國有企業(yè)股份制改造中的財務制度改造.doc

此文檔收集于網絡，如有侵權，請聯(lián)系網站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632國有企業(yè)股份制改造中的財務制度改造 (一)資金籌集制度的建立1 資金構成及其管理制度的建立。資金管理是公司財務管理重要的組成部分。為便于加強對資金的管理，中國股份制企業(yè)的資金一般可具體劃分為：注冊資金、核定資金、發(fā)行資金、認購資金、實收資金或實繳資金等。為了確保股份企業(yè)財產和企業(yè)債權人利益不受損害，按照股份制一般要求應該規(guī)定資金必須具備資金確定、資金充實和資金不變三個原則。2 股票發(fā)行及其管理制度的建立。股票發(fā)行必須在公司成立登記后進行。股票發(fā)行可以采用公開發(fā)行與非公開發(fā)行兩種形式。公開發(fā)行上市的公司必須具備公司法規(guī)定的條件，如連續(xù)盈利年限、資本規(guī)模、公司財務公開等。股票的非公開發(fā)行可以由發(fā)行股票的公司自行輸；而公開發(fā)行股票必須委托由中國人民銀行認可的金融機構代理。企業(yè)改造成股份有限公司可以根據需要發(fā)行多種股票，以滿足各種發(fā)行者和投資者的需要。股份有限公司可以發(fā)行普通股和優(yōu)先股、記名股和不記名股，但只允許發(fā)行票面金額股。公司公開發(fā)行股票申請經批準后，須在法定時限內公開發(fā)行。公司發(fā)行股票一般應以認購方式簽訂認購書銷售股票。3 債券發(fā)行及其管理制度的建立。公司發(fā)行公司債券時，須由董事會就發(fā)行的主要事項擬出提議并經股東大會通過作出決議。發(fā)行公司債券總額不能超過公司全部資產減去債務后的余額。公司對其債務或已發(fā)行的公司債券有違約或遲延支付本息的事實，且仍處于繼續(xù)狀態(tài)時，不能發(fā)持公司債券。公司債券一般發(fā)行方法有直接發(fā)行、代銷發(fā)行和承銷發(fā)行三種。中國公司法規(guī)定只有股份有限公司和由兩個國家授權的投資機構或兩個國有單位成立的有限責任公司可以發(fā)行公司債券。（二）資金運用制度的建立1 流動資產管理制度的建立。資金運用制度的主要內容是資產管理制度。股份制企業(yè)資產包括固定資產、流動資產和無形資產。流動資產包括企業(yè)生產經營財產中所有的現(xiàn)金、存貨和應收帳款?，F(xiàn)金管理，必須首先建立現(xiàn)金計劃管理制度，正確確定現(xiàn)金的需要量；其次，建立、健全現(xiàn)金日常管理制度，使股份制企業(yè)現(xiàn)金管理部門和使用部門密切配合，管好用好現(xiàn)金；最后建立嚴格的現(xiàn)金使用檢查制度。存貨管理，首先必須建立材料、燃料、輔助材料、在制品和制成品的計劃管理制度合理采購原材料、燃料、輔助材料，合理控制在制品規(guī)模和制成品儲備量；其次，必須建立原材料燃料、輔助材料、在制品和制成品的使用和管理的責任制，使其使用管理的各個環(huán)節(jié)的責、權、利清楚明確；再次，必須建立健全存貨日常管理制度和存貨檢查制度。2 固定資產管理制度的建立。首先，必須建立固定資產計劃管理制度，正確核定固定資產的需要量，加強對新增固定資產利用效果的預測分析。其次，必須建立正確提取、使用和分配固定資產折舊基金和大修理基金的制度。再次，必須建立健全固定資產日常管理制度，管好用好固定資產，提高固定資產利用效率。3 無形資產管理制度的建立。加強無形資產管理，必須建立必要的無形資產管理制度。為此，首先，必須建立正確的無形資產核算制度，正確確定無形資產項目及正確核算無形資產價值；其次，不能明確辯認，效益難以確定，或為整個公司所固有的無形資產，其發(fā)展、保持中恢復的費用，在發(fā)生時應作費用處理；再次，無形資產成本應在獲得期限內予以攤銷，攤銷方法應逐年一致；等等。（三）終止與肖算的管理制度的建立股份制企業(yè)因營業(yè)期滿或因按章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，以及其他原因宣布終止時，應及時組成清算組進行終止清算。終止肖算是一項涉及國家、企業(yè)、股東等各方利益，政策性十分強的工作，對其中有關的財務經濟事項必須嚴格按國家規(guī)定完成。1.終止清算中的財務管理內容。一是對企業(yè)的財產債權、債務進行全面的清算，居實編制資產負債表、財產目錄和債權、債務清單。二是提出財產作價依據和債權、債務的處理辦法。三是按照清算方案處理財產，向股東收取已認而未交的股金，清算納稅，索回債務，清償債務，妥善處理各項遺留問題。2.財務經濟事項清算步驟。一是在企業(yè)終止公告發(fā)布之后15日內成立清算組，并制定清算方案，報經董事會批準后，即作為財務清算的依據。二是清算組在成立以后10日內，即應通知全權人，并于事會批準后，即作為財務清算的依據。二是清算組在成立以后10日內，即應通知債權人，并于之后的2個月內至少要公告3次，通知全權人在規(guī)定的日期內向清算組申報其債權人。三是在企業(yè)主要財產、債權和債務清算任務完成后，就開始按照規(guī)定處理清算后的剩余財產。四是清算結束后，應由清算組織出財務清算報告，待報經注冊會計師審查后即可生效。3.財務清算的注意事項。一是清算組在發(fā)現(xiàn)企業(yè)財產不足清償債務時，應立即停止清算，并向人民法院申請宣布破產。人民法院裁定宣告破產后，清算組即應將肖算事務向法院移交。二是企業(yè)一經決定終止清算，任何人未經清算組批準，不得處理企業(yè)的任何財產。三是終止清算過程中，企業(yè)可從現(xiàn)有財產中優(yōu)先支付已經發(fā)生的清算費用。然后，再按以下順序進行債務清償：第一，償還自清算之日起前3年所欠公司職工工資和社會保險費用；第二，繳納所欠稅款和按政府行政法規(guī)定應繳納的稅款附加、基金等；第三，歸還銀行貸款、公司債券