審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)范文.doc

審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)范文 審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)第一章審計(jì)與鑒證概論1.（了解）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1）會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段19世紀(jì)中葉到二十世紀(jì)初，特點(diǎn)是審計(jì)逐漸由任意審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘ▽徲?jì)；審計(jì)目的在于查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計(jì)，使用人主要是企業(yè)股東。 2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段二十世紀(jì)的前三十年，特點(diǎn)是審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；目的在于通過審查資產(chǎn)負(fù)債表來判斷積液的信用狀況；方法是從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；使用人企業(yè)股東和債權(quán)人。 3）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段20世紀(jì)30年代至今，特點(diǎn)為審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料；目的在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；審計(jì)范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度；抽樣審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)逐漸被運(yùn)用；使用人股東、債權(quán)人、潛在的投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府及社會(huì)公眾。 2.（了解）審計(jì)模式的演進(jìn)1）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，19世紀(jì)中葉到20世紀(jì)40年代。 2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，20世紀(jì)40年代到70年代。 3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，20世紀(jì)70年代以后。 3.（了解）審計(jì)的種類按照審計(jì)的目的、內(nèi)容的不同，分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，合規(guī)審計(jì)，經(jīng)營審計(jì)。 4.（背）鑒證業(yè)務(wù)指出冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方以外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 （背）鑒證業(yè)務(wù)指出冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方以外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 5.（了解）鑒證業(yè)務(wù)的類別1）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)&直接報(bào)告業(yè)務(wù)（按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取劃分）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。 直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取。 2）合理保證的鑒定業(yè)務(wù)&有限保證的鑒定業(yè)務(wù)（按照鑒定業(yè)務(wù)的保證程度劃分）合理保證的鑒定業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，一次作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 有限保證的鑒定業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 6.（理解）為何鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對(duì)保證，不能將風(fēng)險(xiǎn)降至為零。 1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用選取特定項(xiàng)目和抽樣等選擇性測(cè)試的方法不能百分之百保證鑒證對(duì)象信息不存在重大錯(cuò)報(bào)（選取特定項(xiàng)目實(shí)施見證程序的結(jié)果不能推斷至總體，抽樣也可能產(chǎn)生誤差）選取特定項(xiàng)目和抽樣等選擇性測(cè)試的方法不能百分之百保證鑒證對(duì)象信息不存在重大錯(cuò)報(bào)（選取特定項(xiàng)目實(shí)施見證程序的結(jié)果不能推斷至總體，抽樣也可能產(chǎn)生誤差）2）內(nèi)部控制的固有局限性決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效等。 決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效等。 3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的證據(jù)的性質(zhì)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師依靠的并非是完全可靠的證據(jù)。 即使可靠程度最高的證據(jù)也有其自身的缺陷。 證據(jù)的性質(zhì)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師依靠的并非是完全可靠的證據(jù)。 即使可靠程度最高的證據(jù)也有其自身的缺陷。 4）在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷獲取證據(jù)后，注會(huì)要一句職業(yè)判斷，得出結(jié)論時(shí)也離不開注會(huì)的職業(yè)判斷。 獲取證據(jù)后，注會(huì)要一句職業(yè)判斷，得出結(jié)論時(shí)也離不開注會(huì)的職業(yè)判斷。 5）在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性例如礦產(chǎn)資源的儲(chǔ)量，藝術(shù)品的價(jià)值等7.（記?。徲?jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)按照鑒證對(duì)象信息和保證程度的不同，鑒證業(yè)務(wù)可分為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，歷史財(cái)務(wù)信息審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。 1）歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)是指鑒證對(duì)象信息為歷史財(cái)務(wù)信息的合理保證鑒證業(yè)務(wù)。 2）歷史財(cái)務(wù)信息審閱是指鑒證對(duì)象信息為歷史財(cái)務(wù)信息的有限保證鑒證業(yè)務(wù)。 3）其他鑒證業(yè)務(wù)是指除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以外的鑒證業(yè)務(wù)。 8.（背）鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)指那些由注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的，除了鑒證服務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，代編業(yè)務(wù)，稅務(wù)咨詢，管理咨詢，培訓(xùn)服務(wù)。 （相關(guān)服務(wù)是非法定業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)是法定業(yè)務(wù)）相關(guān)服務(wù)指那些由注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的，除了鑒證服務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，代編業(yè)務(wù)，稅務(wù)咨詢，管理咨詢，培訓(xùn)服務(wù)。 （相關(guān)服務(wù)是非法定業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)是法定業(yè)務(wù)）鑒證與相關(guān)服務(wù)兩者的區(qū)別1）業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同相關(guān)服務(wù)一般只涉及客戶和注會(huì)；鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人，即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 2）業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同相關(guān)服務(wù)關(guān)注的是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆龀鰶Q策提供建議；鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的是適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。 決策提供建議；鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的是適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。 3）工作的結(jié)果不同相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對(duì)信息提供可信性保證；鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注會(huì)以書面形式提出結(jié)論，該結(jié)論能對(duì)鑒證對(duì)象信息提供某種程度的可信性保證。 4）獨(dú)立性要求不同相關(guān)服務(wù)通常不對(duì)提供服務(wù)的注會(huì)提出獨(dú)立性要求；鑒證業(yè)務(wù)要求注會(huì)必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。 第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理1.（了解）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍1）審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注會(huì)不得承辦。 包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本；辦理企業(yè)合并、分離、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 2）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)評(píng)估、代理記賬、稅務(wù)代理、管理咨詢等。 2.（了解）國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式獨(dú)資制、普通合伙制、有限責(zé)任制、股份有限公司制。 3.（了解）我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只批準(zhǔn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所&合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 鼓勵(lì)中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所于xx年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。 4.（了解）我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)。 第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1.2.（了解）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在報(bào)告日或報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他業(yè)務(wù)。 3.（了解）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2）相關(guān)職業(yè)道德要求注會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則商定程序代編財(cái)務(wù)信息3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持4）人力資源5）業(yè)務(wù)執(zhí)行6）監(jiān)控第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德1.（了解）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則誠信、獨(dú)立、客觀公正、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。 2.（背誦5大條+理解）可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形?自身利益導(dǎo)致不利影響的情形1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶。 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系。 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶。 5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶。 6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議。 7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。 ?自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告。 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象。 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員。 4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響。 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。 ?過度推介導(dǎo)致不利影響的情形1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份。 2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。 ?密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員。 2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響。 3）客戶的董事，高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近層擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人。 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或?qū)拵?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。 ?外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到客戶結(jié)束業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)。 3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 5）由于客戶員工對(duì)所評(píng)論的事項(xiàng)更具有專長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力。 6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。 3.（了解）應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施?會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施1）領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性。 2）領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益。 3）制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量。 4）制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?5）制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則。 6）制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系。 7）制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶收費(fèi)的依賴程度。 8）相見爭(zhēng)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和飛鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自得到業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作。 9）制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響。 10）及時(shí)向所有合伙人和專業(yè)人員傳達(dá)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。 11）制定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行。 12）向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立。 13）制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通。 14）建立懲戒機(jī)制，保證相關(guān)政策和程序得到遵守。 ?具體業(yè)務(wù)層面的防范措施1）對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議。 2）對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議。 3）向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢。 4）與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題。 5）向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍。 6）由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)。 7）輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。 ?其他措施1）監(jiān)管機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立有效的公開投訴系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為。 2）法律法規(guī)、職業(yè)規(guī)范或會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)報(bào)告違反職業(yè)道德基本原則的行為。 客戶通過制定政策和程序采取的防范措施1）要求有管理層以外的人員批準(zhǔn)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 2）聘任具備足夠經(jīng)驗(yàn)和資歷的員工，確保其能夠做出恰當(dāng)?shù)墓芾頉Q策3）執(zhí)行相關(guān)政策和程序，確保在委托飛鑒證業(yè)務(wù)時(shí)作出客觀選擇4）建立完善的公司治理機(jī)構(gòu)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并對(duì)其服務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。 4.（了解）確定收費(fèi)的相關(guān)問題會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、個(gè)級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。 1）收費(fèi)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，取決于收費(fèi)報(bào)價(jià)水平和所提供的相應(yīng)服務(wù)。 防范不利影響的措施讓客戶了解業(yè)務(wù)約定條款，特別是確定收費(fèi)的基礎(chǔ)以及在收費(fèi)報(bào)價(jià)內(nèi)所能提供的服務(wù)，安排恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間和具有勝任能力的員工執(zhí)行任務(wù)。 2）承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。 3）如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害，使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。 補(bǔ)充或有收費(fèi)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收費(fèi)與否或收費(fèi)多少與鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 5.（了解）專業(yè)服務(wù)營銷問題注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分離、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。 第五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任1.（了解）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類1）行政責(zé)任包括行政處分（警告、記過、降級(jí)、降職、開除等）和行政處罰（警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證/直招、行政拘留等）2）民事責(zé)任包括違約責(zé)任&侵權(quán)責(zé)任（停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)、返還財(cái)產(chǎn)、支付違約金、恢復(fù)名譽(yù)等）3）刑事責(zé)任包括主刑（管制、聚義、有期徒刑、無期徒刑、死刑）和附加刑（罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)）第六章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程1.（背）我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。 ）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。 2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 +展開部分在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否是不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮展開部分在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否是不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況。 ）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況。 2）管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。 3）財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。 4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。 ）財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。 2.（了解）在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。 3.（了解）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。 1）對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任。 2）對(duì)發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任。 審計(jì)準(zhǔn)則旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別由于違反法律法規(guī)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。 然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)，不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。 4.（了解+理解）管理層認(rèn)定的三個(gè)層次?與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1）發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。 2）完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事情均已記錄。 3）準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已被恰當(dāng)記錄。 4）截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 5）分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 ?與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定賬戶余額主要與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)。 1）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 2）權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 3）完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 ?與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 2）完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。 3）分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 5.（了解）審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程五個(gè)階段1）接受業(yè)務(wù)委托2）計(jì)劃審計(jì)工作3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序4）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會(huì)增加。 但無論何時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序必不可少。 5）完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告第七章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1.（背）審計(jì)證據(jù)的特征?充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。 恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但并不意味審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。 恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但并不意味審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。 ?適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。 相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)反映客觀事實(shí)，可靠性受其和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。 2.（理解，無大題）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序?檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。 目的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。 審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的和性質(zhì)。 ?檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。 檢查有形資產(chǎn)程序大多數(shù)情況下適用于對(duì)先進(jìn)和存貨的審計(jì)，也適用于對(duì)有價(jià)證券，應(yīng)收票據(jù)和有型固定資產(chǎn)的驗(yàn)證。 作用檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)；是驗(yàn)證資產(chǎn)確實(shí)存在的直接手段，被認(rèn)為是最可靠、最有用的審計(jì)證據(jù)；是認(rèn)定資產(chǎn)數(shù)量和規(guī)格的一種客觀手段；某些情況下是評(píng)價(jià)資產(chǎn)狀況和質(zhì)量的一種有用辦法。 局限性不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 要驗(yàn)證存在的資產(chǎn)確實(shí)為被審計(jì)單位所有，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)金額股價(jià)準(zhǔn)確，檢查有形資產(chǎn)獲取的證據(jù)本身并不充分，需要其他審計(jì)程序獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 ?觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。 局限性觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且可能影響對(duì)相關(guān)人員從事活動(dòng)或執(zhí)行程度的真實(shí)情況的了解。 觀察時(shí)點(diǎn)的情況并不能證明一貫的情況，另一方面被觀察人員對(duì)觀察的反應(yīng)也對(duì)觀察所得證據(jù)的客觀性產(chǎn)生影響。 ?詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。 知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。 局限性詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。 ?函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)作為審計(jì)證據(jù)的過程。 可采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。 詢證函有積極式詢證函&消極式詢證函。 積極式詢證函是指要求被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回復(fù)，表明是否同意詢證函所列示的信息，或填列所要求的信息的一種詢證函。 消極式詢證函是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時(shí)才直接想注冊(cè)會(huì)計(jì)師回復(fù)的一種詢證函。 函證程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證程序以獲取認(rèn)定層次的相關(guān)、可靠地審計(jì)證據(jù)。 應(yīng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。 若不函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。 應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。 若認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。 如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。 ?重新計(jì)算指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)?重新執(zhí)行指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 ?分析程序指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。 分析程序的運(yùn)用1）考慮針對(duì)所涉及認(rèn)定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)τ谶@些認(rèn)定的適用性。 2）考慮所獲得信息的、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性。 3）對(duì)已記錄的金額或比率做出語氣，并評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠青雀以識(shí)別重大錯(cuò)誤，即一向錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表陳生重大錯(cuò)報(bào)。 4）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需按要求做進(jìn)一步調(diào)查的差異額。 分析程序的方法趨勢(shì)分析法，比率分析法，合理性測(cè)試法，回歸分析法。 分析程序潛在問題1.比較當(dāng)年與以前年度的存貨水平存貨錯(cuò)報(bào)或陳舊過時(shí)2.比較當(dāng)年與以前年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入錯(cuò)報(bào)或壞賬準(zhǔn)備不足3.比較公司毛利率與同業(yè)平均水平銷售收入與應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)或銷售成本與存貨錯(cuò)報(bào)4.比較生產(chǎn)數(shù)量與銷售數(shù)量銷售收入與存貨錯(cuò)報(bào)5.比較利息費(fèi)用與債務(wù)金額債務(wù)與利息費(fèi)用錯(cuò)報(bào)6.比較費(fèi)用與盈利水平費(fèi)用與利潤錯(cuò)報(bào)3.(了解)審計(jì)工作底稿指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 4.（了解）自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。 第八章計(jì)劃審計(jì)工作1.（了解）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況（包括評(píng)價(jià)遵守獨(dú)立性要求的情況），就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見。 2.（了解）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及擬出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 3.（了解）總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向，以及指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制訂。 4.（了解）具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容1）計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。 包括詢問管理層以及被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，分析程序，觀察和檢查。 2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次得到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 第三節(jié)看PPT，全部了解5.（了解）審計(jì)重要性的含義如果漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，那么信息就是重要的。 重要性取決于在發(fā)生漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的特定環(huán)境下所判斷的項(xiàng)目或錯(cuò)誤的大小。 重要性的判斷與具體環(huán)境有關(guān)；對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)影響，或受兩者共同作用的影響；判斷重要性是從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體需求的角度出發(fā)的。 6.（了解）確定計(jì)劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素被審計(jì)單位及其環(huán)境的基本情況；審計(jì)的目標(biāo)；財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。 7.。 （理解）重要性的定量考慮重要性的數(shù)量即重要性水平，是針對(duì)錯(cuò)報(bào)的金額大小而言。 基本方法是基準(zhǔn)比率選擇基準(zhǔn)時(shí)，考慮的相關(guān)因素財(cái)務(wù)報(bào)表的要素、財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)等；對(duì)被審計(jì)單位而言，是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的報(bào)表項(xiàng)目；被審計(jì)單位的性質(zhì)、所在行業(yè)、規(guī)模、所有權(quán)性質(zhì)及融資方式。 選重要性水平低的選擇基準(zhǔn)時(shí)，考慮的相關(guān)因素財(cái)務(wù)報(bào)表的要素、財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)等；對(duì)被審計(jì)單位而言，是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的報(bào)表項(xiàng)目；被審計(jì)單位的性質(zhì)、所在行業(yè)、規(guī)模、所有權(quán)性質(zhì)及融資方式。 選重要性水平低的！8.（理解）重要性定性考慮是針對(duì)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要而言。 判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要考慮得因素1）錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度。 2）錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。 3）錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度（尤其在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟(jì)背景和行業(yè)狀況進(jìn)行考慮時(shí)）錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度（尤其在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟(jì)背景和行業(yè)狀況進(jìn)行考慮時(shí)）4）錯(cuò)報(bào)對(duì)用語評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。 ）錯(cuò)報(bào)對(duì)用語評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。 6）錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度。 7）錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度，這些錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目。 ）錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度，這些錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目。 8。 ）相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度。 9.（理解）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)的影響以及為更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 （理解）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)的影響以及為更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 如果被審計(jì)單位拒絕更正發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定為更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是重大的而認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 如果被審計(jì)單位拒絕更正發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定為更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是重大的而認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 10.（了解）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)11.（理解）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間存在反向關(guān)系。 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 （理解）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間存在反向關(guān)系。 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 +展開可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成同向關(guān)系；檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。 第九章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.（了解）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（無論該風(fēng)險(xiǎn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致），從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施提供基礎(chǔ)。 2.（了解）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須實(shí)施的程序，它對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷，有效實(shí)施審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要意義。 3.（了解）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查、其他審計(jì)程序。 4.（背）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1）行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素。 2）被審計(jì)單位的性質(zhì)。 3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。 4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 5）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)。 6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 5.（了解）內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。 內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。 內(nèi)部控制的局限性1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。 2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制上而被規(guī)避。 控制活動(dòng)授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。 6.（了解）特別風(fēng)險(xiǎn)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，而日常的、簡單的、常規(guī)處理的交易不大可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。 非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。 判斷事項(xiàng)是指做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。 在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注會(huì)應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。 第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.（了解）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注會(huì)，或利用專家的工作。 3）提供更多的督導(dǎo)。 4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。 5）對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。 2.（了解）當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等的總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，即做更多的實(shí)質(zhì)性程序。 3.（了解）進(jìn)一步審計(jì)程序內(nèi)涵指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試&實(shí)質(zhì)性程序。 進(jìn)一步審計(jì)程序是獲取審計(jì)證據(jù)的重要手段，注會(huì)應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，有效的獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 性質(zhì)指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的&類型。 目的包括通過實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。 時(shí)間選擇注會(huì)可以選擇在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序（控制測(cè)試一般在期中進(jìn)行）。 當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注會(huì)應(yīng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；或者采用不通知的方式或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。 在剩余期間收集補(bǔ)充證據(jù)。 4.（了解）測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)既有差異，也有聯(lián)系。 5.（了解）控制測(cè)試指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。 控制測(cè)試的要求在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 6.（了解）實(shí)質(zhì)性程序指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 由于注會(huì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，加之內(nèi)部控制存在固有局限性，所以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是必需的。 第十一章審計(jì)抽樣1.（了解）審計(jì)抽樣的種類?統(tǒng)計(jì)抽樣&非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣指同時(shí)具備隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目&運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果（包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)）兩個(gè)特征的抽樣方法。 非統(tǒng)計(jì)抽樣不同時(shí)具備以上兩個(gè)特征的抽樣。 分為任意抽樣（只憑主觀隨意，無客觀依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的抽樣）和判斷抽樣（在任意抽樣的基礎(chǔ)上融入了個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和判斷）。 區(qū)別統(tǒng)計(jì)抽樣在于能夠客觀地選取樣本，科學(xué)地計(jì)量抽樣方法，并通過調(diào)整樣本規(guī)模有效地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，定量地評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。 聯(lián)系都能提供審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并且都存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 ?屬性抽樣&變量抽樣屬性抽樣指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，旨在測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率所采用的方法。 變量抽樣用來估計(jì)總體錯(cuò)誤金額而采用的方法。 2.（了解）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不需要考慮審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。 3.（了解）在被審計(jì)單位的控制留下了運(yùn)行的軌跡的情況下，注會(huì)可以考慮適用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法實(shí)施控制測(cè)試。 4.（了解）只是在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試程序時(shí)，才需要考慮審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法問題。 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不需要適用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。 5.審計(jì)程序抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類對(duì)審計(jì)工作的影響控制測(cè)試信賴過度風(fēng)險(xiǎn)效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)效率實(shí)質(zhì)性程序誤拒風(fēng)險(xiǎn)效率（細(xì)節(jié)測(cè)試）誤受風(fēng)險(xiǎn)效果6.（了解）樣本設(shè)計(jì)可容忍誤差對(duì)于控制測(cè)試來說，可容忍誤差就是可容忍偏差率，指注會(huì)設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制程序的比率，注會(huì)試圖對(duì)總體中的實(shí)際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。 在進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可容忍誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)（認(rèn)定層次的可容忍水平），指注會(huì)設(shè)定的貨幣金額，注會(huì)試圖對(duì)總體中的實(shí)際錯(cuò)報(bào)不超過該貨幣金額獲取適當(dāng)水平的保證。 7.（了解）重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)注會(huì)在推斷總體偏差或錯(cuò)報(bào)后，應(yīng)將總體偏差或錯(cuò)報(bào)與可容忍偏差或錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，將抽樣結(jié)果與從其他有關(guān)審計(jì)程序中所獲得的證據(jù)相比較。 若總體偏差或錯(cuò)報(bào)超過了可容忍偏差或錯(cuò)報(bào)，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能被接受，則應(yīng)增加樣本規(guī)?；驁?zhí)行替代審計(jì)程序。 若接近可容忍偏差或錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮是否增加樣本規(guī)?；驁?zhí)行替代審計(jì)程序。 第十二章審計(jì)報(bào)告（看第三四節(jié)PPT）1.（了解）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容標(biāo)題，收件人，引言段，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，審計(jì)意見段，其他報(bào)告責(zé)任段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名或蓋章，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和公章，報(bào)告日期。 2.（背）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)條件1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)在所有重大方面按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)在所有重大方面按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2）注會(huì)已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。 ）注會(huì)已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中