會計學下學期答案(東北財經大學).doc

第六章 投資練習題參考答案(一)單項選擇題1.B 2.C 3.A 4.B 5.A 6.B 7.A 8.B 9.C 10.C 11.A 12.B 13.C 14.B 15.D 16.C 17.C 18.C 19.C 20.D 21.C 22.B 23.A 24.A 25.D 26.B 27.B 28.B 29.C 30.C 31.D 32.A 33.B 34.B 35.D 36.B 37.D 38.A 39.A 40.C 41.A 42.C 43.D 44.D 45.B 46.D 47.D 48.C 49.D 50.C 51.A 52.A 53.C 54.D 55.D 56.D 57.B 58.D 59.D 60.C 61.D 62.D 63.C 64.A 65.C 66.D 67.D 68.D 69.B(二)多項選擇題1.ACE 2.BD 3.BCE 4.ABCE 5.ABDE 6.ABCE 7.ACDE 8.ABE 9.AE 10.ABE 11.BCD 12.ABCE 13.ABCDE 14.ACD 15.ABDE 16.ABCDE(三)判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25.26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. (四)計算及賬務處理題1.購入交易性金融資產（股票）（1）207年3月25日，購入股票投資成本=10 000（350-010）=34 000（元）應收股利=10 000010=1 000（元） 借：交易性金融資產A公司股票（成本） 34 000 應收股利 1 000 投資收益 250 貸：銀行存款 35 250（2）207年4月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 1 000 貸：應收股利 1 0002.購入交易性金融資產（債券）借：交易性金融資產A公司債券（成本） 248 000 投資收益 800 貸：銀行存款 248 8003.交易性金融資產的購入、持有、轉讓（債券）（1）207年2月25日，購入債券。借：交易性金融資產A公司債券（成本） 46 800 投資收益 200 貸：銀行存款 47 000（2）207年7月5日，收到債券利息。債券利息=45 0004%=1 800（元）借：銀行存款 1 800 貸：投資收益 1 800（3）207年12月1日，轉讓債券。借：銀行存款 46 000 投資收益 800 貸：交易性金融資產A公司債券（成本） 46 8004.交易性金融資產的購入、持有、轉讓（股票）（1）207年1月20日，購入股票。投資成本=50 000380=190 000（元）借：交易性金融資產B公司股票（成本） 190 000 投資收益 1 200 貸：銀行存款 191 200（2）207年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。應收股利=50 000020=10 000（元）借：應收股利 10 000 貸：投資收益 10 000 （3）207年4月10日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 10 000 貸：應收股利 10 000（4）207年9月20日，轉讓股票。借：銀行存款 220 000 貸：交易性金融資產B公司股票（成本） 190 000投資收益 30 0005.交易性金融資產公允價值變動（1）假定C公司股票期末公允價值為520 000元。公允價值變動=520 000-680 000= -160 000（元）借：公允價值變動損益 160 000貸：交易性金融資產C公司股票（公允價值變動） 160 000（2）假定C公司股票期末公允價值為750 000元。公允價值變動=750 000-680 000=70 000（元）借：交易性金融資產C公司股票（公允價值變動） 70 000貸：公允價值變動損益 70 0006.交易性金融資產的購入、持有、轉讓（股票）（1）207年1月10日，購入股票借：交易性金融資產B公司股票（成本） 65 000 投資收益 500 貸：銀行存款 65 500（2）207年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利借：銀行存款 1 000 貸：投資收益 1 000（3）207年6月30日，確認公允價值變動借：交易性金融資產B公司股票（公允價值變動） 10 000 貸：公允價值變動損益 100 00（4）207年9月25日，將B公司股票出售借：銀行存款 86 000 貸：交易性金融資產B公司股票（成本） 65 000 交易性金融資產B公司股票（公允價值變動） 10 000 投資收益 11 000借：公允價值變動損益 10 000 貸：投資收益 10 0007.購入持有至到期投資（初始確認金額大于面值）應收利息=50 0006%=3 000（元）投資成本=55 000-3 000=52 000（元）借：持有至到期投資A公司債券（成本） 50 000持有至到期投資A公司債券（利息調整） 2 000應收利息 3 000 貸：銀行存款 55 0008.購入持有至到期投資（初始確認金額小于面值）應收利息=50 0006%=3 000（元）投資成本=52 000-3 000=49 000（元）借：持有至到期投資A公司債券（成本） 50 000應收利息 3 000 貸：持有至到期投資A公司債券（利息調整） 1 000銀行存款 52 0009.持有至到期投資的購入、利息收入確認（初始確認金額大于面值）（1）編制購入債券的會計分錄借：持有至到期投資A公司債券（成本） 500 000持有至到期投資A公司債券（利息調整） 26 730 貸：銀行存款 526 730（2）采用實際利率法編制債券利息收入與攤余成本計算表，見表61（表中所有數(shù)字均保留整數(shù)）。表61 利息收入與攤余成本計算表 單位：元計息日期應計利息實際利率利息收入利息調整攤銷攤余成本206.1.1 526 730206.12.31 40 0006%31 6048 396518 334207.12.31 40 0006%31 1008 900509 434208.12.31 40 0006%30 5669 434500 000合 計 120 000 93 27026 730 （3）編制各年年末確認債券利息收益的會計分錄206年12月31日借：應收利息 40000貸：持有至到期投資A公司債券（利息調整） 8396投資收益 31604207年12月31日借：應收利息 40000貸：持有至到期投資A公司債券（利息調整） 8900投資收益 31100208年12月31日借：應收利息 40000貸：持有至到期投資A公司債券（利息調整） 9434投資收益 30566（4）編制債券到期收回本金和最后一期利息的會計分錄借：銀行存款 540000 貸：持有至到期投資A公司債券（成本） 500000 應收利息 4000010.持有至到期投資的購入、利息收入確認（初始確認金額小于面值）（1）編制購入債券的會計分錄債券利息=2000004%=8000（元）初始投資成本=197300-8000=189300（元）借：持有至到期投資B公司債券（成本） 200000 應收利息 8000貸：持有至到期投資B公司債券（利息調整） 10700 銀行存款 197300（2）采用實際利率法編制債券利息收入與攤余成本計算表，見表62（表中所有數(shù)字均保留整數(shù)）。表62 利息收入與攤余成本計算表 單位：元計息日期應計利息實際利率利息收入利息調整攤銷攤余成本206.1.1 189300206.12.3180006%113583358192658207.12.3180006%115593559196217208.12.3180006%117833783200000合 計24000 3470010700 （3）編制各年年末確認債券利息收益的會計分錄206年12月31日借：應收利息 8000持有至到期投資B公司債券（利息調整） 3358貸：投資收益 11358207年12月31日借：應收利息 8000持有至到期投資B公司債券（利息調整） 3559貸：投資收益 11559208年12月31日借：應收利息 8000持有至到期投資B公司債券（利息調整） 3783貸：投資收益 11783（4）編制債券到期收回本金和最后一期利息的會計分錄借：銀行存款 208000 貸：持有至到期投資B公司債券（成本） 200000 應收利息 800011.購入可供出售金融資產（股票）（1）207年4月20日，購入股票。初始投資成本=20000（650-030）+600=124600（元）應收現(xiàn)金股利=20000030=6000（元）借：可供出售金融資產B公司股票（成本）124 600 應收股利 6 000 貸：銀行存款 130 600（2）207年5月10日，收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款 6 000 貸：應收股利 6 00012.可供出售金融資產的購入、持有、轉讓（債券）（1）編制購入債券的會計分錄借：可供出售金融資產A公司債券（成本） 500 000可供出售金融資產A公司債券（利息調整） 26 730 貸：銀行存款 526 730（2）采用實際利率法編制債券利息收入與攤余成本計算表，見表63（表中所有數(shù)字均保留整數(shù)）。表63 利息收入與攤余成本計算表 單位：元計息日期應計利息實際利率利息收入利息調整攤銷攤余成本206.1.1 526 730206.12.31 40 0006%31 6048 396518 334207.12.31 40 0006%31 1008 900509 434208.12.31 40 0006%30 5669 434500 000合 計120 000 93 27026 730 （3）編制206年12月31日確認債券利息收益的會計分錄借：應收利息 40 000貸：可供出售金融資產A公司債券（利息調整） 8 396投資收益 31 604（4）編制206年12月31日確認公允價值變動的會計分錄公允價值變動=520000-518334=1666（元）借：可供出售金融資產A公司債券（公允價值變動） 1666 貸：資本公積其他資本公積 1666 （5）編制207年9月1日出售債券的會計分錄借：銀行存款 546 000 貸：可供出售金融資產A公司債券（成本） 500 000可供出售金融資產A公司債券（利息調整） 18 334可供出售金融資產A公司債券（公允價值變動） 1 666 投資收益 26 000借：資本公積其他資本公積 1666貸：投資收益 166613.持有至到期投資購入至到期收回（初始確認金額大于面值）（1）購入債券的會計分錄。借：持有至到期投資甲公司債券（成本） 500 000持有至到期投資甲公司債券（利息調整） 60 000 貸：銀行存款 560 000（2）計算債券實際利率并編制債券利息收入與攤余成本計算表計算實際利率先按6%作為折現(xiàn)率進行測算：債券年利息額=500 0008%=40 000（元）利息和本金的現(xiàn)值=40 0004212364+5000000747258=542 124（元）再按5%作為折現(xiàn)率進行測算：利息和本金的現(xiàn)值=400004329477+5000000783526=564 942（元）因此，實際利率介于5%和6%之間。使用插值法估算實際利率如下：實際利率=5%+（6%-5%） = 522%采用實際利率法編制的利息收入與攤余成本計算表，見表64（表中所有數(shù)字均保留整數(shù)）。表64 利息收入與攤余成本計算表 單位：元計息日期應計利息實際利率利息收入利息調整攤銷攤余成本204.1.1204.12.31205.12.31206.12.31207.12.31208.12.31 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000522%522%522%522%522% 29 232 28 670 28 078 27 456 26 564 10 768 11 330 11 922 12 544 13 436560 000549 232537 902525 980513 436500 000合 計 200 000 140 000 60 000 （3）編制各年年末確認債券利息收益的會計分錄。204年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 40 000貸：投資收益 29 232持有至到期投資甲公司債券（利息調整） 10 768205年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 40 000貸：投資收益 28 670持有至到期投資甲公司債券（利息調整） 11 330206年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 40 000貸：投資收益 28 078持有至到期投資甲公司債券（利息調整） 11 922207年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 40 000貸：投資收益 27 456持有至到期投資甲公司債券（利息調整） 12 544208年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 40 000貸：投資收益 26 564持有至到期投資甲公司債券（利息調整） 13 436（4）編制到期收回債券本金和最后一期利息的會計分錄。借：銀行存款 540 000 貸：持有至到期投資甲公司債券（成本） 500 000 應收利息 40 00014.持有至到期投資購入至到期收回（初始確認金額小于面值）（1）購入債券的會計分錄。債券利息=200 0004%=8 000（元）借：持有至到期投資乙公司債券（成本） 200 000 應收利息 8 000貸：持有至到期投資乙公司債券（利息調整） 3 000 銀行存款 205 000（2）計算債券實際利率并編制債券利息收入與攤余成本計算表計算實際利率先按5%作為折現(xiàn)率進行測算：利息和本金的現(xiàn)值=8 0002723248+200 0000863838=194 554（元）因此，實際利率介于4%和5%之間。使用插值法估算實際利率如下：實際利率=4%+（5%-4%） = 455%采用實際利率法編制的利息收入與攤余成本計算表，見表65（表中所有數(shù)字均保留整數(shù)）。表65 利息收入與攤余成本計算表 單位：元計息日期應計利息實際利率利息收入利息調整攤銷攤余成本206.1.1206.12.31207.12.31208.12.31 8 000 8 000 8 000455%455%455% 8 964 9 007 9 029 964 1 007 1 029197 000197 964198 971200 000合 計 24 000 27 000 3 000 （3）編制各年年末確認債券利息收益的會計分錄。206年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 8 000持有至到期投資乙公司債券（利息調整） 964貸：投資收益 8 964207年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 8 000持有至到期投資乙公司債券（利息調整） 1 007貸：投資收益 9 007208年12月31日，確認利息收入并攤銷溢價。借：應收利息 8 000持有至到期投資乙公司債券（利息調整） 1 029貸：投資收益 9 029（4）編制到期收回債券本金和最后一期利息的會計分錄。借：銀行存款 208 000 貸：持有至到期投資乙公司債券（成本） 200 000 應收利息 8 00015.可供出售金融資產公允價值變動（1）A公司股票公允價值變動股票公允價值變動=780000-850000=-70000（元）借：資本公積其他資本公積 70 000 貸：可供出售金融資產A公司股票（公允價值變動） 70 000（2）甲公司債券公允價值變動債券公允價值變動=252 000-250 000=2 000（元）借：可供出售金融資產A公司債券（公允價值變動）2 000 貸：資本公積其他資本公積 2 000 16.可供出售金融資產的購入、持有、轉讓（股票）（1）207年1月10日，購入股票借：可供出售金融資產B公司股票（成本） 65 500 貸：銀行存款 65 500（2）207年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利借：銀行存款 1 000 貸：投資收益 1 000（3）207年6月30日，確認公允價值變動借：可供出售金融資產B公司股票（公允價值變動）9 500 貸：資本公積其他資本公積 9 500（4）207年9月25日，將B公司股票出售借：銀行存款 86 000 貸：可供出售金融資產B公司股票（成本） 65 500 可供出售金融資產B公司股票（公允價值變動） 9 500 投資收益 11 000借：資本公積其他資本公積 9 500 貸：投資收益 9 50017.非同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權投資（發(fā)行權益證券）企業(yè)合并成本=25003+60=7560（萬元）借：長期股權投資D公司（成本） 75 600 000 貸：股本 25 000 000 資本公積股本溢價 50 000 000 銀行存款 600 00018.同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權投資（付出現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產）（1）清理參與合并的固定資產借：固定資產清理 19 000 000 累計折舊 6 000 000 貸：固定資產 25 000 000（2）確認長期股權投資初始投資成本=600060%=3600（萬元）借：長期股權投資B公司（成本） 36 000 000 貸：固定資產清理 19 000 000 銀行存款 15 000 000 資本公積股本溢價 2 000 00019.同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權投資（發(fā)行權益證券）初始投資成本=5 00090%=4 500（萬元）借：長期股權投資B公司（成本） 45 000 000 貸：股本 25 000 000 資本公積 20 000 00020.非同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權投資（付出非現(xiàn)金資產、發(fā)行權益證券）合并成本=600+1 5002.5+50=4 400（萬元）借：長期股權投資C公司（成本） 44 000 000 累計攤銷 3 000 000 營業(yè)外支出 1000000 貸：無形資產 10000000 股本 15000000 資本公積 22500000 銀行存款 50000021. 非同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權投資（付出現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產）（1）將參與合并的固定資產轉入清理借：固定資產清理 5800000 累計折舊 700000 貸：固定資產 6500000（2）確認通過企業(yè)合并取得的長期股權投資合并成本=600+120+10=730（萬元）固定資產增值收益=600-580=20（萬元）借：長期股權投資C公司（成本） 7300000 貸：固定資產清理 5800000 營業(yè)外收入 200000銀行存款 130000022.購入長期股權投資（1）207年2月20日，購入股票。應收股利=100000010=10000（元）初始投資成本=151000-10000=141000（元）借：長期股權投資A公司（成本） 141000 應收股利 10000 貸：銀行存款 151000（2）207年3月25日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 10000 貸：應收股利 1000023.應收股利的確認（成本法）（1）假定B公司每股分派現(xiàn)金股利020元應享有的收益份額=（6750000）1% =39375（元）現(xiàn)金股利=150000020=30000（元）上列現(xiàn)金股利未超過應享有的收益份額，因此，應全部確認為當期投資收益：借：應收股利 30000貸：投資收益 30000（2）假定B公司每股分派現(xiàn)金股利030元獲得的現(xiàn)金股利=150000030=45000（元）應沖減初始投資成本=45000-39375=5625（元） 借：應收股利 45000貸：投資收益 39375長期股權投資B公司（成本） 562524.購入股票、確認應收股利（成本法）（1）207年1月10日，購入股票 借：長期股權投資B公司（成本） 185000貸：銀行存款 185000（2）207年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=60000010=6000（元）借：應收股利 6000貸：長期股權投資B公司（成本） 600025.購入股票和獲得現(xiàn)金股利（成本法）（1）203年6月10日，取得D公司股票。 借：長期股權投資D公司（成本） 856000貸：銀行存款 856000（2）205年3月5日，D公司宣告204年度股利分配方案現(xiàn)金股利=300000020=60000（元）借：應收股利 60000貸：投資收益 60000（3）207年4月5日，D公司宣告206年度股利分配方案現(xiàn)金股利=300000010=30000（元）借：應收股利 30000貸：投資收益 3000026.長期股權投資（成本法）（1）202年1月10日，購入股票。借：長期股權投資C公司（成本） 1 510 000貸：銀行存款 1 510 000（2）202年3月5日，C公司宣告201年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利010元，并于4月10日派發(fā)。202年3月5日，C公司宣告分派現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=600000010=60000（元）借：應收股利 60000貸：長期股權投資C公司（成本） 60000202年4月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 60000 貸：應收股利 60000（3）202年度，C公司盈利15000000元。203年2月15日，宣告202年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利020元，并于3月20日派發(fā)。203年2月15日，C公司宣告分派現(xiàn)金股利本年獲得的現(xiàn)金股利=600000020=120000（元）累計獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000=180000（元）應享有的收益份額=150000001% =150000（元）應沖減初始投資成本=（180000-150000）-60000=-30000（元）應確認投資收益=120000 -（-30000）=150000（元） 借：應收股利 120000長期股權投資C公司（成本） 30000貸：投資收益 150000203年3月20日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 120000 貸：應收股利 120000（4）203年度，C公司盈利18000000元。204年3月20日，宣告203年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利015元，并于4月15日派發(fā)。204年3月20日，C公司宣告分派現(xiàn)金股利本年獲得的現(xiàn)金股利=600000015=90000（元）累計獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000+90000=270000（元）累計應享有的收益份額=（15000000+18000000）1% =330000（元）應沖減初始投資成本= -30000（元）應確認投資收益=90000 -（-30000）=120000（元） 借：應收股利 90000長期股權投資C公司（成本） 30000貸：投資收益 120000204年4月15日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 90000 貸：應收股利 90000（5）204年度，C公司虧損7200000元。205年3月5日，宣告204年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于4月15日派送。當年未分派現(xiàn)金股利。股票股利=60000003=180000（股）在備查簿中登記增加的股份。（6）205年度，C公司盈利9000000元。206年2月25日，宣告205年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利015元，并于3月20日派發(fā)。206年2月25日，C公司宣告分派現(xiàn)金股利本年獲得的現(xiàn)金股利=（600000+180000）015=117000（元）累計獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000+90000+117000=387000（元）累計應享有的收益份額=（15000000+18000000-7200000+9000000）1% =348000（元）應沖減初始投資成本=387000 348000=39000（元）應確認投資收益=117000 -39000=78000（元） 借：應收股利 117000貸：投資收益 78000長期股權投資C公司（成本） 39000206年3月20日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 117000 貸：應收股利 117000（7）206年度，C公司盈利12000000元。207年2月20日，宣告206年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利015元，并于3月15日派發(fā)。207年2月20日，C公司宣告分派現(xiàn)金股利本年獲得的現(xiàn)金股利=（600000+180000）015=117000（元）累計獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000+90000+117000+117000=504000（元）累計應享有的收益份額=（15 000 000+18 000 000-7 200 000+9 000 000+12 000 000）1% =468 000（元）應沖減初始投資成本=（504 000 -468 000）-39 000= -3 000（元）應確認投資收益=117 000 -（-3 000）=120 000（元） 借：應收股利 117 000長期股權投資C公司（成本） 3 000貸：投資收益 120 000207年3月15日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 117 000 貸：應收股利 117 000（8）207年度，C公司盈利11000000元。208年2月25日，宣告207年度股利分配方案，每10股派送股票股利2股，并于3月30日派送。當年未分派現(xiàn)金股利。股票股利=（600000+180000）02=156000（股）在備查簿中登記增加的股份。（9）208年度，C公司盈利14000000元。209年2月20日，宣告208年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利020元，并于3月5日派發(fā)。209年2月20日，C公司宣告分派現(xiàn)金股利本年獲得的現(xiàn)金股利=（600000+180000+156000）020=187200（元）累計獲得的現(xiàn)金股利=60 000+120 000+90 000+117 000+117 000+187 200=691 200（元）累計應享有的收益份額=（15 000 000+