會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1-4章模擬題.docx

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1-4章模擬題一、單項(xiàng)選擇題（一共10道題，每題2分，合計(jì)20分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范圍的是（ ）。 A、銷(xiāo)售商品收入 B、出租無(wú)形資產(chǎn)收入 C、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)收入 D、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入【正確答案】 D 【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，屬于企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的利得。2、某企業(yè)2011年8月份購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，因暫時(shí)不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會(huì)計(jì)人員尚未將其入賬，這違背了（ ）要求。 A、重要性 B、客觀性 C、及時(shí)性 D、明晰性 【正確答案】 C 【答案解析】 及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。對(duì)于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)入賬并按要求計(jì)提折舊，因此該企業(yè)的上述處理違背了及時(shí)性要求。3、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是( )。 A、可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格 B、可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 C、可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值 D、可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一【正確答案】 D 【答案解析】 可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、A企業(yè)接受一批原材料投資，該批原材料投資時(shí)點(diǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格為100萬(wàn)元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為60萬(wàn)元，A企業(yè)接受投資時(shí)原材料的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A、100 B、85 C、60 D、117【正確答案】 A 【答案解析】 投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該用市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元作為原材料的入賬價(jià)值。 【該題針對(duì)“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20 000元，支付的加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，將直接用于銷(xiāo)售。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是( )。 A、20 000 B、27 000 C、30 000 D、31 190 【正確答案】 C 【答案解析】 (1)發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資乙企業(yè) 20 000 貸：原材料 20 000 (2)支付加工費(fèi)用和稅金 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20 000+7 000)(1-10%)=30 000(元)注：組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率) 受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額=30 00010%=3 000(元) 應(yīng)交增值稅稅額=7 00017%=1 190(元) 借：委托加工物資乙企業(yè) 10 000(7 000+3 000) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190 貸：銀行存款 11 190 【該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、保利公司208年6月20日開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線，210年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。210年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，210年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。 A、80 B、81 C、27 D、28.47 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核竣工決算后對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，注意不調(diào)整原已計(jì)提的折舊。210年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額(82010)/(512)454(萬(wàn)元)；210年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額54(8605426)/(512)280(萬(wàn)元)。7、甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1 200萬(wàn)元，租賃期為8年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 200萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為（ ）。 A、120萬(wàn)元 B、108萬(wàn)元 C、125萬(wàn)元 D、100萬(wàn)元 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)的折舊。該租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額1 2002001 000(萬(wàn)元) 甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額 1 000/8125(萬(wàn)元)8、東風(fēng)公司2009年9月初增加一項(xiàng)設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備原值88 000元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2011年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59 750元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。 A、10 000 B、8 250 C、11 391.3 D、9 000 【正確答案】 D 【答案解析】 年折舊額（88 0008 000）/810 000（元）； 2009年折舊額10 0003/122 500（元）； 至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值88 000（2 500+10 0002）65 500（元），高于估計(jì)可收回金額59 750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額（59 7508 000）/（512+9）129 000（元）。9、2011年1月1日，甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為0.2萬(wàn)元，差旅費(fèi)為0.3萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、100 B、100.2 C、100.3 D、100.5 【正確答案】 A 【答案解析】 外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價(jià)款計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本，談判費(fèi)用和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用，為投資性房地產(chǎn)直接發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，比如契稅、維修基金等才能計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。10、下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。 A、已出租的建筑物 B、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物 C、已出租的土地使用權(quán) D、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)【正確答案】 B 【答案解析】 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物并不屬于投資性房地產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（一共5道題，每題2分，合計(jì)10分）1、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。 A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù) B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性 C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的 D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D，體現(xiàn)相關(guān)性要求。2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)商品采購(gòu)成本的有( )。 A、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 B、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅 C、支付的包裝費(fèi) D、支付的印花稅【正確答案】 ABC 【答案解析】 小規(guī)模納稅人支付的增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本中。印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。 【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列項(xiàng)目中，屬于存貨范圍的有( )。 A、已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物 B、已售出但尚未運(yùn)離本企業(yè)的貨物 C、已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨 D、未購(gòu)入但存放在企業(yè)的存貨 【正確答案】 AC 【答案解析】 存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。選項(xiàng)BD的法定產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)。 【該題針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、下列固定資產(chǎn)的相關(guān)支出或損失中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。 A、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 B、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)支出 C、出售固定資產(chǎn)的凈損失 D、由過(guò)失人賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧損失 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)于發(fā)生時(shí)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)合理攤銷(xiāo)；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)后由過(guò)失人賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款。故選項(xiàng)B、C正確。 5、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述，正確的有（ ）。 A、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) B、企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售的，企業(yè)應(yīng)將出租部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) C、企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，即使出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)也不得將該項(xiàng)房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) D、企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)整體對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，并負(fù)責(zé)提供日常維護(hù)、保安服務(wù)，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) 【正確答案】 ABD 【答案解析】 企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租或資本增值，部分自用，如果用于出租或資本增值的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售的，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，因此選項(xiàng)C不正確.三、 判斷題（一共5道題，每題2分，合計(jì)10分）1、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ） 【正確答案】 對(duì)【答案解析】 資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報(bào)，而應(yīng)確認(rèn)為損失。2、持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。( )【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。 【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（ ）【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。4、在成本模式計(jì)量的情況下，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目。（ ）【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目。5、企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。（ ）【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，同時(shí)如果有公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益的，要將公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中。四、 計(jì)算分析題（一共2道題，每題10分，合計(jì)20分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，2014年1月1日購(gòu)入原材料200噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為400 000元，增值稅為68 000元，委托貨運(yùn)公司將其貨物送到公司倉(cāng)庫(kù)，取得的貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為3000元，增值稅為330元，發(fā)生裝卸費(fèi)1 500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。途中貨物一共損失40%，經(jīng)查明原因，其中5%屬于途中的合理?yè)p耗，剩余的35%屬于非正常損失，則該原材料的入庫(kù)單價(jià)為多少元。【答案解析】企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。 原材料的入賬價(jià)值=400 000+3 000+1 500+800(1-35%)=263 445(元)。原材料的入庫(kù)單價(jià)=263 445/200(1-40%)=2 195.38(元)。 2、光明股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專(zhuān)門(mén)從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素)，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)無(wú)同類(lèi)加工物資的銷(xiāo)售價(jià)格;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元;6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，售價(jià)200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。 要求： (1)計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅; (2)編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司從委托加工到銷(xiāo)售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。(答案以元為單位)【正確答案】 、(1)創(chuàng)維企業(yè)(受托方)： 應(yīng)繳納增值稅額=6 00017%=1 020(元); 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(49 800+6 000)(1-10%)=62 000(元); 代扣代繳的消費(fèi)稅=62 00010%=6 200(元)。 (2)光明股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處