初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全.doc

第一章資產(chǎn)1、庫(kù)存現(xiàn)金清查清查審批前審批后盤(pán)盈借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付）貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、其他貨幣資金 取得、使用的核算借：其他貨幣資金銀行本票存款等貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：其他貨幣資金銀行本票存款等退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行本票存款等3、應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票） 增加核算銷(xiāo)售收到借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款 減少核算到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 背書(shū)轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù) 4、應(yīng)收賬款 現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款（總額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）收回款項(xiàng)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（購(gòu)貨方享受的折扣）貸：應(yīng)收賬款5、預(yù)付賬款 核算預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 收貨借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減） 補(bǔ)付與預(yù)付分錄相同6、其他應(yīng)收款 核算借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等）貸：銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢7、應(yīng)收款項(xiàng)減值 初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款再次計(jì)提應(yīng)提應(yīng)有已提 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（補(bǔ)提）借：壞賬準(zhǔn)備（沖減）貸：資產(chǎn)減值損失 8、原材料按實(shí)際成本核算采購(gòu)核算借：原材料（入庫(kù)） 在途物資（未入庫(kù)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款發(fā)出核算借：生產(chǎn)成本基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本（出售材料）在建工程貸：原材料9、原材料按計(jì)劃成本核算采購(gòu)核算借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款材料入庫(kù)借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）借記材料成本差異（超支）或貸記材料成本差異（節(jié)約）發(fā)出核算如實(shí)際成本法差異核算借：生產(chǎn)成本基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本（出售材料）在建工程貸：材料成本差異（超支“+”，節(jié)約“-”）10、包裝物購(gòu)入同原材料發(fā)出核算借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷(xiāo)售費(fèi)用（隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)、出借）其他業(yè)務(wù)成本（隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、出租）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物11、低值易耗品購(gòu)入同原材料發(fā)出核算借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品12、委托加工物資發(fā)原材料借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）貸：應(yīng)付賬款銀行存款回收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資13、庫(kù)存商品采購(gòu)?fù)牧仙a(chǎn)完工借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本14、存貨清查 清查審批前審批后盤(pán)盈借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出） （管理不善造成）借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15、存貨減值 計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值恢復(fù)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提準(zhǔn)備商品出售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品16、固定資產(chǎn)外購(gòu)不需安裝借：固定資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款等外購(gòu)需要安裝借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款等自建建筑物增值稅記入成本購(gòu)入物資借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用材料產(chǎn)品借：在建工程貸：庫(kù)存商品借：在建工程貸：原材料工資利息借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 17、折舊按月計(jì)提借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本（出租部分）貸：累計(jì)折舊18、后續(xù)支出修理支出借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等更新改造支出借：在建工程累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)19、處置、出售、報(bào)廢、毀損轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)清理收入借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理20、清查 審批前審批后盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 21、減值計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。22、投資性房地產(chǎn)成本模式租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 減值借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。23、投資性房地產(chǎn)公允模式轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)成本 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)貸：其他綜合收益租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值調(diào)整借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益24、處置成本模式公允模式處置收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（跌價(jià)） 貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（漲價(jià)） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本25、無(wú)形資產(chǎn) 購(gòu)入借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等自行研發(fā)借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等完成計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用等貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用（自用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 處置 借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出） 26、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 發(fā)生經(jīng)營(yíng)租入工程人員職工薪酬：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)裝修支出：借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用27、交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（手續(xù)費(fèi)、傭金）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的債券利息）貸：其他貨幣資金收到股利、利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息計(jì)算持有收益（宣告、期末計(jì)息）借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益 收到持有收益借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息期末價(jià)值變動(dòng)（虧損分錄相反）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（賺）出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益28、可供出售金融資產(chǎn)股票債券取得含手續(xù)費(fèi)借：可供出售金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放） 貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金收到股利利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息持有收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益 借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）貸：投資收益收到持有收益借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息期末價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益29、持有至到期投資 取得借：持有至到期投資成本應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整利息收入借：應(yīng)收利息（面值*票面利率，分次付息） 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率，一次還本付息）貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整 減值計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回出售借：其他貨幣資金持有至到期投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資成本 投資收益 30、長(zhǎng)期股權(quán)投資 事項(xiàng)成本法權(quán)益法投資含相關(guān)稅費(fèi)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金初始成本享有份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣資金初始成本享有份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣資金營(yíng)業(yè)外收入（差額部分）被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利無(wú)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益（虧損相反，以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限）宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整收到股利借：其他貨幣資金存出投資款貸：應(yīng)收股利凈損益外變動(dòng)無(wú)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益貸：其他綜合收益減值不得轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備處置借：其他貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益借：其他貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 損益調(diào)整等投資收益借：其他綜合收益資本公積其他資本公積貸：投資收益第二章 負(fù)債1、短期借款借款借：銀行存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金年利率/12）貸：銀行存款先預(yù)提后支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款還款借：短期借款貸：銀行存款2、應(yīng)付賬款 入賬價(jià)值借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷(xiāo)售方代墊運(yùn)費(fèi)）現(xiàn)金折扣借：應(yīng)付賬款（總額）貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣期內(nèi)付款享受的折扣）應(yīng)付賬款無(wú)法清償時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入3、應(yīng)付票據(jù) 開(kāi)出商業(yè)匯票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期支付方無(wú)力支付商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4、預(yù)收賬款預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同5、應(yīng)付職工薪酬計(jì)提支付發(fā)生薪酬借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）勞務(wù)成本（勞務(wù)人員）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員、食堂補(bǔ)貼）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員）在建工程（工程人員）研發(fā)支出（無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 職工福利費(fèi) 非貨幣性福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 帶薪缺勤 設(shè)定提存計(jì)劃借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、貨幣性職工薪酬計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款借：應(yīng)付職工酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅7、非貨幣性職工薪酬計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅售價(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊 租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 8、應(yīng)交增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款等進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）銷(xiāo)項(xiàng)借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）出口退稅借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）交納借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)借：原材料等（不能抵扣） 貸：銀行存款等銷(xiāo)售借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（按不含稅價(jià)3%計(jì)）交納借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款9、應(yīng)交消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷(xiāo)售銷(xiāo)售產(chǎn)品借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用在建工程借：在建工程貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅職工福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品采購(gòu)委托加工直接銷(xiāo)售借：委托加工物資 貸：銀行存款等借：庫(kù)存商品 貸：委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款等借：原材料 貸：委托加工物資10、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅交納借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款11、其他稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅計(jì)入管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)直接計(jì)入借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款印花稅應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅12、應(yīng)付股利現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利股票股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股票股利貸：股本（在工商部門(mén)辦理完增資手續(xù)后）13、長(zhǎng)期借款借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金利息（先預(yù)提、后支付）分期付息，到期還本借：管理費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合資本化條件）貸：應(yīng)付利息（分期付息）到期還本付息借：管理費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合資本化條件）貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息（到期付息）還款借：長(zhǎng)期借款本金 應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款14、應(yīng)付債券發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值折價(jià)：借記應(yīng)付債券利息調(diào)整；溢價(jià)：貸記應(yīng)付債券利息調(diào)整利息確認(rèn)借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（到期付息）按“應(yīng)付債券賬面價(jià)值*實(shí)際利率”計(jì)算的實(shí)際費(fèi)用和按“面值*票面利率”計(jì)算的應(yīng)付利息差額調(diào)整“應(yīng)付債券利息調(diào)整”。利息支出和歸還借：應(yīng)付債券面值 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息貸：銀行存款第三章 所有者權(quán)益1、實(shí)收資本和資本公積接受投資 借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)原材料、庫(kù)存商品固定資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本股本（股份有限公司） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅）資本公積股本溢價(jià)（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 盈余公積貸：實(shí)收資本 回購(gòu) 注銷(xiāo) 折價(jià)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（成本）貸：銀行存款 借：股本（面值）貸：庫(kù)存股（成本）資本公積股本溢價(jià) 溢價(jià)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（成本）貸：銀行存款 借：股本（面值）資本公積股本溢價(jià)盈余公積（股本溢價(jià)不足沖減）利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：庫(kù)存股（成本）其他資本公積借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積借：可供出售金融資產(chǎn)其他綜合收益貸：資本公積其他綜合收益2、利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)的10%） 應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利 明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 3、盈余公積（提取盈余公積見(jiàn)利潤(rùn)分配，轉(zhuǎn)增資本見(jiàn)實(shí)收資本）盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧分配股利 借：盈余公積貸：應(yīng)付股利 第四章收入1、銷(xiāo)售商品收入核算基本分錄 確認(rèn)收入借：銀行存款（支票、銀行匯票、銀行本票）應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）應(yīng)收賬款（托收承付、委托收款、辦妥托收手續(xù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）到符合確認(rèn)條件時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品2、銷(xiāo)售退回和折讓退回折讓尚未確認(rèn)收入借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品無(wú)已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 貸：銀行存款借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折讓分）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 貸：銀行存款發(fā)生現(xiàn)金折扣的退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本無(wú)3、委托代銷(xiāo)商品（支付手續(xù)費(fèi)方式）委托方受托方發(fā)出商品借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品借：受托代銷(xiāo)商品 貸：受托代銷(xiāo)商品款對(duì)外銷(xiāo)售無(wú)借：銀行存款貸：受托代銷(xiāo)商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）代銷(xiāo)清單轉(zhuǎn)移、發(fā)票交付借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：銷(xiāo)售費(fèi)用（一般按不含稅售價(jià)計(jì)算）貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷(xiāo)商品款貸：應(yīng)付賬款貨款結(jié)算 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入4、銷(xiāo)售材料銷(xiāo)售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異5、勞務(wù)收入確認(rèn)收入成本核算同一期間開(kāi)始并完成一次就能完成借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等持續(xù)一段時(shí)間但在同一期間內(nèi)開(kāi)始并完成借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：勞務(wù)成本貸：銀行存款等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本開(kāi)始和完成分屬不同期間借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（預(yù)收）借：預(yù)收賬款貸：