會計賬務處理程序.ppt

第12章會計賬務處理程序 學習導航 本章主要闡述了當前企 事業(yè)單位采用的三種帳務處理程序 即記賬憑證帳務處理程序 科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證帳務處理程序 本章重點要求掌握科目匯總表賬務處理程序 12 1會計帳務處理程序概述 賬務處理程序 也稱會計核算形式或會計核算組織程序 是指會計憑證 會計賬簿和會計報表相結(jié)合的方式 它包括會計憑證和賬簿的種類 格式 會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法 由原始憑證到編制記賬憑證 登記明細分類賬和總分類賬 編制會計報表的工作程序和方法等 12 2記帳憑證帳務處理程序 12 2 1記賬憑證賬務處理程序的特點記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務 都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序 主要特點是 直接根據(jù)記賬憑證 逐筆登記總分類賬 12 2 2記賬憑證賬務處理程序的步驟 12 2 3記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點 簡單明了 易于理解和掌握 并且總分類賬能具體 詳細地反映每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況 便于分析和檢查 缺點 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬 工作量比較大 所以這種賬務處理程序一般只適用于經(jīng)營規(guī)模較小 業(yè)務量不大 憑證數(shù)量不多的單位 12 3科目匯總表帳務處理程序 12 3 1科目匯總表賬務處理程序的特點科目匯總表賬務處理程序 又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序 它是在記賬憑證之后 定期編制科目匯總表 并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序 主要特點是 定期地根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表 然后根據(jù)科目匯總表登記總賬 科目匯總表又稱記賬憑證匯總表 是將一定期內(nèi)的全部記賬憑證 按會計科目進行歸類 計算出每一總賬科目的本期借方 貸方發(fā)生額 并進行試算平衡所編制的匯總表 12 3 2科目匯總表賬務處理程序 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金 銀行存款日記賬 根據(jù)記賬憑證和原始憑證 或原始憑證匯總表 登記各明細賬 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬 日記賬 明細賬分別與總賬定期核對 根據(jù)總賬 明細賬和其他有關(guān)資料編制會計報表 12 3 3科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適應范圍優(yōu)點 大大簡化了登記總賬的工作量 保證記賬工作的質(zhì)量 缺點 不便于對經(jīng)濟業(yè)務進行分析和檢查 如果記賬憑證較多 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表本身也是一項很繁雜的工作 若記賬憑證較少 運用科目匯總表登記總賬又起不到簡化登記總賬的效果 應用范圍 規(guī)模較大經(jīng)濟業(yè)務較多的企業(yè)和單位 12 3 4科目匯總表賬務處理程序的案例分析 12 4匯總記帳憑證帳務處理程序12 4 1匯總記賬憑證賬務處理程序的特點匯總記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務 都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序 這種賬務處理程序的特點是定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證 然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 12 4 2匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟 一般可歸納如下 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬 根據(jù)收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 定期編制匯總收款憑證 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 月末 將日記賬和明細賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對 月末 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表 12 4 3匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是 根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證登記總分類賬簿 簡化了登記總賬的工作 減輕了登記總賬的工作量 匯總記賬憑證能夠清晰地反映各科目之間的對應關(guān)系 出現(xiàn)差錯易于查找 然而 由于這種賬務處理程序的轉(zhuǎn)賬憑證是按每一賬戶貸方科目 而不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)歸類匯總的 因而不利于