企業(yè)銷售貨物三流不一致應(yīng)對(duì)解讀.doc

票據(jù)流、物流、資金流“三流”不一致委托代理采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管控財(cái)稅199426號(hào)五、關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題代購(gòu)貨物同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1995192號(hào)）規(guī)定，.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。正常交易，物流（貨物）、票據(jù)流（發(fā)票）、資金（貨款）三者是一致的。如何根據(jù)自身實(shí)際情況選擇產(chǎn)供銷的一般納稅人身份？第一，必須考慮法律限制。50、80、500第二，必須考慮納稅人身份轉(zhuǎn)換過(guò)程中的相關(guān)會(huì)計(jì)成本與收益。會(huì)計(jì)規(guī)范第三，必須考慮納稅人身份轉(zhuǎn)換對(duì)銷售情況的影響?？蛻粜枰?。第四、取得發(fā)票途徑、時(shí)間、對(duì)象。運(yùn)輸、建筑難題?，F(xiàn)金流量、法律限制、成本與收益和對(duì)銷售的影響，以獲得最大的節(jié)稅收益。三流不一致的業(yè)務(wù)：一是：物流由A經(jīng)B到C，票據(jù)流和資金流由A直接到C。這種業(yè)務(wù)最常見(jiàn)的代表就是物流公司的配送運(yùn)輸業(yè)務(wù)。在稅務(wù)上，需要關(guān)注形式上的合理性，關(guān)鍵是物流運(yùn)輸?shù)某羞\(yùn)合同需要規(guī)范。A將貨物發(fā)送到B的倉(cāng)庫(kù)，在C訂貨時(shí)，由B將貨物送達(dá)C，A開(kāi)發(fā)票給C，C回款給A。此項(xiàng)業(yè)務(wù)中B，除了參與物流配送服務(wù)外，無(wú)其他活動(dòng)。從合同上說(shuō)：AC之間是供銷合同，AB之間是運(yùn)輸（配送）合同。案例如下:今麥郎公司與北京大榮物流公司簽訂了運(yùn)輸合同，約定今麥郎公司將其貨物存放于大榮物流倉(cāng)庫(kù)中，由大榮物流按照經(jīng)由今麥郎公司確認(rèn)的銷售訂單為今麥郎公司的商超送貨，大榮物流按照送貨訂單金額的3收取倉(cāng)庫(kù)及運(yùn)輸費(fèi)用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：若A與B的運(yùn)輸合同上關(guān)于配送的條款約定不規(guī)范，可能在稅務(wù)上會(huì)存在界定A和B存在購(gòu)銷業(yè)務(wù)交易的可能性。若A與B不在同一地方（同一區(qū)縣），其貨物移動(dòng)可能會(huì)視同銷售發(fā)貨進(jìn)行稅務(wù)處理。二是：關(guān)于經(jīng)銷和配送混合業(yè)務(wù)的處理：之所以稱之為混合業(yè)務(wù)，是因?yàn)锽在交易過(guò)程中，除了代A為C送貨外，同時(shí)還經(jīng)銷（銷售）A的貨物(可能是銷售給C或也可能是銷售給C以外的其他客戶)。案例如下:今麥郎公司與北京大榮物流公司簽訂了運(yùn)輸合同，約定今麥郎公司將其貨物存放于大榮物流倉(cāng)庫(kù)中，由大榮物流按照經(jīng)由今麥郎公司確認(rèn)的銷售訂單為今麥郎公司的商超送貨。大榮公司按照送貨訂單金額的3收取倉(cāng)庫(kù)及運(yùn)輸費(fèi)用。大榮公司也可以銷售貨物?；旌蠘I(yè)務(wù)操作有三種方式：第一種方式：大榮公司自購(gòu)自售部分，按正常購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理。今麥郎開(kāi)發(fā)票給大榮。代送貨物，大榮公司就其配送的貨物收取每件3%的倉(cāng)儲(chǔ)配送費(fèi)。今麥郎開(kāi)發(fā)票給終端。第二種方式大榮公司進(jìn)貨，大榮對(duì)外銷售終端客戶，但用今麥郎開(kāi)發(fā)票給終端客戶。差額由今麥郎支付給大榮倉(cāng)儲(chǔ)配送費(fèi)，作為返點(diǎn)。第三種方式：今麥郎銷售企業(yè)B，B銷售給C，今麥郎開(kāi)發(fā)票給B，B開(kāi)發(fā)票給C，但貨物由今麥郎，或大榮公司直接運(yùn)給C。 讀書(shū)的好處1、行萬(wàn)里路，讀萬(wàn)卷書(shū)。2、書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟。3、讀書(shū)破萬(wàn)卷，下筆如有神。4、我所學(xué)到的任何有價(jià)值的知識(shí)都是由自學(xué)中得來(lái)的。達(dá)爾文5、少壯不努力，老大徒悲傷。6、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書(shū)遲。顏真卿7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來(lái)。8、讀書(shū)要三到：心到、眼到、口到9、玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。10、一日無(wú)書(shū)，百事荒廢。陳壽11、書(shū)是人類進(jìn)步的階梯。12、一日不讀口生，一日不寫手生。13、我撲在書(shū)上，就像饑餓的人撲在面包上。高爾基14、書(shū)到用時(shí)方恨少、事非經(jīng)過(guò)不知難。陸游15、讀一本好書(shū)，就如同和一個(gè)高尚的人在交談歌德16、讀一切好書(shū)，就是和許多高尚的人談話。笛卡兒17、學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚。