個人所得稅答疑解惑.doc

一、專項附加扣除熱點問答房屋租金篇時間：2019-01-14 11:06:20閱讀：2730來源：辦稅服務中心1、租房租金怎么扣除？答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據為準。2、住房租金專項附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？答：納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當通過遠程辦稅端或電子模板填報個人所得稅專項附加扣除信息表，在月度預扣預繳時報送給扣繳義務人或者年度終了后報送給主管稅務機關，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息（納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼等信息），即可享受住房租金專項附加扣除。3、住房租金專項附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？答：納稅人享受住房租金專項附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。例：我的租房合同一不小心找不到了，會不會影響享受住房租金專項附加扣除？答：復印或補簽一份合同，因為根據個稅專項附加扣除辦法，納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。4、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤心０甯袷揭髥?？答：納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應參照以上規(guī)定，簽訂真實的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。5、個人的工作城市與實際租賃房產地不一致，是否可以扣除住房租賃支出？答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標準定額扣除住房租金專項附加扣除。例1：納稅人任職受雇單位在上海市，但日常工作地點在廣州市，上海和廣州均無自有住房。那么納稅人在廣州發(fā)生的租房支出能否享受專項附加扣除？答：按照實際工作地點廣州的住房租金扣除標準進行扣除。例2：任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報個稅，但是被外派到B城市，請問租房扣除標準是按照A城市還是B城市？答：按照實際工作地B城市適用租房扣除標準。6、兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作？答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。7、住房租金專項附加扣除中的主要工作城市是如何定義的？答：主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。例1：我是一個自由職業(yè)者，沒有任職受雇單位，怎么確定我的主要工作城市呢？答：納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。8、住房租金專項附加扣除的扣除主體是誰？答：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。例1：我在北京工作，我老公在上海工作，而且我們兩個都沒有房子。那我們兩個的住房租金支出可以分別扣除嗎？答：可以。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。例2：我和我老公都在北京工作，但并沒有住在一起，而是分別租房子住。那我們兩人的住房租金支出可以分別扣除嗎？答：不可以。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。9、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？答：不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對于住房貸款利息進行了抵扣，就不能再對住房租金進行抵扣。反之亦然。例1：我在北京工作，已經有一套自有住房了，貸款期限30年，目前還在還款期。但我還沒住進去，所以自己還是租房住，還可以扣除住房租金支出嗎？答：不可以。享受住房租金支出扣除的前提是納稅人及配偶在主要工作城市沒有住房。例2：我在北京工作，但在上海已經有一套自有住房了，貸款期限30年，目前還在還款期。但我在工作地北京是租房住，這樣可以扣除住房租金支出嗎？答：可以，但是扣除了住房租金支出后就不能扣除住房貸款利息支出了。住房貸款利息支出和住房租金支出的扣除只能二選一。例3：我在北京工作，沒有住房，但在北京有一套老公名下的自有住房。那我目前在北京租房子的租金支出，可以扣除嗎？答：不可以，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。10、納稅人首次享受住房租金扣除的時間是什么時候？答：納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時間為租賃合同約定起租的當月，截止日期是租約結束或者在主要工作城市已有住房。11、一個月同時租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？答：一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。如果此前已經填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務人在扣繳客戶端修改。例1：小王2018年5月份租了一套房子，租期為1年，1到2月已經享受過住房租金扣除，后因工作需要，2019年3月在同個城市另一個地方租了個房子，那小王如何修改租賃信息？答：因為小王之前已經填寫過住房租賃信息，現(xiàn)在只能新增，并且新增的信息，租賃期起必須要晚于5月份。12、員工宿舍可以扣除嗎？答：如果個人不付費，不得扣除。如果本人付費，可以扣除。13、某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當年度一直外派并在當?shù)刈夥孔?，是否支持該項專項附加扣除？答：對于為外派員工解決住宿問題的，不應扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息，允許一年內按照更換工作地點的情況分別進行扣除。14、如果租房實際支付的房租低于扣除標準，能按照辦法規(guī)定的標準扣除嗎？答：可以按照主要工作城市對應的標準扣除。15、租房租金必須取得租賃發(fā)票才能扣除嗎？答：沒有取得租賃發(fā)票也能享受租金扣除。二、專項附加扣除熱點問答大病醫(yī)療篇時間：2019-01-14 11:09:26閱讀：2199來源：辦稅服務中心1、一個年度內納稅人自己、配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加扣除？答：不可以累加扣除，應當分別計算范圍內自付部分的扣除額。例1：2019年如果小錢和他妻子都生病了。小錢生病，自行負擔了醫(yī)療支出11000元，小錢妻子生病自行支出醫(yī)療費用14000元。2019年，兩人總共負擔了25000元，超過了扣除標準15000元，可以扣除嘛？答：家庭成員發(fā)生的醫(yī)療費用支出不得累加，小錢和他妻子兩人發(fā)生的大病醫(yī)療支出均未超過15000元，故兩人均不能扣除。例2：大病醫(yī)療支出，本年納稅人自負部分20000，納稅人的未成年兒子也生了大病，自負部分30000，可以扣多少？答：家庭成員發(fā)生的醫(yī)療費用支出不得累加，應分別計算扣除，所以納稅人本人可以扣20000-150000=5000元，未成年兒子可以扣30000-15000=15000元可以扣除的總額為（20000-15000）+（30000-15000）=20000元2、大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？答：對大病醫(yī)療扣除設定扣除金額上限，采取限額內據實扣除方式。也就是說在8萬元的限額內據實扣除。3、大病醫(yī)療專項附加扣除何時扣除？答：在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。4、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？答：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。例1：小張家的小孩身體不太好，每年在他身上總要花不少錢，但是他沒成年，這些醫(yī)療費怎么扣除呢？答：未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用自費部分在超過15000元部分后，超過15000元且低于規(guī)定限額的部分可以選擇由其父母一方扣除。例2：小李父母年紀大了，身體不好。如果2019年生大病了，是不是可以算在小李的大病支出內抵扣??？答：不可以。只有納稅人本人、配偶、子女發(fā)生的醫(yī)藥費用超過15000元且低于規(guī)定限額的部分才可以扣除。例3：夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？答：夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。5、享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么？答：納稅人日?？床r，應當注意留存醫(yī)療服務收費相關票據原件（或復印件）備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關信息申請退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務收費相關票據復印件備查。6、怎么樣才算大病醫(yī)療支出?。堪┌Y這類的一次性花費幾十萬的？還是小感小冒，全年累計超過一定限額的也算？答：不只是癌癥這類的，只要當年在醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)記錄的個人實際負擔的醫(yī)藥費用，每人分別累計超過15000元且低于80000元的部分就是可以扣除的大病支出。例1：醫(yī)保目錄范圍外自費部分可以累計計算全年的大病支出嗎？答：不可以，大病醫(yī)療支出指醫(yī)保目錄范國內的自付部分。7、2019年小張發(fā)生了大病醫(yī)療自費部分10萬元，這種情況下，可以扣多少?。看穑?019年，小張個人醫(yī)療支出自費部分10萬元，超過政策規(guī)定的個人負擔起扣線1.5萬元，即10-1. 5=8.5萬元。但是限額為8萬元，小張可以在稅前按照限額最高額度扣除8萬元。8、2019年扣除不完的大病醫(yī)療支出，可以結轉到2020年以后繼續(xù)扣除嘛？答：大病醫(yī)療專項附加扣除，只有在醫(yī)保信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用的當年才可以扣除，本年度扣除不完的，不能結轉以后年度。9、2018年12月20日入院治療腸胃炎，2019年1月5日出院的，這種跨年度的醫(yī)療費用，如何計算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎?答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫(yī)療費用的結算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結算單上的結算時間為準，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費用，到2019年結束時，如果達到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時享受扣除。三、專項附加扣除熱點問答子女教育篇時間：2019-01-14 10:34:44閱讀：5714來源：辦稅服務中心1、子女教育的扣除主體是誰？監(jiān)護人不是父母可以扣除嗎？答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。例1：我不是孩子親生父母，但是承擔了他的撫養(yǎng)和教育義務，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎？答：一般情況下，父母負有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務，可依法享受子女教育扣除；對情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應的義務會轉移到其法定監(jiān)護人身上。因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護人，對其負有撫養(yǎng)和教育的義務，您就可以依法申報享受子女教育扣除。例2：對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。2、子女的范圍包括哪些？答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。3、子女教育的扣除標準是多少？答：按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。4、子女教育的扣除在父母之間如何分配？答：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。溫馨提示：對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。5、子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？答：選定扣除方式后在一個納稅年度內不能變更。6、在民辦學校接收教育可以享受扣除嗎？答：可以。無論子女在公辦學?；蛎褶k學校接受教育都可以享受扣除。7、在境外學校接收教育可以享受扣除嗎？答：可以。無論子女在境內學?；蚓惩鈱W校接受教育都可以享受扣除。8、納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料？答：納稅人子女在境內接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。9、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?答：這要根據具體情況進行判定。一種情況是納稅人的子女接受全日制學歷教育（由小學一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標準定額扣除，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。10、同一子女、同一受教育階段是否需要細化填寫？如，義務教育階段是否需要區(qū)分小學、中學分別填寫？答：無需細化填寫。對于同一子女的同一受教育階段，即使在一個年度中間，子女存在升學、轉學等情形，只要受教育階段不變，也無需細化填寫。例1：同一子女某個受教育階段中間就讀學?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？答：無需分別填寫，只需要填寫填表時的就讀學校即可。11、一個扣除年度中，同一子女因升學等原因接受不同教育階段的全日制學歷教育如何填寫？答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。12、何時填寫教育終止時間？答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育時填寫。當前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育的無需填寫。個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。13、子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？答：需要填寫。如果不填寫，將可能導致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學入學前的學前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學校可以填寫“無”。溫馨提示：滿三周歲了，但還沒上幼兒園，也可以扣除。14、是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？答：本扣除年度內子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關信息，子女滿三周歲的當月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。15、孩子不同教育階段的寒暑假培訓學習費用能否扣除？因病休學呢？答：孩子在接受不同教育階段期間的教育支出是每年定額扣除的，與寒暑假是否接受培訓學習無關；因病或其他非主觀原因休學且學籍繼續(xù)保留的，休學期間可按照規(guī)定扣除。16、我的孩子今年10月份滿3周歲，那他今年1-2月份的啟蒙教育的學費是否可以扣除？答：不可以。學前教育階段為年滿三周歲當月至小學入學前。1-2月份的學費不符合學前教育的規(guī)定。17、孩子學習成績好，學費等教育支出全免，父母是否可以享受扣除政策？答：可以。孩子在接受教育期間發(fā)生支出，父母可以每年定額扣除，學費減免不影響父母享受扣除政策。18、孩子高考成績不理想，想要復讀一年，復讀那年的學費是否可以享受專項附加扣除？答：對于未進入下一階段學習的復讀情形，可以由父母按子女教育進行扣除。19、我有兩處工資薪金所得，可以兩處都扣除子女教育支出嗎？答：只能選擇一處扣除，并且選擇好以后，一個納稅年度內，不能調整。其他扣除項，可以繼續(xù)選擇在另外一處扣除，但同樣是一個納稅年度不能變更。20、要扣子女教育支出，提供什么證明資料?答：在扣除信息表填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息，暫不用報送資料。21、我在北京工作，老家是浙江省的，孩子在北京上小學，可以扣除子女教育支出嗎？答：可以扣除。22、我家一娃在上小學，如果19年1-5月沒有工資收入，6月有且特別多，可以在6月一次扣除1000*6個月=6000元的子女教育支出嗎？答：可以扣除。根據規(guī)定，一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。23、我兒子現(xiàn)在上大學，參與了學校的合作辦學項目，前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發(fā)放，沒有學籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？答：目前，子女教育允許扣除境內外教育支出，繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于境內教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相關條件，子女前兩年在國內讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關信息；后兩年在境外接受教育，無學籍的，可以按照接受境外教育相關規(guī)定填報信息，沒有學籍號可以不填寫，但納稅人應當按規(guī)定留存相關證書、子女接受境內外合作辦學的招生簡章、出入境記錄等。四、專項附加扣除熱點問答住房貸款篇時間：2019-01-14 10:42:38閱讀：4357來源：辦稅服務中心1、住房貸款利息怎么扣除？答：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。例1：小李2019年10月購買了一套商品房，貸款期限25年，購買的住房符合首套貸款利率要求，請問小王這25年的貸款利息支出都可以抵扣嗎？答：不能。小王的住房貸款利息支出可以按照每月1000元標準定額扣除，同時扣除期限最長不得超過240個月（即20年），小王購買的商品房貸款期限有25年，超過的5年，發(fā)生的利息支出不得抵扣。例2：林子2015年購買了一套住房，符合首套貸款利率要求。2019年政策出臺后，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間可以抵扣。林子困惑的是：2015年至2019年期間發(fā)生的利息支出是否可以抵扣？答：不能。首套住房在個稅改革之前的貸款利息支出不得追溯。溫馨提示：對于2019年之后還處在還款期，只要符合條件，就可以扣除。2、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？答：不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。例1：婚前已購首套房有貸款，婚后開始租房，可以扣除嗎？答：2019年1月1日后首套房貸款尚未還清的，支出的利息可以繼續(xù)扣除，首套住房貸款利息支出，在償貸期間可以每月1000元的標準定額扣除。但是納稅人不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金支出。3、首套住房貸款的定義是什么？答：住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。例1：納稅人是否需要證明自己的房貸是首套房貸？答：根據個稅法的規(guī)定，教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。目前，我國首套房貸認定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。例2：小王有兩套住房，一套是2018年按揭購買的，一套是2019年按揭購買的，均按揭20年，其中2019年購買的房子享受了首套住房貸款利率支出，請問哪套房子可以享受住房貸款利息抵扣政策？答：2019年購買的可以享受抵扣政策。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除，其中首套住房是指按首套貸款利率辦理的住房貸款。4、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除？答：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。例1：一個家庭有2套住房，一套貸款已結清，一套仍有貸款未還完，是否可以享受住房貸款利息扣除政策？答：如果是夫妻間共有兩套住房，那么只有首套住房貸款利息支出在償貸期間可以扣除。如果是除了夫妻外的家庭成員，例如父親和兒子各自的首套房，那么可以各自扣除，是否可以扣還取決于住房與家庭成員間的關系。5、住房貸款利息專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？答：住房貸款利息專項附加扣除采取定額扣除方式。例1：如果每個月還貸金額不一樣的，個稅怎么抵扣？只要有發(fā)生首套住房貸款利息支出的，即可享受1000元的定額扣除，與實際發(fā)生的房貸額度的多少并未關系。所以也就不存在抵扣金額隨每月房貸額度變化而改變的情形。6、填報住房貸款利息支出需要符合什么條件？答：一是本人或者配偶購買的中國境內住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時扣除。7、住房公積金和住房貸款利息專項附加扣除沖突嗎？是兩者都可以還是二選一？答：不沖突。住房公積金是專項扣除，房貸款利息支出屬于專項附加扣除，兩者屬于不同的分類。住房公積金可以依法扣除，住房貸款利息支出也可以在符合扣除條件的情況下定額扣除。8、購買非工作地或戶籍地的首套住房貸款支出，可享受個稅專項抵扣嗎？答：文件并未規(guī)定必須是工作地或戶籍地購買的房子才可享受抵扣政策，只要購買的是中國境內的住房且享受首套房利率的，可以按規(guī)定扣除。9、首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，所以不能享受貸款利息扣除。10、首套住房貸款利率有固定的標準嗎？答：沒有固定的標準。無論實際利率是多高，只要是貸款銀行或者公積金貸款合同上注明是首套住房貸款利率，就可以享受住房貸款利息扣除。12、2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒批下來，預計2019年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項附加扣除信息采集表報送上去，但是我沒有取得專項附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出中的“貸款合同編號”，應如何處理？答：納稅人可以待取得相關信息后填報扣除。如果因為一時信息不全沒有及時填報也不用擔心，后續(xù)月份填報后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進行扣除，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。13、商業(yè)住房貸款還清了，現(xiàn)還有唯一公積金住房貸款，可抵扣個稅嗎？答：如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的為組合貸的形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還的情況下可以抵扣個稅。14、我們夫妻給兒子在老家的省會，用貸款買了一套房子供他結婚時用，房本寫的是我們和兒子共有，可以享受住房貸款利息扣除嗎？怎么扣除？答：您買房時的貸款，如符合暫行辦法的相關規(guī)定，則可以享受住房貸款利息扣除?？鄢绞绞牵航浄蚱揠p方約定，住房貸款可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。五、專項附加扣除熱點問答繼續(xù)教育篇時間：2019-01-14 11:01:18閱讀：3018來源：辦稅服務中心1、繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標準是怎么規(guī)定的？答：繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標準是：（1）納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。例1：沒有證書的興趣培訓費用可扣除嗎？答：目前，繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定為學歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓之外的興趣培訓不在稅前扣除范圍內。例2：我在國內讀工商管理碩士(MBA)的支出可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除嗎？答：可以。工商管理碩士（MBA）是工商管理類碩士研究生學位。納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。例3：如何判斷技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？取得電工證可以扣除嗎？這屬于哪種繼續(xù)教育？答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育可通過人力資源社會保障部關于公布國家職業(yè)資格目錄的通知（人社部發(fā)201768號）的標準來區(qū)分，屬于技能人員資格的，為技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；屬于專業(yè)技術職業(yè)資格的，則為專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。電工證屬于國家職業(yè)資格目錄中的技能人員資格證書，故在取得證書的當年，按照技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元定額扣除。2、學歷（學位）繼續(xù)教育支出，可在多長期限內扣除？答：在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。例1：納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算？答：學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假期連續(xù)計算。3、學歷（學位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？答：可以。例1：如果納稅人在接受學歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？答：根據個人所得稅專項附加扣除暫行辦法，納稅人接受學歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除，因此對同時符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩類扣除，當年其繼續(xù)教育共計可扣除8400元（4800+3600）。4、繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除主體是誰？答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學本科及以下的學歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。5、繼續(xù)教育專項附加扣除該如何申報？答：根據辦法規(guī)定，對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。6、納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除需保存哪些資料？答：納稅接受學歷繼續(xù)教育，不需保存相關資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。7、納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報告？答：納稅人終止繼續(xù)教育，應當將相關變化信息告知扣繳義務人或稅務機關。8、填報繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？答：學歷（學位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內在中國境內接受學歷（學位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格相關證書。例1：學歷（學位）教育，是否最后沒有取得學歷（學位）證書也可以扣48個月？答：憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。例2：我參加注冊會計師考試，5年之內要通過6門，但是當年未通過考試，可以享受繼續(xù)教育支出專附加項扣除嗎？答：不可以。納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除，沒有取得相關證書的，不得在當年扣除。例3：19年考過的注會，2020.5月之前取得證書，是在2019年匯算清繳期扣還是可以選擇在2020年扣除？答：2019年考過注會，2020年5月取得證書，則應在2020年享受職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元扣除。9、同時接受多個學歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？答：只填寫其中一條即可。因為多個學歷（學位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。10、如果一個學歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個專業(yè)再讀，還能再扣除嗎？答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學習，可以重新按第二次參加學歷（學位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。11、我讀了四年的計算機成人教育，但未能正常畢業(yè)，需要繼續(xù)攻讀一年，可以繼續(xù)享受學歷教育支出扣除嗎？答：繼續(xù)教育中的同一學歷（學位）教育的扣除期限只有48個月，超過就不能扣除。如接受了四年的學歷（學位）繼續(xù)教育，也享受了4年的繼續(xù)教育扣除，但未能正常畢業(yè)，需要繼續(xù)攻讀一年，因為已經超過48個月，不能再享受扣除。12、我今年9月份開始讀在職研究生，學歷教育時間如何計算呢？答：學歷（學位）教育的時間為入學的當月至結束的當月。13、我今年同時取得了中級會計職稱證書和注冊會計師證書，可以扣2個3600元嗎？答：不可以。若當年拿了多個證書也只能按3600元扣，若每年拿一個證則每年都能扣3600元。14、如果是2019年12月取得資格證書，納稅人12月工資不能一次性足額扣除3600元（打比12月只享受扣除了1000元），那余下的2600元是不是就作廢次年不能享受扣除了呢？答：如果納稅人當月工資收入不足扣除的部分，可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。六、專項附加扣除熱點問答贍養(yǎng)老人篇時間：2019-01-14 10:53:15閱讀：4945來源：辦稅服務中心1、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？答：納稅人贍養(yǎng)一位及以上60歲（含）以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。例1：父母一方滿60歲，另一方未滿，是扣2000元還是1000元？答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除只對是否為獨生子女進行了區(qū)分，未規(guī)定必須父母兩人都滿60歲才能合計扣除2000元，只要有一人年滿60歲即可；贍養(yǎng)2個及以上的老人，也不按老人人數(shù)加倍扣除。溫馨提示：贍養(yǎng)老人支出扣除期限是指被贍養(yǎng)老人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。2、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除標準是怎么規(guī)定的？答：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。3、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種？答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。例1：在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50扣除？答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除1000元/月。例2：A和B的父母已滿60歲。由于A工資比較高，兩人父母商量，指定A每月按500元扣除贍養(yǎng)老人支出，B每月按1500元扣除，是否可行？答：不行。納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，B每月扣除的額度超過1000元，故不可行。例3：父母指定分攤的結果與子女自行協(xié)議分攤的結果不一樣，兩種分攤方式都簽訂了書面協(xié)議，請問子女贍養(yǎng)老人支出以哪一種扣除方式為準？答：父母指定的扣除方式有效。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。5、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體是誰？答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負有贍養(yǎng)義務的所有子女?；橐龇ㄒ?guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務。二是祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。這主要是考慮與婚姻法有關隔代贍養(yǎng)的規(guī)定保持銜接（有負擔能力的孫子女、外孫子女，對于子女已經死亡或子女無力贍養(yǎng)的祖父母、外祖父母，有贍養(yǎng)義務）。例1：我的父母已經去世了，所以由我來贍養(yǎng)祖父母，我可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策嗎？答：若祖父母、外祖父母的子女已經去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。例2：贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。6、對有兄弟姐妹、但已經過世目前僅剩納稅人一人的，能否按照獨生子女標準扣除？答：按現(xiàn)行政策規(guī)定，獨生子女是指一對夫妻生育的唯一子女，因兄弟姐妹去世只余一人的，不屬于獨生子女。7、獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關系。8、贍養(yǎng)老人的分攤扣除，是否需要向稅務機關報送協(xié)議？答:不需要，納稅人約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?、我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養(yǎng)，如果要享受扣除，我要報送哪些資料？答：在享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，需要填報相關信息，主要包括是否為獨生子女、月扣除金額，被贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼、以及與您的關系。此外，如有共同贍養(yǎng)人的，還要填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼等信息。七、專項附加扣除熱點問答綜合篇時間：2019-01-11 18:19:04閱讀：616來源：辦稅服務中心1、個人所得稅專項附加扣除信息表（以下簡稱“扣除信息表”）由誰負責申報？何時申報？答：取得工資、薪金所得的個人，可以選擇在首次享受專項附加扣除時，由納稅人（以下簡稱“個人”）向工資、薪金所得扣繳義務人（以下簡稱“單位”）提交扣除信息表；也可以選擇在次年3月1日至6月30日期間辦理匯算清繳時直接向主管稅務機關提交扣除信息表。但大病醫(yī)療專項附加扣除信息只能在次年3月1日至6月30日期間辦理匯算清繳時直接向主管稅務機關報送。未取得工資、薪金所得，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的個人，則應在次年3月1日至6月30日期間辦理匯算清繳時直接向主管稅務機關提交扣除信息表。2、扣除信息表未及時向單位提交怎么辦？答：可以向單位申請在當年剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除；也可以在次年3月1日至6月30日期間辦理匯算清繳時向主管稅務機關提交扣除信息表，申請扣除。3、一年當中信息發(fā)生變化時怎么辦？答：納稅人在年度中間相關信息發(fā)生變化時，應更新扣除信息表，并及時報送給單位或主管稅務機關。4、更換工作單位的怎么辦？答：納稅人如果選擇由單位代為申報專項附加扣除的方式，應在新單位入職當月，向單位報送扣除信息表。5、信息沒變化的情況下，每年都要提交扣除信息表嗎？答：納稅人如果選擇由單位代為申報專項附加扣除的方式，應于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送給單位。納稅人未及時確認的，單位于次年1月起暫?？鄢{稅人確認后現(xiàn)行辦理專項附加扣除。6、我是單位財務，現(xiàn)在辦理專項附加扣除都是個人填的，如果他們填的不對，我們單位需不需要負法律責任啊？答：納稅人填報的信息，由其自己負責?？劾U義務人發(fā)現(xiàn)與實際情況不符的，及時報告稅務機關即可。7、扣除信息表和留存?zhèn)洳橘Y料應當保存幾年？答：納稅人自法定匯算清繳期結束后（即次年6月1日起）將扣除信息表和留存?zhèn)洳橘Y料保存五年；同時，扣繳義務人自預扣預繳年度的次年起（即次年1月1日起）將納稅人報送的扣除信息表保存五年。8、請問企業(yè)是否要留存員工個人所得稅專項附加扣除資料？答：文件規(guī)定，納稅人應當將扣除信息表及相關留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結束后保存五年。納稅人報送給扣繳義務人的扣除信息表，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年”。因此，如果員工是通過直接向扣繳單位報送紙質或電子模板個人所得稅專項附加扣除信息表的，需要由單位和員工雙方簽字后留存?zhèn)洳?。員工享受專項附加扣除的相關資料，由納稅人自行留存，單位既不需要查看，也無須留存?zhèn)洳椤?、專項附加扣除的辦理聽起來比較繁瑣，如果我們單位財務不肯幫我