加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考.doc

加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考劉堯 合肥市審計(jì)局安徽 合肥230022摘要：審計(jì)整改是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵，本文分析了當(dāng)前審計(jì)整改工作中存在的一些問(wèn)題，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作，建立健全審計(jì)整改的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部工作機(jī)制、外部協(xié)作機(jī)制、督查問(wèn)責(zé)機(jī)制以及結(jié)果公開(kāi)機(jī)制等進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)整改：機(jī)制審計(jì)整改是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵。審計(jì)查出的問(wèn)題，如果不能夠得到及時(shí)的糾正和整改，就達(dá)不到審計(jì)的目的，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的預(yù)期效果，更不能維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。應(yīng)該說(shuō)，審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，不僅僅在于審計(jì)查出了多少問(wèn)題，更重要的是反映在審計(jì)整改的程度和效果上。審計(jì)整改工作的水平，直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。一、審計(jì)整改工作現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。近年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的重視，逐步建立起審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議等制度，加大對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改督促力度，取得了一定的成效。但是，不少問(wèn)題仍是“屢審屢有”、“屢審屢犯”，審計(jì)整改中存在的一些問(wèn)題和現(xiàn)象也不容忽視，主要表現(xiàn)在：（一）整改不徹底部分問(wèn)題表面上雖然已經(jīng)得到糾正，但是由于整改未觸及到管理制度等深層次原因，被審計(jì)單位今后可能仍然存在該問(wèn)題，在其他單位審計(jì)中，也可能發(fā)現(xiàn)類似問(wèn)題，近年來(lái)，如擠占挪用專項(xiàng)資金等問(wèn)題，在審計(jì)報(bào)告中是屢見(jiàn)不鮮。（二）選擇性整改一些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改存在避重就輕的問(wèn)題，對(duì)于一些容易整改的問(wèn)題，往往能夠及時(shí)糾正：而對(duì)于部分涉及自身利益調(diào)整的問(wèn)題，往往以解釋或者承諾代替整改，問(wèn)題不能得到實(shí)質(zhì)性糾正；而對(duì)于部分需要糾正以前年度發(fā)生的問(wèn)題，往往“新官不理舊事”，更是難以得到有效整改。（三）整改不作為少數(shù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作不重視，對(duì)落實(shí)審計(jì)整改的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，故意拖延或者意圖敷衍了事，使得一些單位和領(lǐng)域的問(wèn)題不能夠得到及時(shí)糾正。二存在問(wèn)題的原因分析（一）對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)仍然不夠從審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部看，審計(jì)人員重審計(jì)輕整改的現(xiàn)象仍然存在，一般重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的完成，但卻未將審計(jì)整改工作擺在同等重要位置，往往出具審計(jì)報(bào)告就意味著項(xiàng)目完成，督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的積極性不高。從審計(jì)機(jī)關(guān)外部看，審計(jì)整改的效果往往與黨委政府領(lǐng)導(dǎo)的重視程度相關(guān)，支持力度大，審計(jì)整改效果就好，反之亦然。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)出于維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定等角度考慮，對(duì)一些審計(jì)查出問(wèn)題的整改態(tài)度不夠堅(jiān)決，也對(duì)審計(jì)整改的落實(shí)產(chǎn)生了一定影響。（二）對(duì)審計(jì)整改到位與否缺少評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有審計(jì)整改工作的統(tǒng)一規(guī)范，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如何進(jìn)行整改缺少具體的要求，對(duì)整改是否到位的判斷也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，而是大多依靠審計(jì)人員的主觀判斷，不同審計(jì)人員對(duì)此往往存在較大的主觀差異，對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)整改的要求也就不同，影響了審計(jì)整改的嚴(yán)肅性。（三）審計(jì)整改的工作機(jī)制仍不完善目前審計(jì)整改普遍采取的是“誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，一般由審計(jì)組負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)審計(jì)整改，這樣做的好處在于熟悉情況，能夠保持工作連貫性，但是，從內(nèi)部控制度角度看，審計(jì)組既負(fù)責(zé)審計(jì)查出問(wèn)題，又負(fù)責(zé)查出問(wèn)題的整改工作，不符合職責(zé)分離的控制要求。同時(shí)，審計(jì)組在審計(jì)整改方面要花費(fèi)大量的精力，不利于提高審計(jì)人員的積極性，甚至容易造成對(duì)不易整改或難以整改的問(wèn)題不予反映的現(xiàn)象。（四）督促審計(jì)整改的剛性不強(qiáng)現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)中沒(méi)有關(guān)于審計(jì)整改問(wèn)題的明確表述，對(duì)于被審計(jì)單位拒絕或拖延整改的行為，也缺乏明確的處理處罰依據(jù)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)在督促審計(jì)整改問(wèn)題上缺乏足夠的法律支撐，剛性不強(qiáng)。目前各地雖陸續(xù)建立起審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議制度，但部門間協(xié)作聯(lián)動(dòng)不夠，督促整改的機(jī)制仍不完善，審計(jì)整改由審計(jì)機(jī)關(guān)“單打”的局面沒(méi)有明顯改觀。此外，審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制也沒(méi)有建立，審計(jì)整改的跟蹤問(wèn)效監(jiān)督乏力。（五）審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣影響審計(jì)整改的落實(shí)審計(jì)質(zhì)量是影響審計(jì)整改的重要因素，有的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)不起仔細(xì)推敲和檢驗(yàn)，有的審計(jì)建議空洞不切實(shí)際，不具有建設(shè)性和操作性，等等，這些都影響了被審計(jì)單位審計(jì)整改的落實(shí)。三、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考（一）營(yíng)造良好的審計(jì)整改氛圍審計(jì)機(jī)關(guān)要注重加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合分析，多從制度、機(jī)制、體制的角度分析問(wèn)題和提出建議，要多向黨委政府領(lǐng)導(dǎo)匯。報(bào)，積極爭(zhēng)取相關(guān)部門配合，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的聯(lián)系溝通，使被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作的重要性，增強(qiáng)主動(dòng)性，切實(shí)把審計(jì)整改轉(zhuǎn)化為整章建制、加強(qiáng)管理、規(guī)范和制約權(quán)力的過(guò)程，營(yíng)造良好的審計(jì)整改氛圍。（二）建立健全審計(jì)整改的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系審計(jì)機(jī)關(guān)要分類建立針對(duì)性和操作性較強(qiáng)的審計(jì)整改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如對(duì)問(wèn)題性質(zhì)明確，應(yīng)上繳款項(xiàng)、調(diào)整賬務(wù)處理等問(wèn)題，以資金是否上繳、賬務(wù)是否調(diào)整為標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)未有效執(zhí)行相關(guān)制度的問(wèn)題，以是否建立健全相關(guān)制度或者嚴(yán)格制度執(zhí)行的要求等為標(biāo)準(zhǔn)。從而能夠客觀地對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的情況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，提高審計(jì)整改效果評(píng)判的規(guī)范性和科學(xué)性。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平，尤其是要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)審計(jì)整改的具體要求，使之既成為被審計(jì)單位整改執(zhí)行的依據(jù)，又可以作為審計(jì)機(jī)關(guān)判定是否整改到位的標(biāo)準(zhǔn)。（三）建立健全審計(jì)整改的內(nèi)部工作機(jī)制。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施部門的整改工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)督促和指導(dǎo)被審計(jì)單位整改，取得被審計(jì)單位整改相關(guān)材料，形成審計(jì)整改報(bào)告，并由審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行復(fù)核和必要的抽查，從而形成業(yè)務(wù)部門組織實(shí)施，整改部門督促落實(shí)，審理機(jī)構(gòu)復(fù)核認(rèn)定的審計(jì)整改內(nèi)部工作機(jī)制。（四）建立健全審計(jì)整改的外部協(xié)作機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門的協(xié)作與配合，在依法出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書(shū)的基礎(chǔ)上，及時(shí)歸納、綜合分析審計(jì)查出的問(wèn)題，提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助落實(shí)審計(jì)整改，相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的意見(jiàn)，依法采取相關(guān)措施，從而形成有效協(xié)作的外部工作機(jī)制。如對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法提請(qǐng)暫停撥付與被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為有關(guān)的款項(xiàng)，以及應(yīng)當(dāng)上繳的有關(guān)款項(xiàng)等事項(xiàng)，財(cái)政等主管部門應(yīng)及時(shí)停止相關(guān)資金的撥付和予以扣減、清繳。（五）建立健全審計(jì)整改的督查問(wèn)責(zé)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取黨委政府和相關(guān)部門的支持和配合，將重要審計(jì)事項(xiàng)的整改工作列入黨委政府督辦事項(xiàng)，限期整改，并將被審計(jì)單位審計(jì)整改落實(shí)的情況納入年度考核事項(xiàng)：對(duì)審計(jì)整改措施不力、效果不明顯、未按規(guī)定期限和要求進(jìn)行整改的被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)：對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅?，由紀(jì)檢監(jiān)察等部門根據(jù)各自職能進(jìn)行問(wèn)責(zé)和追究。（六）建立健全審計(jì)整改結(jié)果公開(kāi)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)在積極穩(wěn)妥、規(guī)范有序地推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的同時(shí)，要將被審計(jì)單位整改落實(shí)的情況也作為公開(kāi)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)拒不整改或整改不力的部門和單位進(jìn)行公開(kāi)曝光，以公開(kāi)進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)整改的有效落實(shí)。參考文獻(xiàn)：1張海蘭，張?jiān)旅?，試論?gòu)建審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督導(dǎo)整改機(jī)制研究Ul經(jīng)濟(jì)研究參考.201