星巴克公司治理與內部控制方案分析.doc

案例題目：咖啡帝國星巴克公司的公司治理與內部控制案例分析一、案例陳述（要求：1000字之內，需要按照課程特點來重新整理。案例陳述不完整、少于500字或多于1000字均扣分，本部分總分為15分)星巴克是美國一家連鎖咖啡公司的名稱，1971年成立，為全球最大的咖啡連鎖店，其總部坐落于美國華盛頓州西雅圖市。星巴克旗下零售產品包括30多款全球頂級的咖啡豆、手工制作的濃縮咖啡和多款咖啡冷熱飲料、新鮮美味的各式糕點食品以及豐富多樣的咖啡機、咖啡杯等商品。經過幾十年的發(fā)展，星巴克在全球范圍內已經有近12,000間分店，遍布北美、南美洲、歐洲、中東及太平洋區(qū)。從1998年進入中國以來，星巴克就成為了一個時尚的代名詞、一個品牌和一個文化的標志，而不僅僅是一杯咖啡，咖啡只是一種載體，而正是通過咖啡這種載體，星巴克把一種獨特的格調傳送給顧客?？Х鹊南M很大程度上是一種文化層次上的消費，文化的溝通需要的就是咖啡店所營造的環(huán)境文化能夠感染顧客，讓顧客享受并形成良好的互動體驗。然而，就這樣一個咖啡帝國，在2008年的金融危機中也未能幸免于難。根據公司統(tǒng)計數(shù)據，在2008年12月28日結束的企業(yè)財年第一季度中，星巴克凈利潤與前一財年同期相比下降69%。2009年1月28日，星巴克公司宣布，公司將裁員6700人并關閉300家分店，以應對不景氣的經濟形勢。2012年3月29日，星巴克連鎖咖啡店為了減少使用人造色素，宣布改用胭脂蟲提取物為草苺星冰樂飲品加色，但專家指出胭脂蟲有可能導致哮喘病人身體不適事件。對此，星巴克于2012年4月表示，胭脂蟲紅“不存在安全或質量問題”，但出于尊重顧客反饋將停止使用；在中國市場銷售的飲品中沒有使用該種添加劑，僅在少部分食品中使用。這樣一個咖啡帝國出現(xiàn)這樣一系列問題，離不開它的公司治理與內部控制。星巴克從起初的所有權和經營權相對集中時期（1971-1992）過度到今日的所有權和經營權分離時期（1992年至今），典型的英美公司治理模式，公司治理結構不完善，缺乏權力制衡。內部控制方面，星巴克沒有認真考慮通過合理評價體系評價員工績效，體現(xiàn)員工價值；星巴克沒有建立符合企業(yè)特征的職責分工體系，出現(xiàn)問題無法高效而快速的解決問題，導致責任的授權與分配機制失效；星巴克內部控制制度流于形式；同時，星巴克注重與顧客的溝通，使其成為顧客的“第三生活空間”；健全的內部審計制度的不完善、有效的激勵約束機制的缺乏也是其存在的問題。二、擬分析的問題（問題提煉）（要求：不超過3個，所列需問題必須與本課程相關，且與后面問題分析相一致）（本部分共計10分）（1）星巴克在公司治理方面有哪些優(yōu)勢和劣勢？（2）星巴克內部控制失調，結合公司控制及風險管理相關理論知識探討其失利的根本原因。三、案例所涉及的本課程知識（知識鏈接）（要求：僅需要列舉知識點，但需要在問題分析和解決思路中體現(xiàn)）（本部分共計10分）（1）企業(yè)所有權和控制權的分離成為公司的基本原則。（2）英美公司治理模式。（3）公司內部治理的激勵機制、監(jiān)督機制和決策機制。（4）公司內部控制的目標和作用。（5）內部控制框架體系五要素：控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。（6）內部控制與風險管理的關系。（7）內部控制的評價。四、問題分析（要求：用本課程知識分析第二部分所列的問題，知識點可以適當拓展，字數(shù)1500以內，字數(shù)少于1000或多于1500均扣分）（本部分共計30分）1、優(yōu)勢：（1）對高層管理者的薪酬激勵：星巴克固定年薪由基本年薪和現(xiàn)金獎勵組成，長期激勵手段指期權獎勵。星巴克對高層管理者的薪酬激勵是典型的美國模式：高層管理者的期權收入占總薪酬的大部分。美國的公司相信期權是有效的長期激勵手段，授予管理層大量的股票期權可以讓管理層利益和股東利益保持一致，從而激勵管理層創(chuàng)造最大的股東價值。（2）人力資源：星巴克與顧客的互動頗具獨到之處。例如，星巴克的柜臺一定擺放在離門口不遠的地方。只要客人一進門，員工就要和客人接觸，有眼神交流；只要有顧客給它提意見，就會有回函，并記錄在案，且適時邀請他們參加公司組織的活動；其還通過開設免費的咖啡講座與顧客溝通。在星巴克公司，員工不叫員工，而叫“合作伙伴”。星巴克2/3以上的雇員都是兼職，員工流動率較大。其將員工放在首位，對員工進行大量投資，其員工可以持有本公司的股票。劣勢：（1）股權分散，監(jiān)督經營權上存在嚴重的“搭便車”現(xiàn)象，小股東參與股東大會、進行代理權競爭和積極性很小，也無力從事這些活動，進而使公司運作容易形成內部人控制或經營者主導。（2）公司治理結構不完善，缺乏權力制衡?？偣境鲇趯Ψ止镜男湃?，使其成為全權代表和實際監(jiān)管者，所以分公司實際的控制權在分公司經理手中，財務經理對總經理負責而不是董事會，星巴克這種分公司控制制度很容易導致專權獨斷。相關管理層權責不明確，職能履行不到位，相互之間的牽制力度大大降低。2、（1）控制環(huán)境：對星巴克而言，把星巴克員工放第一位，但沒有認真考慮只有通過合理的評價體系，才能評價員工的工作業(yè)績，才能體現(xiàn)員工價值，實現(xiàn)對嚴格的激勵以及通過這種激勵帶來的工作熱情。其次，星巴克未能考慮因為地域環(huán)境對其一貫堅持的公司控制制度的影響，以及因為地域環(huán)境給其戰(zhàn)略目標帶來的影響，在中國沒有考慮到政策和市場的不成熟，法律法規(guī)不完善。（2）風險評價：風險一：本土化問題。把市場主要放在中國市場是星巴克全球戰(zhàn)略轉移的重要一步，眼下星巴克更重要的是中國的本土化問題。風險二：資金問題。為了保證星巴克的客源，增開分店成為其必須考慮的開拓市場的策略之一，需要大量的資金來為其開拓新店。風險應對：顯然星巴克的失利說明它并沒有正確及時地處理它所面臨的風險，就本土化來說它失去了吸引顧客的最根本的服務，沒有能夠及時地融入到中國的消費市場。其次，過分擴張分店看似會幫星巴克大把吸金，但它沒有意識到真正地市場需求，沒有針對中國消費者制定相應的營銷策略，而是一味的擴張再擴張，最終這些大部分分店在經營業(yè)績下降的時候只能成為星巴克的累贅。（3）控制活動：職責分工控制：在星巴克秉承其把員工放在第一位的同時，忘記應該建立符合企業(yè)特征的職責分工體系，導致當公司出現(xiàn)問題時無法直接問責，也無法高效而快速的解決問題，導致責任的授權與分配機制失效，導致對于現(xiàn)金控制管理一團混亂以及對人力資源分配寸步難行。企業(yè)控制秩序：星巴克不是沒有內部控制制度，而是流于形式?？刂苹顒拥膯栴}始終是不可忽視的癥結，星巴克只是目前企業(yè)普遍存在的內部控制問題的一個縮影。（4）溝通：相對于其他而言，星巴克的溝通時值得學習的。2006年，星巴克進入重慶及沈陽市場時，提出了很有吸引力的顧客生活理念“我”的第三生活空間。星巴克一直以來采用的都不是傳統(tǒng)的營銷手法，而是十分強調與顧客的溝通。（5）監(jiān)督：星巴克缺少健全內部審計制度的安排以及沒有建立有效的激勵約束機制。五、解決思路（要求：用本課程知識分析提出您的解決思路，知識點可以適當拓展，字數(shù)1500以內，字數(shù)少于1000或多于1500均扣分）（本部分共計25分）對于經營上的“搭便車”現(xiàn)象，小股東可以利用退出機制和接管來約束經營者。當企業(yè)嚴重脫離利潤最大化時，小股東就會拋售其股票，引起該公司股價下跌，當下跌到一定程度時，企業(yè)的價值就會被嚴重低估，此時就會有人以高于市場的價格收購該公司股票，在達到控股額后改組董事會，任命新的經營者。潛在被接管的威脅，讓管理者必須努力經營，向為股東謀取最大利益的方向靠攏。對于缺乏權力制衡現(xiàn)象，總公司不應該將分公司的全權都交給分公司經理，應該將權力分給分公司幾個高層管理者，并明確各自的權責，要求各個人要定期向總公司回報分公司經營情況，向董事會負責，而不是總經理。各高層管理者之間要相互監(jiān)督與制衡。一旦分公司出現(xiàn)情況，每個人都應該能明確自己的責任，并承擔相應的責任。必要時，還可以派總公司特派員去分公司審查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即提交總公司并作出相應處理以及相應人員的獎懲。公司員工也可以監(jiān)督管理層，對公司感覺有問題的地方，大膽地向總公司提出，使公司管理更加完善，經營提高一個層次?？刂骗h(huán)境方面，星巴克應該通過合理的評價體系，評價員工績效，以此來激勵員工，鼓勵員工工作熱情；另外，星巴克應該將地域問題考慮在內，不要將美國那套成功的營銷模式應用到每個地域中來，應該根據每個地域的當?shù)仫L土人情以及習俗來退出新的營銷理念。風險評價方面，星巴克不應該為了保證客源，就無限制地增開分店。我覺得星巴克應該將每家分店的問題一一解決，增加每家分店的客流量，謀取更多的利益，得到更多的資金來擴大經營規(guī)模，裝飾分店，烘托分店氣氛，吸引顧客的眼球，資金也就自然而然地過來了?？刂苹顒臃矫?，星巴克應該建立符合其企業(yè)的職責分工體系，明確每個員工的職責范圍以及享受的福利。例如：一家分店柜臺應該有幾個員工分別負責顧客的點餐、開發(fā)票和收現(xiàn)、向顧客遞送餐點等等，一定要明確每個人的具體工作，在出現(xiàn)問題時能快速找出問題根源以及提出解決方案。監(jiān)督方面，首要解決內部審計機構的設置與定位。在設置審計部的同時還應設立審計委員會，這樣，兩者就可以相互監(jiān)督，相互制約，減輕了內部人控制。同時，還應該建立有效的激勵約束機制。約束方面，一是合理的授權控制，內部控制實質上是對企業(yè)經營過程中員工行為的控制，要把崗位的責權利嚴格確定下來，使員工的工作在制度的約束中進行。二是要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其崗位。三是嚴格的責任追究和懲罰制度，這是企業(yè)內部制度貫徹執(zhí)行的根本保證。激勵方面，應借鑒公司治理中的激勵機制，引入相應的激勵措施進入業(yè)務執(zhí)行層，提高基層人員參與內部控制的主動性和積極性。六、參考資料（要求：在完成該課程考試時，所示所有參考的資料，少于5條或不相關的均扣分）（10分）（1）蘇琦 姜岳新.公司