企業(yè)銷售貨物三流不一致應(yīng)對解讀.doc

票據(jù)流、物流、資金流“三流”不一致委托代理采購的風(fēng)險(xiǎn)管控財(cái)稅199426號五、關(guān)于代購貨物征稅問題代購貨物同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計(jì)制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)1995192號）規(guī)定，.納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。正常交易，物流（貨物）、票據(jù)流（發(fā)票）、資金（貨款）三者是一致的。如何根據(jù)自身實(shí)際情況選擇產(chǎn)供銷的一般納稅人身份？第一，必須考慮法律限制。50、80、500第二，必須考慮納稅人身份轉(zhuǎn)換過程中的相關(guān)會計(jì)成本與收益。會計(jì)規(guī)范第三，必須考慮納稅人身份轉(zhuǎn)換對銷售情況的影響?？蛻粜枰５谒?、取得發(fā)票途徑、時間、對象。運(yùn)輸、建筑難題。現(xiàn)金流量、法律限制、成本與收益和對銷售的影響，以獲得最大的節(jié)稅收益。三流不一致的業(yè)務(wù)：一是：物流由A經(jīng)B到C，票據(jù)流和資金流由A直接到C。這種業(yè)務(wù)最常見的代表就是物流公司的配送運(yùn)輸業(yè)務(wù)。在稅務(wù)上，需要關(guān)注形式上的合理性，關(guān)鍵是物流運(yùn)輸?shù)某羞\(yùn)合同需要規(guī)范。A將貨物發(fā)送到B的倉庫，在C訂貨時，由B將貨物送達(dá)C，A開發(fā)票給C，C回款給A。此項(xiàng)業(yè)務(wù)中B，除了參與物流配送服務(wù)外，無其他活動。從合同上說：AC之間是供銷合同，AB之間是運(yùn)輸（配送）合同。案例如下:今麥郎公司與北京大榮物流公司簽訂了運(yùn)輸合同，約定今麥郎公司將其貨物存放于大榮物流倉庫中，由大榮物流按照經(jīng)由今麥郎公司確認(rèn)的銷售訂單為今麥郎公司的商超送貨，大榮物流按照送貨訂單金額的3收取倉庫及運(yùn)輸費(fèi)用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：若A與B的運(yùn)輸合同上關(guān)于配送的條款約定不規(guī)范，可能在稅務(wù)上會存在界定A和B存在購銷業(yè)務(wù)交易的可能性。若A與B不在同一地方（同一區(qū)縣），其貨物移動可能會視同銷售發(fā)貨進(jìn)行稅務(wù)處理。二是：關(guān)于經(jīng)銷和配送混合業(yè)務(wù)的處理：之所以稱之為混合業(yè)務(wù)，是因?yàn)锽在交易過程中，除了代A為C送貨外，同時還經(jīng)銷（銷售）A的貨物(可能是銷售給C或也可能是銷售給C以外的其他客戶)。案例如下:今麥郎公司與北京大榮物流公司簽訂了運(yùn)輸合同，約定今麥郎公司將其貨物存放于大榮物流倉庫中，由大榮物流按照經(jīng)由今麥郎公司確認(rèn)的銷售訂單為今麥郎公司的商超送貨。大榮公司按照送貨訂單金額的3收取倉庫及運(yùn)輸費(fèi)用。大榮公司也可以銷售貨物?；旌蠘I(yè)務(wù)操作有三種方式：第一種方式：大榮公司自購自售部分，按正常購銷業(yè)務(wù)處理。今麥郎開發(fā)票給大榮。代送貨物，大榮公司就其配送的貨物收取每件3%的倉儲配送費(fèi)。今麥郎開發(fā)票給終端。第二種方式大榮公司進(jìn)貨，大榮對外銷售終端客戶，但用今麥郎開發(fā)票給終端客戶。差額由今麥郎支付給大榮倉儲配送費(fèi)，作為返點(diǎn)。第三種方式：今麥郎銷售企業(yè)B，B銷售給C，今麥郎開發(fā)票給B，B開發(fā)票給C，但貨物由今麥郎，或大榮公司直接運(yùn)給C。 讀書的好處1、行萬里路，讀萬卷書。2、書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。3、讀書破萬卷，下筆如有神。4、我所學(xué)到的任何有價值的知識都是由自學(xué)中得來的。達(dá)爾文5、少壯不努力，老大徒悲傷。6、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲。顏真卿7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。8、讀書要三到：心到、眼到、口到9、玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。10、一日無書，百事荒廢。陳壽11、書是人類進(jìn)步的階梯。12、一日不讀口生，一日不寫手生。13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上。高爾基14、書到用時方恨少、事非經(jīng)過不知難。陸游15、讀一本好書，就如同和一個高尚的人在交談歌德16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話。笛卡兒17、學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚。