財務報表指標含義.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除營業(yè)收入營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營業(yè)務過程中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。營業(yè)收入的計算營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+投資收益+營業(yè)外收入+補貼收入營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-期間費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其它業(yè)務支出營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。它是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的利潤。其內(nèi)容為主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤扣除期間費用之后的余額。其中主營業(yè)務利潤等于主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務應負擔的流轉稅，通常也稱為毛利。其他業(yè)務利潤是其他業(yè)務收入減去其他業(yè)務支出后的差額。凈利潤（net income）凈利潤的概念凈利潤是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，一般也稱為稅后利潤或凈收入。企業(yè)在某一會計期間繳納所得稅后的凈經(jīng)營成果。凈利潤的重要性稅后利潤（即凈利潤）是一項非常重要的經(jīng)濟指標。對于企業(yè)的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素，對于企業(yè)管理者而言，凈利潤是進行經(jīng)營管理決策的基礎。同時，凈利潤也是評價企業(yè)科盈利能力、管理績效以至償債能力的一個基本工具，是一個反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標。凈利潤的計算公式為： 凈利潤利潤總額（1所得稅率）凈利潤是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，凈利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效益就好；凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標。凈利潤的取決因素凈利潤的多寡取決于兩個因素：一是利潤總額，其二就是所得稅率。企業(yè)的所得稅率都是法定的，所得稅率愈高，凈利潤就愈少。我國現(xiàn)在有兩種所得稅率，一是一般企業(yè)33的所得稅率，即利潤總額中的33要作為稅收上交國家財政；另外就是對三資企業(yè)和部分高科技企業(yè)采用的優(yōu)惠稅率，所得稅率為15。當企業(yè)的經(jīng)營條件相當時，所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營效益就要好一些。舉例說明：如一家電器商店，一年的營業(yè)收入為4000萬元，平均每臺家用電器的平均進價為1500元,員工一年的工資100萬元，房屋租賃等開支為400萬元，營業(yè)稅率為3，則這家電器商店一年的總成本為：營業(yè)稅營業(yè)額營業(yè)稅率40003120（萬元）(一般這種行業(yè)交的是增值稅)則這家電器商店的利潤總額為：當所得稅率為33時，其凈利潤為：凈利潤利潤總額（1所得稅率）380（133）2546（萬元）當所得稅率為15時，其凈利潤為：380（1-15）323（萬元）很明顯，所得稅率低時，企業(yè)的盈利就大。對于同一家公司，其稅利潤在享受15的所得稅率時就比33的所得稅率要高26.84。凈利潤與現(xiàn)金流量的關系1、凈利潤（收益）是預計未來現(xiàn)金流量的基礎。未來現(xiàn)金流量的估計是通過現(xiàn)金預算的編制進行的，現(xiàn)金預算是保證現(xiàn)金收支管理的重要工具。其中凈損益調(diào)整法是現(xiàn)金預算編制的重要方法之一。它是以預計損益表中按權責發(fā)生制原則確定的凈收益作為現(xiàn)金編制的出發(fā)點，通過逐筆調(diào)整處理各項影響損益和現(xiàn)金余額的會計事項，把本期的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金凈流量的方法。2、現(xiàn)金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質的好壞。所謂收益品質，是指對企業(yè)凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異程度予以反映的一個概念。一般而言，凈收益與現(xiàn)金流量之間的伴隨關系越強，表明企業(yè)的凈收益品質越好；即凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異（數(shù)量上，時間分布）越小，說明凈收益的收現(xiàn)能力越強。收益品質越好，企業(yè)的流動性和財務適應性就越強。綜上所述，凈收益是預計未來現(xiàn)金流量的基礎，而現(xiàn)金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質好壞。隨著市場競爭的日趨激烈和資本市場的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營活動的不確定性和風險將不斷增加。這些都會促使企業(yè)管理當局、與企業(yè)有利益關系的外部集團和個人，日益關注企業(yè)現(xiàn)金流量信息及創(chuàng)收現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量及相關問題的研究，也將日益受到人們的重視。凈利潤與現(xiàn)金流量的差異凈利潤（收益）是以權責發(fā)生制為基礎分期確認，依據(jù)于費用同收入的配比和因果關系而形成的。而現(xiàn)金流量是反映企業(yè)現(xiàn)金的實際進出。凈收益與現(xiàn)金流量的差異不僅體現(xiàn)在數(shù)量上，而且在對企業(yè)財務狀況評價時所具有的作用也不相同。在企業(yè)的整個存續(xù)期間，其凈收益和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的，但在某一個會計期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會有差別，是因為采用不同會計概念和時間推移而造成的。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1、凈資本性支出。資本性支出在付款時是一種現(xiàn)金流出，但以后以折舊形式在其估計的使用年限內(nèi)作為利潤的沖銷。因此，在任何一個會計時期，如果資本支出超過折舊，超過數(shù)額就是現(xiàn)金流量低于凈收益的數(shù)額；反之，則相反。2、存貨的周轉。存貨的增加，在購入付款時是一種現(xiàn)金流出，只有以后在售出而取得凈收益時才能沖銷。因此，在一個會計時期，如果庫存增加，現(xiàn)金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當然，如果庫存或在制品減少，則正好相反。3、應收、應付款的存在。應收帳款反映的賒銷收入和應付帳款相對應的賒購支出在開出發(fā)票階段就以利潤計算，只有在以后用現(xiàn)金結算時才是現(xiàn)金流量的增減。因此，如果在一個會計時期應收款增加，現(xiàn)金流量就會低于凈收益；而如果應付款增加，現(xiàn)金流量就高于凈收益。反之，情況就相反。4、其他額外資金的流動。有額外資金進入企業(yè)，或企業(yè)償還借款，這些都是現(xiàn)金流量，但只對資產(chǎn)負債表有某些影響，而對凈收益并無影響。正是以上四個方面的相互制約，才形成了凈收益和現(xiàn)金流量之間的差異。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一個不幸事實是：當企業(yè)在擴展時，資本性支出將超過折舊，各種存貨周轉量也會增加，同時應收款和應付款也將增加，因此，有利可圖的擴展必然伴之以過高的負現(xiàn)金流量，這種現(xiàn)象被稱之為“超過營運資金的經(jīng)營”，即擴展時沒有適當?shù)乜刂曝摤F(xiàn)金流量和隨之投入所需增加的資本，這是造成企業(yè)破產(chǎn)的常見原因，也是企業(yè)經(jīng)營虧損而經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為正數(shù)，或經(jīng)營獲利而經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量卻為負數(shù)的原因。歸屬于母公司所有者凈利潤比如，某一上市公司母公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，其持有70%股權的子公司實現(xiàn)凈利潤50萬元。假設該上市公司沒有其他子公司，且母子公司之間沒有凈利潤的抵銷業(yè)務，則，母公司合并凈利潤150萬元（100 + 50），而母公司擁有子公司凈利潤的份額應當為35萬元（50 * 70%），由此，母公司總計實現(xiàn)凈利潤135萬元（100 + 35），該凈利潤應當歸屬于母公司的股東。除此之外，子公司實現(xiàn)的凈利潤的剩余部分15萬元（50 - 35），歸屬子公司其他股東（也就是通常所說的“少數(shù)股東”