子公司財務(wù)管理制度概要.doc

子公司財務(wù)管理制度（討論稿）目 錄第一章 總則1第二章 財務(wù)管理體制2第三章 預(yù)算管理4第四章 會計核算方法5第五章 投資管理6第六章 資金籌措管理6第七章 資產(chǎn)管理7第八章 成本費(fèi)用管理10第九章 工資管理11第十章 收入、利潤及其分配11第十一章 財務(wù)會計報告及財務(wù)分析12第十二章 內(nèi)部審計監(jiān)督12第十三章 附則13精品文檔交流XXXX集團(tuán)子公司財務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范XXXX集團(tuán)管理制度，規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)核算和財務(wù)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)集團(tuán)和投資者利益，根據(jù)中華人民共和國會計法、公司會計準(zhǔn)則、公司財務(wù)通則、公司會計制度，特制定本制度。第二條 本制度適用于XXXX集團(tuán)所有全資、控股子公司（以下簡稱“子公司”）。第三條 子公司是指由XXXX集團(tuán)投資的，并具有下列情形之一的具有獨(dú)立法人資格的公司：1、XXXX集團(tuán)單獨(dú)持有或與所控制的子公司合并持有該公司注冊資本（或股份）總額大于50%的；2、XXXX集團(tuán)單獨(dú)持有或與所控制的子公司合并持有該公司注冊資本（或股份）比例雖未達(dá)到50%，但XXXX集團(tuán)的出資額已為該公司的第一大股東，該公司的法人代表由XXXX集團(tuán)派出的董事?lián)蔚模?、XXXX集團(tuán)派出的董事占該公司董事會多數(shù)，并實(shí)際控制該公司董事會經(jīng)營決策權(quán)的。第四條 XXXX集團(tuán)對子公司的財務(wù)管理堅持以下原則：1、XXXX集團(tuán)對子公司實(shí)行財務(wù)戰(zhàn)略型管理模式，主導(dǎo)控股權(quán)，弱化控制權(quán)。各子公司采取何種具體管控手段，由集團(tuán)公司董事會決定。2、XXXX集團(tuán)主要通過委派董事、監(jiān)事、財務(wù)總監(jiān)；推薦高管人員、財務(wù)人員、法律事務(wù)人員、進(jìn)行財務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)控等渠道對子公司進(jìn)行管理。不直接干預(yù)子公司的日常經(jīng)營活動。3、各子公司的財務(wù)管理工作實(shí)行雙重管理，既受子公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，也要接受XXXX集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理中心的監(jiān)督和管理。4、子公司執(zhí)行XXXX集團(tuán)的預(yù)算管理制度，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及收入與成本費(fèi)用、資金等財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)均實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算管理。5、實(shí)行重大事項(xiàng)報告、重要事項(xiàng)審批制度。各子公司在重大投資、融資、股份變動、重大戰(zhàn)略決策等方面必須向XXXX集團(tuán)報告，并經(jīng)過XXXX集團(tuán)董事會審批后執(zhí)行。6、子公司按照XXXX集團(tuán)規(guī)定時間上報財務(wù)會計報告、財務(wù)分析報告及其他財務(wù)相關(guān)報告。7、實(shí)行財務(wù)制度備案制度。子公司可以在遵守本制度的前提下，根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定適合自身的財務(wù)管理制度、管理辦法等制度規(guī)定，但需報XXXX集團(tuán)財務(wù)管理中心備案。第二章 財務(wù)管理體制第五條 各子公司的總經(jīng)理對本公司（含下屬子公司，下同）的財務(wù)管理工作負(fù)責(zé)。第六條 各子公司的財務(wù)主管（總會計師、財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）在本公司總經(jīng)理、XXXX集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)、XXXX集團(tuán)財務(wù)管理中心的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施本公司的財務(wù)管理工作。第七條 XXXX集團(tuán)對外派財務(wù)人員的管理參見XXXX集團(tuán)外派財務(wù)人員管理辦法。第八條 各子公司財務(wù)部門在業(yè)務(wù)上統(tǒng)一接受XXXX集團(tuán)財務(wù)管理中心管理和監(jiān)督。財務(wù)部門的基本職責(zé)包括：1、按照XXXX集團(tuán)統(tǒng)一要求，組織編制本公司的財務(wù)收支預(yù)算； 2、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及XXXX集團(tuán)會計核算辦法進(jìn)行會計核算，真實(shí)、準(zhǔn)確編制財務(wù)會計報告； 3、認(rèn)真做好財務(wù)分析，及時準(zhǔn)確地提供經(jīng)營管理決策所需的會計信息； 4、自覺遵守并維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，使子公司的資產(chǎn)得到有效的保值和增值。 第九條 子公司財會機(jī)構(gòu)人員崗位的設(shè)置根據(jù)公司會計核算和財務(wù)管理的需要而定，所有財務(wù)人員必須持有會計從業(yè)資格證上崗。第十條 子公司實(shí)行財務(wù)人員回避制度。公司高級管理者的直系親屬不得擔(dān)任該子公司的總會計師、財務(wù)總監(jiān)、主辦會計、出納或從事與貨幣資金相關(guān)的會計崗位工作。出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。第三章 預(yù)算管理第十一條 XXXX集團(tuán)實(shí)行“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的預(yù)算管理制度。子公司要按照XXXX集團(tuán)的安排部署，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算工作的組織，指標(biāo)分解落實(shí)，執(zhí)行過程監(jiān)控以及執(zhí)行結(jié)果考評，子公司負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算指標(biāo)完成和預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)。第十二條 子公司應(yīng)健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，按照集團(tuán)預(yù)算財務(wù)部下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測到的執(zhí)行條件，提出本單位詳細(xì)的預(yù)算草案，經(jīng)本單位經(jīng)營決策層審議，并由負(fù)責(zé)人簽字后于11月20日前上報集團(tuán)預(yù)算財務(wù)部。預(yù)算財務(wù)部根據(jù)各子公司的年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)綜合平衡調(diào)整后，編制XXXX集團(tuán)年度合并財務(wù)預(yù)算，報決策委員會審核，董事會審批，審批通過后下發(fā)各子公司執(zhí)行。第十三條 子公司應(yīng)將年度預(yù)算按季度和月度對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行明細(xì)分解。第十四條 預(yù)算管理要有嚴(yán)肅性，子公司年度內(nèi)的一切開支必須嚴(yán)格按各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行。 第十五條 子公司確因經(jīng)營管理、政策性等發(fā)生重大變化而較大偏離預(yù)算的，對偏離預(yù)算的籌資、投資、經(jīng)營等各項(xiàng)指標(biāo)必須事先書面報告XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部并轉(zhuǎn)交預(yù)算財務(wù)部，說明偏離預(yù)算的原因，經(jīng)批準(zhǔn)后方可修改原預(yù)算。預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限參照XXXX集團(tuán)預(yù)算管理制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。第十六條 子公司每季度將實(shí)際與預(yù)算的執(zhí)行情況以書面表格形式報XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部，轉(zhuǎn)交預(yù)算財務(wù)部，同時報送本公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報告；財務(wù)管理中心每半年對各子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。 第十七條 XXXX集團(tuán)對預(yù)算的執(zhí)行和管理參見XXXX集團(tuán)預(yù)算管理制度。第四章 會計核算方法第十八條 子公司應(yīng)當(dāng)按照國家財政部頒布的中華人民共和國會計法、公司會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和公司會計制度以及XXXX集團(tuán)會計核算辦法的規(guī)定進(jìn)行會計核算。第十九條 子公司的一切收入與支出都必須納入子公司財務(wù)會計賬內(nèi)核算，做到有賬有目，賬目清楚；嚴(yán)禁截留、隱瞞和坐支各項(xiàng)收入，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。 第二十條 子公司的各種會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和國家會計制度有關(guān)規(guī)定，不得偽造、變更會計憑證和會計賬簿，不得報送虛假的會計報表。 第二十一條 子公司應(yīng)當(dāng)建立和健全計量收發(fā)制度和財產(chǎn)清查制度，以保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符、賬表相符。子公司每年應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)最少進(jìn)行一次徹底的實(shí)地清查，及時得出清查結(jié)果，并相應(yīng)處理遺留問題。 第二十二條 XXXX集團(tuán)統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對子公司進(jìn)行年報審計，經(jīng)審計后凡需要調(diào)整賬目的，按出具的審計報告應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)及時調(diào)整賬務(wù)。 第二十三條 子公司會計檔案的建檔要求、保管期限和銷毀辦法等應(yīng)按國家財政部、檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法的規(guī)定辦理。第五章 投資管理第二十四條 投資管理包括對外投資管理及重大資本性支出管理。對外投資指在符合國家政策法規(guī)的前提下，以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）等形式，或者以購買股票、債券等有價債券的方式，對其他單位進(jìn)行的投資行為。資本性支出指公司進(jìn)行基本建設(shè)、技術(shù)改善等固定資產(chǎn)投資，以及購置其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和出資設(shè)立境外辦事機(jī)構(gòu)等資本性支出事項(xiàng)。第二十五條 XXXX集團(tuán)的投資執(zhí)行和管理均由相關(guān)部門依據(jù)XXXX集團(tuán)投資管理制度執(zhí)行，子公司不具有任何投資權(quán)，但有責(zé)任配合相關(guān)部門提供包括如經(jīng)營狀況、行業(yè)研究等信息，以供投資參考。第六章 資金籌措管理第二十六條 子公司應(yīng)督促投資各方按照合資合同、協(xié)議或章程的約定履行其出資義務(wù)，對合資他方以任何方式非法抽走其出資的行為，應(yīng)拒絕予以辦理，并及時向XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部報告。 第二十七條 XXXX集團(tuán)的資金籌措管理由融資部及相關(guān)部門依據(jù)XXXX集團(tuán)融資管理制度執(zhí)行，子公司不具有任何方式的融資權(quán)力，但有責(zé)任配合集團(tuán)相關(guān)部門提供相關(guān)資料，以保證融資的順利進(jìn)行。 第二十八條 嚴(yán)禁XXXX集團(tuán)及子公司為系統(tǒng)外的其他公司（包括股份公司的股東）或個人的債務(wù)提供擔(dān)?；蛸|(zhì)押（依照XXXX集團(tuán)對外擔(dān)保管理辦法執(zhí)行）。 第二十九條 子公司不得向職工個人或其他單位非法集資，也不得用公司資金參與其他單位或個人的集資。第七章 資產(chǎn)管理第三十條 貨幣資金的管理 1、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行XXXX集團(tuán)貨幣資金管理辦法的規(guī)定，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，超結(jié)算起點(diǎn)的對外支付應(yīng)盡量使用轉(zhuǎn)賬支票或電子付款。2、簽發(fā)支票的印鑒應(yīng)分別由出納和財務(wù)總監(jiān)掌管。子公司的一切有價證券、契證、空白的發(fā)票和收據(jù)、支票、印章等重要物件，應(yīng)放置在封閉空間的保險箱內(nèi)妥善保管。 3、子公司應(yīng)做好現(xiàn)金流量的預(yù)算，合理調(diào)度貨幣資金。第三十一條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理 1、子公司應(yīng)及時催收、清理各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，并定期與對方對賬核實(shí)。 2、子公司在制定銷售人員的獎勵方案時，必須與其費(fèi)用開支和銷售款項(xiàng)的回籠掛鉤，有效地控制費(fèi)用開支，抑制應(yīng)收賬款的膨脹。 3、子公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬處理遵循集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定。第三十二條 存貨管理1、子公司應(yīng)制定各種存貨的合理存貨量，嚴(yán)格按最優(yōu)的存貨量來采購和生產(chǎn)，實(shí)行以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定購、價格比三家的原則。材料等物品的采購必須實(shí)行公開招標(biāo)，以降低子公司存貨成本，避免積壓，加速存貨資金的周轉(zhuǎn)。 2、子公司應(yīng)建立和完善存貨的收發(fā)審批制度和科學(xué)的存貨管理制度，并報XXXX集團(tuán)投資管理部備案。 3、資產(chǎn)管理部牽頭組織業(yè)務(wù)部門、審計部、預(yù)算財務(wù)部每年末對子公司存貨賬面成本與市價差異的檢查，若存貨賬面成本低于市價部分，應(yīng)按XXXX集團(tuán)會計核算辦法規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。第三十三條 固定資產(chǎn)的管理 1、固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等勞動資料和其他物質(zhì)資料。 2、子公司資產(chǎn)的購置、處置實(shí)行預(yù)算管理，各子公司需嚴(yán)格依照相關(guān)審批權(quán)限報審。3、子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理、相關(guān)行政后勤管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。子公司應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)賬卡，做到有物有賬、有賬有物、賬實(shí)相符。 4、子公司應(yīng)當(dāng)于每年終檢查固定資產(chǎn)賬面價值與可變現(xiàn)值是否存在差異，若其賬面價值低于可變現(xiàn)值的部分，應(yīng)按XXXX集團(tuán)會計核算辦法的有關(guān)規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。第三十四條 在建工程的管理 1、子公司要建立工程概預(yù)算制度，對概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理；建立工程管理制度，規(guī)范工程招投標(biāo)、材料設(shè)備采購等業(yè)務(wù)活動，控制工程成本，保障工程質(zhì)量；建立竣工決算管理制度，對竣工決算、竣工審計、竣工驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時，所有項(xiàng)目竣工后，必須編制竣工結(jié)算報告，報原審批領(lǐng)導(dǎo)審核。并將相關(guān)制度文件報送XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部備案。2、在建工程相關(guān)賬務(wù)處理依照XXXX集團(tuán)會計核算辦法執(zhí)行。3、資產(chǎn)管理部應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年終，牽頭審計部、預(yù)算財務(wù)部對在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，且符合XXXX集團(tuán)會計核算辦法有關(guān)減值情況的，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)計提在建工程減值準(zhǔn)備。并將計提減值準(zhǔn)備的情況報XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部備案。第三十五條 無形資產(chǎn)的管理 1、無形資產(chǎn)的購置、處置實(shí)行預(yù)算管理，各子公司預(yù)算外購進(jìn)或處置價值5萬元以上的無形資產(chǎn)，須報XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部、決策委員會審核，董事長審批；2、子公司應(yīng)加強(qiáng)采礦權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的管理；未經(jīng)XXXX集團(tuán)董事會批準(zhǔn)，不得許可他人使用；3、子公司應(yīng)按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)的賬面價值，不得隨意變更攤銷期限；4、子公司應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的權(quán)證管理，應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)登記和保管，并與相關(guān)部門協(xié)調(diào)及時支付有關(guān)費(fèi)用，保證權(quán)證的有效性；5、資產(chǎn)管理部定期牽頭預(yù)算財務(wù)部、審計部檢查子公司無形資產(chǎn)的實(shí)效性和賬面成本與可變現(xiàn)值有否存在差異，若發(fā)現(xiàn)失去實(shí)效性或賬面攤余成本低于市場可變現(xiàn)值，應(yīng)按XXXX集團(tuán)會計核算辦法規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。 第三十六條 子公司每個年度須將子公司內(nèi)所有的不良資產(chǎn)（包括往來賬款的呆壞賬、存貨的積壓、固定資產(chǎn)毀損等）專題向XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部書面報告，并提出相應(yīng)的處理意見。第八章 成本費(fèi)用管理第三十七條 子公司實(shí)行成本預(yù)算管理，每年將成本預(yù)算分解到基層單位?；鶎訂挝粦?yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行成本控制。第三十八條 子公司應(yīng)建立、完善成本管理制度。在加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理過程中，強(qiáng)調(diào)成本、費(fèi)用指標(biāo)及相關(guān)措施要落實(shí)到實(shí)處。強(qiáng)化對成本、費(fèi)用的日常監(jiān)督和管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。第三十九條 子公司要健全內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度。子公司財務(wù)部門要嚴(yán)格把好費(fèi)用審核報銷關(guān)。第四十條 子公司要加大成本考核力度，對各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行檢查、分析，并針對存在的問題查明原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以確保公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四十一條 子公司的材料采購、委外加工業(yè)務(wù)等必須實(shí)行公開比價管理，必須公開供方的子公司名稱、法人代表、價格和優(yōu)惠辦法等，并對供方分類建立健全詳細(xì)的檔案。子公司必須制定材料采購、委外加工價格審定程序制度，不斷降低材料成本。 第四十二條 子公司應(yīng)攤銷、應(yīng)預(yù)提的各種費(fèi)用必須按XXXX集團(tuán)會計核算辦法規(guī)定方式、期限合理攤銷、預(yù)提。 第四十三條 子公司應(yīng)定期對成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析，定期向XXXX集團(tuán)預(yù)算財務(wù)部提交成本費(fèi)用分析報告。第九章 工資管理第四十四條 子公司工資總額必須納入預(yù)算管理，合理地將工資費(fèi)用計入相關(guān)的成本對象。 第四十五條 子公司經(jīng)營者的工資待遇和考核辦法由XXXX集團(tuán)人力資源部另文規(guī)定，但其中用于計算獎勵的各種指標(biāo)必須以中介機(jī)構(gòu)審計后的年終決算為準(zhǔn)。委派財務(wù)人員的工資待遇和考核辦法按公司XXXX集團(tuán)外派財務(wù)人員管理制度規(guī)定執(zhí)行。 第十章 收入、利潤及其分配第四十六條 子公司收入的確認(rèn)和會計核算按XXXX集團(tuán)會計核算辦法執(zhí)行。 第四十七條 子公司利潤分配方案需經(jīng)公司董事會審議并報XXXX集團(tuán)備案。第四十八條 XXXX集團(tuán)根據(jù)實(shí)際需要收回留存子公司的已分配或未分配利潤時，應(yīng)按照XXXX集團(tuán)分紅辦法規(guī)定進(jìn)行，未經(jīng)XXXX集團(tuán)批準(zhǔn)，子公司不得截留、占用應(yīng)上繳的利潤。 第十一章 財務(wù)會計報告及財務(wù)分析第四十九條