銷分錄。A公司從P公司購入一件商品作為固定資產(chǎn)的抵銷。固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為4萬元11.7（1+17）6，每年多提折舊0.8萬元，本年年初累計多提折舊0.4萬元，因此，年初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為3.6萬元。借：年初未分配利潤 3.6貸：管理費用 0.8營業(yè)外收入 2.82.ASD公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.該公司按凈利潤的10計提法定盈余公積，不計提法定公益金，2003年的財務(wù)會計報告于2004年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。ASD公司2004年1月1日至4月30日發(fā)生如下事項：（1）ASD公司從2002年1月1日起對Y公司投資，其投資占Y公司股份的25，并具有重大影響，該項投資成本為500萬元，采用成本法核算。2004年1月1日，ASD公司執(zhí)行會計制度，規(guī)定自2003年1月1日起對該項投資改按權(quán)益法核算，并進(jìn)行追溯調(diào)整。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。Y公司2002年1月1日的所有者權(quán)益為1500萬，2002年實現(xiàn)的凈利潤是400萬，2003年實現(xiàn)的凈利潤是500萬，Y公司實現(xiàn)凈利潤未分配給投資者。（2）2003年12月20日，ASD公司與甲企業(yè)簽訂購貨合同，從甲企業(yè)購入某商品，價格為10000萬元（不含增值稅）。12月30日，鑒于乙企業(yè)的同種價格更加優(yōu)惠，ASD公司改從乙企業(yè)購入該種商品。為此，甲企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于2003年12月31日要求ASD公司支付違約金120萬元。ASD公司在編制2003年度會計報表時，未預(yù)計該事項可能造成的損失。雙方于2004年1月5日達(dá)成協(xié)