印花稅的稅務處理-五問五答.docx

1. 我司與另一公司簽訂財務咨詢合同（內容為記賬、開具發(fā)票等），請問這樣的咨詢合同是否應視為“技術合同”繳納印花稅？同時我司也有代理人事招聘培訓、對外傭金服務的合同，請問這些是否屬于技術合同范疇，如需要繳納印花稅，稅率是多少？鉑略答：一、根據國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知（國稅地198934號）二，關于技術咨詢合同的征稅范圍問題技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：1、有關科學技術與經濟，社會協調發(fā)展的軟科學研究項目；2、促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目；3、其他專業(yè)項目，對屬于這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。二、上述代理人事招聘培訓、對外傭金服務的合同，并非印花稅征收范圍。注：印花稅采取正列舉征收，只對中華人民共和國印花稅暫行條例及所附印花稅稅目稅率表列舉項目征稅。2. 單位給車輛上的保險，需要交印花稅嗎？應該如何計算繳納？另外以前年度買的印花稅票（當時事務局讓買的），還可以貼在賬簿上使用嗎？鉑略答：車輛保險適用財產保險合同，應當繳納印花稅，稅率千分之一。根據中華人民共和國印花稅暫行條例第六條：印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。因此，若已購買但未貼用，則可使用。3. 公司跟個人之間的借款合同，這塊需不需要交印花稅？鉑略答：印花稅采取正列舉征稅。根據中華人民共和國印花稅暫行條例第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應納稅憑證：1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2、產權轉移書據；3、營業(yè)賬簿；4、權利、許可證照；5、經財政部確定征稅的其他憑證。第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附印花稅稅目稅率表執(zhí)行。根據印花稅稅目稅率表：借款合同征稅范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，上述公司若非銀行及其他金融組織，個人當然也非銀行及其他金融組織，則借貸雙方皆非“銀行及其他金融組織”，其借款合同并非印花稅征稅范圍。4. 比如我司跟貴司之間簽訂的服務合同需要貼印花稅嗎？還有公司組建的外出旅行，跟旅行社之間簽訂的合同要不要貼印花稅？鉑略答：一、印花稅采取正列舉征收。根據中華人民共和國印花稅暫行條例第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應納稅憑證：1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2、產權轉移書據；3、營業(yè)賬簿；4、權利、許可證照；5、經財政部確定征稅的其他憑證。第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附印花稅稅目稅率表執(zhí)行。二、基于以上規(guī)定，旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。三、至于服務合同，則取決于服務項目。比如上述貨物運輸、倉儲保管等服務，則屬于印花稅應稅范圍。又如上述旅游服務，則非印花稅征收對象。四、根據國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知(（1989）國稅地字第34號)第三條規(guī)定，技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環(huán)境、實現安全操作、提高經濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同。以常規(guī)手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術服務合同。技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術合同。5. 我公司是煤炭企業(yè)商業(yè)企業(yè)，采購和銷售都簽訂購銷合同，合同都是一年一簽，我們企業(yè)印花稅該怎么交？我們兩年沒交印花稅了，是否需要去稅務局補交？鉑略答：一、根據中華人民共和國印花稅暫行條例第一條、第二條：在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應納稅憑證：1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2、產權轉移書據；3、營業(yè)賬簿；4、權利、許可證照；5、經財政部確定征稅的其他憑證。因此，上述購銷合同屬于印花稅應稅憑證。二、“條例”第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。當然，目前印花稅也多采取定期申報納稅方式。因此，您未申報繳納，應當及時補繳。三、購銷合同印花稅按照合同金額計稅，稅率萬分之三。（一）按照印花稅暫行條例規(guī)定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。（二）按照“（1988）國稅地字第25號”文件相關規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，在簽訂時先按定額五元貼花，以