工程掛靠管理規(guī)定.docx

工程掛靠經(jīng)營管理規(guī)定自2016年5月1日起國家實施“營改增”稅收政策以來，已歷經(jīng)一年有余，稅務(wù)部門相繼出臺相關(guān)配套的政策文件及操作規(guī)范。本公司經(jīng)過一年多的實施運營，財務(wù)部門在充分理解這些營改增相關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，進一步校正在財務(wù)實際操作過程中出現(xiàn)的稅負(fù)計算偏差，領(lǐng)悟“金稅三期”電子稅務(wù)的苛刻效應(yīng)，為盡可能降低公司經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)根據(jù)國家相關(guān)稅收政策及本公司生產(chǎn)施工特點對非公司人員掛靠經(jīng)營作出如下管理規(guī)定。1、 簽訂合同方式1、承接獨立的加工制造合同，稅率為17%；2、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同包含鋼結(jié)構(gòu)加工制造的項目，分兩種簽訂合同方式：（1）在合同中應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額；在會計核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入；在稅務(wù)處理上，銷售貨物按照17%，銷售建筑服務(wù)按照11%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。（2）可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同。貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率；銷售建筑服務(wù)按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）。3、以公司主體與總包或業(yè)主簽訂施工合同，如果鋼結(jié)構(gòu)部分不再本公司加工制造，可以按11%的稅率簽訂合同。整體工程除非業(yè)主特殊要求不應(yīng)簽訂17%稅率的合同，同時考慮部分老項目、甲供材或清包工的合同應(yīng)該簽訂稅率為3%。二、合理稅負(fù)及成本控制1、17%稅率合同項目：稅負(fù)不低于合同額的2%。如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進項稅額不高于合同額的12.5%，其中進項稅額包含加工結(jié)算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳；提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的98.5%，公司預(yù)留1.5%作為項目所得稅和應(yīng)上繳的各項基金。2、11%稅率合同項目：按照2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅和附加稅款后，如鋼構(gòu)件在公司加工，所提供成本發(fā)票中增值稅專用發(fā)票的進項稅額不得高于合同額（含稅金額）的8.11%，其中進項稅額包含加工結(jié)算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳，則該類項目增值稅稅負(fù)為1.8%。提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）、預(yù)交的稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99%，公司預(yù)留1%作為項目所得稅和應(yīng)上繳的各項基金。3、3%稅率合同項目：該類項目增值稅稅負(fù)為2.91%，在建筑服務(wù)發(fā)生地全額繳稅（增值稅及附加）后，如鋼構(gòu)件在公司加工制作，提供的成本票包括加工部分金額（含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99.5%，公司預(yù)留0.5%作為項目所得稅和應(yīng)上繳的各項基金。4、凡未按要求提供足額發(fā)票的，甲方收取未提供增值稅專用發(fā)票部分12%的稅費，未提供普通發(fā)票部分4%的稅費。三.成本發(fā)票情況1、項目成本包含材料費、人工費（現(xiàn)場管理人員工資福利）、勞務(wù)費、機械使用費、運輸費、檢測費、產(chǎn)品及工人保險費、業(yè)務(wù)招待費、裝卸費、辦公費、差旅費及其他支出；分包成本按分包合同金額列支項目成本。2、所有成本類支出應(yīng)根據(jù)項目的實際狀況取得發(fā)票或非稅行業(yè)部門的收據(jù)，項目現(xiàn)場的管理人員可以按工資單形式每月報銷工資和福利費，超過標(biāo)準(zhǔn)的上繳個稅。3、現(xiàn)場的材料費用支出必須按照原規(guī)定的“四流合一”方式進行辦理，務(wù)必先簽訂合同，每次付款前盡可能提前取得專用發(fā)票，考慮發(fā)票使用項目的不同，簽訂采購合同時一律不寫明材料使用項目。3、如果是自行組織施工的承包人，必須以公司名義為工人購買工傷意外保險，自2017年元月份起所有項目除了現(xiàn)場管理人員以工資單的形式報銷人工費外，現(xiàn)場管理人員計發(fā)工資3-8人；其他施工費原則上選擇具有建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。將勞務(wù)分包給具備勞務(wù)資質(zhì)的單位應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，如包清工選擇簡易征收計稅的，由勞務(wù)單位先到工程所在地辦理有關(guān)納稅事項，勞務(wù)費必須支付給該單位，不得付款給個人。4、項目業(yè)務(wù)招待費一律按不超過該項目合同額（扣除在公司加工部分）的5比例報銷，業(yè)務(wù)費用發(fā)票應(yīng)為正規(guī)的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票客戶必須是公司的名稱。5、現(xiàn)場的辦公費只要合規(guī)的發(fā)票就可以憑票報銷，發(fā)票客戶必須是集團公司的名稱；差旅費報銷按公司有關(guān)差旅費規(guī)定補貼的金額報銷；辦公費和住宿費發(fā)票盡可能開具增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)場工人租賃民房食宿的，可以與房東簽訂房屋租賃合同，由房東本人到房產(chǎn)所在地國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6、工地現(xiàn)場的零星采購包括工機具，單筆采購金額小于5000元的可以不簽訂采購合同，通過財務(wù)或個人賬戶匯款，打印付款單據(jù)作為付款憑證，原則上杜絕使用現(xiàn)金支付。7、機械租賃正常情況下，應(yīng)選擇與租用獨立核算的施工機械或租賃公司簽訂機械租賃合同，開出的發(fā)票是專用發(fā)票17%用于進項抵扣。涉及雇傭個體業(yè)主作業(yè)，根據(jù)現(xiàn)有掌握的稅務(wù)信息，可以公司名義與個體業(yè)主（機械所有者）簽訂租賃設(shè)備合同，由其本人到項目所在地國稅局繳納稅款并代開普通發(fā)票給公司，從公司財務(wù)支付款項。 8、承包人自己的車輛加油費發(fā)票抬頭必須開具給公司的才能報銷，過路費可以報銷。9、承包人應(yīng)該同具有運輸功能的供應(yīng)商簽訂運輸合同，取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，由公司財務(wù)直接支付款項。10、稅金及附加作為成本項目列支，承包人少提供這部分金額的發(fā)票。11、其他無法取得合規(guī)發(fā)票的支出不能使用白條作為成本列支。四.管理規(guī)定1、本工程的工程款由實際經(jīng)營（掛靠）方負(fù)責(zé)結(jié)算，公司予以配合，工程進度款全部打入公司賬戶，收取的承兌匯票必須交給甲方。未經(jīng)公司許可，經(jīng)營人員（含其下屬單位及個人）不得以任何理由直接從建設(shè)單位或工程發(fā)包方提取款項（含生活費），否則將按提取資金總額的5%的支付違約金。2、針對掛靠經(jīng)營，公司不收取掛靠管理費用，但掛靠期間因工程施工所發(fā)生的不僅限于債務(wù)、稅收、費用、罰款、賠償?shù)?，全部由實際經(jīng)營（掛靠）方承擔(dān)。如公司先行墊付的，有權(quán)向其追償。3、實際經(jīng)營（掛靠）方提取資金時，應(yīng)通過公司與供應(yīng)商簽訂合同，申請付款項時必須憑合同、發(fā)票、收據(jù)、送貨清單等憑證辦理資金支付手續(xù)，申請款項必須從公司賬戶直接撥付至供應(yīng)商單位賬戶。手續(xù)不齊全的公司財務(wù)拒絕付款。4、公司在收到預(yù)付款后預(yù)留5%的納稅保證金，剩余部分可由實際經(jīng)營（掛靠）方提取。5、實際經(jīng)營（掛靠）方在前期欠票或欠款的情況下，公司有權(quán)拒絕后期開票和退款。