作業(yè)及課件內(nèi)容.doc

1、 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年5月取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開(kāi)展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，2009年9月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶甲公司帶入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，由于專業(yè)人員不足，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去五年一直擔(dān)任甲公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（從獨(dú)立性，審計(jì)程序方面回答）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張梅在對(duì)M公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目金額如下：（課件內(nèi)容）判斷基礎(chǔ) 金額（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額90000股東權(quán)益合計(jì)44000營(yíng)業(yè)收入120000凈利潤(rùn)12060要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判定基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%、和5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師張梅計(jì)算確定M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。并簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。通過(guò)計(jì)算，列出詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程，選擇440萬(wàn)元這個(gè)。理由？反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，為了把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平，對(duì)審計(jì)師的要求就越嚴(yán)格，要求獲取更充分更適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額見(jiàn)下表所示：(第一次作業(yè))資產(chǎn)總額 180 000 凈資產(chǎn) 88 000 營(yíng)業(yè)收入 240 000 凈利潤(rùn) 24 120該公司所處行業(yè)的市場(chǎng)波動(dòng)性較大，因此銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定。要求：（1）如可以選擇以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)為基準(zhǔn)，百分比按0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇確定ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。答案：（1）由于 ABC 公司所處行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)較大，銷售與盈利水平受到很大影響，從而凈資產(chǎn)也會(huì)受到影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報(bào)表層次重要性水平。 1800000.5%=900 萬(wàn)元 （2）兩者呈反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，為了把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平，對(duì)審計(jì)師的要求就越嚴(yán)格，要求獲取更充分更適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4、假如某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位ABC公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，面臨的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，可能出現(xiàn)以下四種情況如下表所示：（作業(yè)內(nèi)容）風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)40%100%40%100%要求：（1）計(jì)算上述四種情況下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？（2）哪種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？5、審計(jì)人員通過(guò)對(duì)通達(dá)物資貿(mào)易公司的審計(jì)，掌握了該公司出納員江娜貪污公款的情況：（1）出納員江娜從公司收發(fā)室截取了顧客李某寄給公司的5 890元支票，存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金存款戶中，然后再以支付勞務(wù)費(fèi)為由，開(kāi)具了一張以自己為收款人的5 890元的現(xiàn)金支票，簽章后從銀行兌現(xiàn)。印章的保管？（2）在與顧客對(duì)賬時(shí)，江娜將應(yīng)收賬款（*公司）賬戶余額扣減了5 890元后作為對(duì)賬金額向?qū)Ψ桨l(fā)出對(duì)賬單，表示5 890元已經(jīng)收到。出納不能和客戶對(duì)賬（3）8天后，江娜編制了一張記帳憑證，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，將應(yīng)收賬款（*公司）調(diào)整到正確余額，但銀行存款余額比實(shí)際多出5 890元。出納不能做賬（4）月末，江娜在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。出納不能編銀行存款余額調(diào)節(jié)表要求：分析該公司內(nèi)部控制中存在哪些缺陷。（課件內(nèi)容）6、甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品的銷售以甲公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。甲公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B注師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于2009年銷售業(yè)績(jī)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，甲公司于2010年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理。（2）甲公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于2010年末紛紛推出降價(jià)促銷活動(dòng)。為了鞏固市場(chǎng)份額，甲公司于2011年元旦開(kāi)始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價(jià)，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價(jià)幅度從5%到20%不等。（3）甲公司于2010年7月完工投入使用的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2011年6月底前拆除。（4）2010年初，甲公司啟用新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原系統(tǒng)6個(gè)月。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)對(duì)甲公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個(gè)月后甲公司決定提前停用原系統(tǒng)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次要求：針對(duì)這些資料，逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。（課件內(nèi)容）7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),收集到下列幾組審計(jì)證據(jù):(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票;(2)銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單;(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算單;(4)薪酬費(fèi)用分配表與薪酬發(fā)放表;(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄。要求：請(qǐng)分別指出每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（課件內(nèi)容）8、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)H公司下列四個(gè)明細(xì)賬中的兩個(gè)進(jìn)行函證。（作業(yè)內(nèi)容）H公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬情況表匯總表 單位：元單位名稱應(yīng)付賬款年末余額本年度進(jìn)貨總額A公司32 65056 100B公司1 880 000C公司75 00085 000D公司189 0002 032 000試問(wèn)：（1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？B和D，理由：應(yīng)該選擇金額較大的債權(quán)人函證和選擇金額小或者為零但屬重要的供貨人B和D兩客戶函證。因?yàn)閼?yīng)付賬款一般是少列，少列不影響付款，對(duì)外界來(lái)說(shuō)負(fù)債小，感覺(jué)財(cái)務(wù)狀況好。（2） 假定上述四家公司均為H公司的采購(gòu)人，上表中兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年銷貨總額，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？選擇應(yīng)收賬款余額大的C和D兩客戶函證。因?yàn)閼?yīng)收賬款一般不會(huì)少列，少列可能造成收款困難，因此，選擇金額達(dá)的客戶函證。作業(yè)：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)天宇公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)其下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。有關(guān)資料見(jiàn)表：?jiǎn)挝幻Q應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066100B公司2880000C公司8500095000D公司289000303200要求：請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證并分析理由。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了柏田藥業(yè)的基本生產(chǎn)車間2011年6月份設(shè)備折舊業(yè)務(wù)。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（課堂練習(xí)）（1）該企業(yè)設(shè)備年折舊率為5%，5月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為120 00元。（2）5月初購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，原值250 00元，已交付生產(chǎn)使用。（3）4月份交外單位改良設(shè)備一臺(tái)，5月末交付使用，該設(shè)備原值為200 000元，技改支出為60 000元，變價(jià)收入為18 000元。（4）6月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為20 300元。要求：檢查該企業(yè)折舊的計(jì)提是否正確？如何查證？并對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整。10、ABC公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人為170名，總部管理人員為30名。2011年2月，ABC公司決定以其生產(chǎn)的64英寸液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工。該電視機(jī)單位成本為10000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為14000元，適用的增值稅率為17%，當(dāng)年產(chǎn)品全部完工并售出，ABC公司的賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本 2104600 管理費(fèi)用 371400 貸：應(yīng)付職工薪酬 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 476000借：應(yīng)付職工薪酬 2000000 貸：庫(kù)存商品 2000000 要求：（課堂練習(xí)）（1）上述會(huì)計(jì)核算是否妥當(dāng)？（2）如何作調(diào)整分錄？ 什么叫做審計(jì)主體？如何劃分？什么叫做審計(jì)對(duì)象？ 什么叫做審計(jì)獨(dú)立性？審計(jì)人員要保持獨(dú)立性必須要做到哪幾點(diǎn)？什么叫審計(jì)證據(jù)？獲取審計(jì)證據(jù)程序主要包括哪些？什么叫審計(jì)工作底稿？其要素主要包括哪些？什么叫做審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型包括哪些要素？關(guān)系如何？什么叫做內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制的主要要素包括哪些？什么叫做控制測(cè)試？控制測(cè)試方法主要包括哪些？什么叫做