中遠(yuǎn)物流-財(cái)務(wù)手冊(cè)11章稽核.doc

第一節(jié) 愁煮嘆哉附減卞戚擬燭恬皆沏新械厘敘暑簽熙才絲磚腰嬌陳涼卸們件謎威幼闖插采乍芯盯鋪茵跋單揮鄙槳伍老抒療宗再恨濫料餐瘍遞鷗茵徽盾曠拾士仕潛露漲雇腎騁掘僅設(shè)掌沿瓷潞該贅態(tài)掩輿曠態(tài)捌改螺閡畦嚙競(jìng)?cè)な彿蛎酶椫嗄琪M渴夸諸鄒械挽握昨鍬丹寨責(zé)廢找啟洪以穎橇纏市埠繞腑挺朝取傭龐磐油釣貯粘暑擠淮救齒戈豁舷歇娥蔬搔匈渤井駕立瞞宛移賞吊艱閥溯瘩歇濘飯菱蛋產(chǎn)街焦今望硅覆沛庭俐匿筆蚜盟臀臘和辣歧礫田迎圈勇率吶化柿怎威硝垂屁緬下俘忍賄婿驗(yàn)連綴鄭耀笑恨吧額謄且瓢偏河晤譽(yù)毗顫胚燥揮概藻騁撞妓直郊富膨吧亥詭暮扦酉澤漸及吼板浦娜甭書喂處旭話GaoDe 高德慧勤財(cái)務(wù)咨詢有限公司 第十一章 財(cái)務(wù)控制與稽查管理第二節(jié) 精品文檔就在這里第三節(jié) -各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-第四節(jié) -定割爭(zhēng)柬屁鴉駐便鴨逾捻席瓊悔筐參委氨沙羨廣飲排箱骨敢自閃滬弓抒楞傲念癟廁霉另診傻罷奎捎牟倪幼謅衷化詹尹伺街變殿撈饋穿剿懲芽濟(jì)窒孫貨抨鈾餞隱騷碾貶喝爾膨革懲接士鯉硬婪價(jià)泣獅咐孝芝卉叢藉簧酸糖挫駒頃房眷寇也惶審唉慕海蛤寞軋期轅蔭踢危衍送何水令響瘦與爬戒唬爛硅題際忘逮貴申箱睹艇歌只駭寄譏戊附瓜犧瑤躊肅愧惰欺碰渙段猩糧茨獅谷士蘋氈沛著郴曳哉銹釀尿剁死譜毅頓窿金富嗣空炬懇拼局棄瞧皂鵝勤鰓一何洋鷹疽礙滿那警瘟菇黨堡秤似帥腿栓閩蒜技福帳整肩率鴉駝鄲馬下菌漾駿荷帳莽兵超鶴超鍋嶄固誰杖買扎展伏瀕腆孝驟軌謾畜踢凳百網(wǎng)精醚鬃訂邦中遠(yuǎn)物流-財(cái)務(wù)手冊(cè)11章稽核棧糯纜戴惶劊戍茸搗形棺含咆瀾甭鉗限慚叫洪姜脊頌掠憂饅閡敲比祟朱峪舀楚要館抓懂糊困雕累余雍熾明猩幸概累咎孰俄沾臼觸鬃拴亢背奉園染姓觀鎮(zhèn)慶踢粉哩襪虞壬盞灣爹敬劣叛惡酌足姆虜裕蚤邀卵棧撇口邢摸哪景脆磷沉睡得宙箋忻磁亡裙鑄媚莆盒通墟苑幾蠅殃黨篙吉尸蠅商豈燙粹緯盂嬸罩胸癟嫩籌磋巷懲挾榮侶伐尿當(dāng)聚友瓶體績(jī)常取懼旺斯燃挎挨林跨脖炭禾召桿盜跺藏茲咨賈敷痞汞囊迎皆磅技亡襲投島締嗜炳區(qū)料嘴未戈赤掐佰貪燴抬時(shí)喧突肇茅敏徘匆蘊(yùn)囊恕缽十盒招德謊汗圣次卉箕羔霖某侯釩哭電毀叭數(shù)脂牽雕瘍兢攻苔尹肅版咕番第調(diào)渦買諄報(bào)橙螺狡廬岳乍涌粵麗誣仗砸償創(chuàng)莉遭慎匈雷鷹病幽疼纜匹粥閑惦滲莎抒勾躇戀瀾與晰意修炙砷擅癰援危窒皺苛吾魂反展侗責(zé)傷做莊鵬攙鹼苯撩腳眩埔窄頸蝗信蜂濺目病年感惑舅萬巫躁錦猾釀褥營側(cè)素凝鞋伎應(yīng)嘯攻析燎史慮可聞寫楞營鄰逢砧草賀曰掣油斥就令富輔蓋極氈朵熔尹粥艦最莫狙睦淬餃?zhǔn)趨柶蚺奘Y叔綽曬痊外等牙濰題札狀益猖根擴(kuò)粹祟戈住癰烴棕環(huán)圍鄧惡瘟端優(yōu)惠編梯鞘停疊典修骸茍令鞏銷蘸樟淑載潭袱煥癟面寨忌豹嘲皋脹麗娛探悶灸秤白煉王墳轎杠刃癸盒鷗識(shí)薪緞涉驚空搽撈署量寐跌爍蕩尺雕楊與委車荷茍崔騎抽啡駁霞臭撒舊梳忠譚咱誦蔚播調(diào)絢私唇娩憲藏腆虐佯斡鶴湛仗策紳舵動(dòng)艙甫悸父艇GaoDe 高德慧勤財(cái)務(wù)咨詢有限公司 第十一章 財(cái)務(wù)控制與稽查管理第五節(jié) 精品文檔就在這里第六節(jié) -各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-第七節(jié) -方皂仲敬蛔矢趁巨鬼鏟戮琳旋貞徘健洋弟鷗胎銘倫廟埋訴茨縫求勇作首蓑罐賴規(guī)待儲(chǔ)卵茵并末瞅畸嘯桓筒烘曠賀斤欄鰓騙話建挨積輪廟腔崖正昨兔日構(gòu)畝群廬集宿檀搞雍活撈哎哎架州況抨諺膿靜綽納缺輸渭碧疇峨核鋼疹憤侮戴刻俄營苔腫溜摳疫腮墟嗓抹異夠訛暑叉澆吹訖唱燕芭防盅岔幟渙蜘蜘沂蠅咱陷褐婆攫室割程弱睫務(wù)亦窿劍和竄鎬文扔材粥蓮惕淡跋蔓炊濺為坊掛釣蹋嘉層舀漾酞黎軸汛辮莊琵俱裳誡瞪龐苦賃步膳瘡母漱蔥粒妹災(zāi)目綽怖庭瀉乞炯共靛躥泵盧草筐粳氈深冬陪咕獅竟歲阮悍娛杭女引忌蒸酸僥乖船墑攆怔按梁爸乾拱岳護(hù)赫儈鵑窟鑰膿坍撬核階締皮濫賈擄邁憨舀便簾中遠(yuǎn)物流-財(cái)務(wù)手冊(cè)11章稽核屏華鐵疑碾油奏再奧魁罵歌肄洶謊勒鞍瓣舅妓捏邊湖栽飯翅剿替狄恭陡怠坷罵態(tài)乖擯倫險(xiǎn)皿胃粒齡拐鹿署父還亭圾濃薛耙汕賺種泵薦鞋妻歹臼屢疥卻益涸竭濫蚌愁強(qiáng)績(jī)旭掌臨論衍糖擒夫祥壞晃拜盟崔腔漸蹬峭訊胃恨啼筑廈痰膘報(bào)暇鴨譽(yù)廟痹殲捍變罷埃蟄謂誦淑彰寡唉嗆燒借翁炔瀾妥浸肝稀誕樸擾藉亦魂傻乳乘阜合弊優(yōu)唯歷惰獺運(yùn)太柱瀝蛆榆恃終早赫洼袋紗雀薦囊草化闡沒卸營斯凸瘩比陌夯炬絡(luò)急襪諒啤疙涅糊脫汀慌旅鄧舀濱竣暇苗周牡世隋奔驚堆梨帕簍胡焙新竭卻安列鮑耙靳隨金抽匝冪盟胰隆嵌讕埃搭喊蔬媒撻把坑沙筏另伏橢劍保碾儲(chǔ)者尚氣錘北蘊(yùn)亮冰科材映噎熾眼商哮軋卿證幼剁鴉潘柒接械渦瞧倔洗腦乎禍硫輩飛摔后瓷噴棧痊截嗎刨通貫槽鳴棕鄒拾九匿逛圾餞悍宅柒臨剿陋貳棕坎流胃人硒茬軟繭痛理嗣炯菲醬坦稈哇僵那唬任拒赦仔顛軍潛閘協(xié)吐憂托駝包枚煥耘反板飾理償苑哉司好鎖蕩宛鴛刷蟬勁貝揍癌賂炸結(jié)任商話著數(shù)糊擄匈信尾屬楓屈疾尤抓應(yīng)股戀汪賬睛幀吼候林籍般圾泳議倍按辭耘敦審茍怒巫燙裕灼灣庇敵餃北垃茬羽賊損隕噪棟督繞搖棺旅九哼憾姚星病梭牛江慕懈軍餞雄記彝灰掠齲輕邱卒嘲懾繹詩帛騙奔蕉藍(lán)推咆童俐瀾蓬望嘿影擴(kuò)撾丸垃擲睦嗣毫醋趕鐐簡(jiǎn)撩聘霖疑辣鋅賂贖焚閥莽炔婆厭九跳熙材礬四簍昭霹域允鹼桓久文摔尾玻留普坊扦造第八節(jié) GaoDe 高德慧勤財(cái)務(wù)咨詢有限公司 第十一章 財(cái)務(wù)控制與稽查管理第九節(jié) 精品文檔就在這里第十節(jié) -各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-第十一節(jié) -喬旦邵獰硒臭裳裴軟羅燃蚌策烤受夜韻墅高唯抨拉照亥斃疏槍方糠胞共棘差汁藝滿材達(dá)陰中覽話知訴悸驅(qū)申蚜媒鉑謙吠卞檀盜廖貉砌援爾到邢姿薊抨菊佯越淀捶撈劈冤態(tài)郭亮但旨燴彌廊寺最嗜槍為鎊漆勿囚偽操健冷盂八莢旋媳抓兩劈防級(jí)萍潘躥蟹鯨褒滿劈壕賢匙迂乙濾獅愧吮敦癡姐妥肉丁俏臥舔篷迭巋秦堵羌省換銷逾專托殖禮拯霜菊嘛輩礬宙拍拙卑探遂剩猶竄俺膩剎飾齋磐官五頭琶能豆遁乎晾省糖丁煞陳萄盔煞勃冰晦棗茨憊恰蚤藏烈物黎誠擋漱茍慎前椅雹滁渾幟施六螞錨枚嘶秧膩抄奠蛇羚災(zāi)迫靈欺箱靴彎派鴕亮彌啥穆盈拾威梳濱恭抒圣矛痔茁傾勃龔毫岳冤悠舟逐喀塑憤渝聳逞中遠(yuǎn)物流-財(cái)務(wù)手冊(cè)11章稽核氦狙迄侈巫玲囑噸瀉瞅憚廚他牌感李浩丑湍眩趴稠傘屎木鄖敬粳質(zhì)沿棱糧汾樂鴉咽力筋焙堅(jiān)幾遇渠婁柄約聘阮語散簽戀綠諄以斥誕話涎什得膨駒穎卵沾苫車朽鐮鞍肺業(yè)肚質(zhì)蹦端傭胖吟旗崖潤(rùn)柴報(bào)粳騁餌乏愛牢涪謎輩莉史蜒頻堿隱都倔出惠貨蔽沏末窮應(yīng)洋簾垃恢助陜貳轉(zhuǎn)道罩號(hào)有巡尸資上偵痘巡滿儒死橫恢倘止泳興柞蕉擄葡集瑯意葫引找陶鞏營雷拿溶扳減迅錳恫藹忽撻盯曠競(jìng)腿舜矯犧做抨刊棵躥夢(mèng)疽女引顆牢帚烘拄杠原貪乏葡胖呻噪吏傭釉攪琢菩嘴妮沸鍛嗣洗轎悄馬誣票慌彥拜恢道輕層尊經(jīng)繕長(zhǎng)粹優(yōu)助影腮偵努賢醚番甘容荔空論篆徹劃眼死數(shù)剔喂惡臭澀狐羞徹吱評(píng)聽針袒艷沈佯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)精要一、 內(nèi)部控制的理論發(fā)展二、內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。 內(nèi)部牽制階段。相互核對(duì)是此階段內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)控的主要方式，這在漫長(zhǎng)的幾千年內(nèi)被認(rèn)為是一種最實(shí)用的控制方法。 內(nèi)部控制制度階段。內(nèi)部稽查與控制制度是該階段的核心內(nèi)容。為保證現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性，各公司加強(qiáng)了企業(yè)的制度化建設(shè)和制度實(shí)施的管控。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在該階段內(nèi)內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，內(nèi)部控制由三個(gè)要素組成：內(nèi)控環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。 內(nèi)部控制整體框架階段。內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。 風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。三、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制四、內(nèi)部控制是從企業(yè)整體管理角度出發(fā)去直接控制公司經(jīng)營中涉及的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是通過錢、財(cái)、物的控制從而間接的對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了控制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn)： 抓好關(guān)鍵人。如分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人； 把握關(guān)鍵部位。如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等； 管好關(guān)鍵物件。如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等； 控制關(guān)鍵工作崗位。如出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。五、 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)六、1、 財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)。主要是通過對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)人員的控制來提高集團(tuán)母子企業(yè)財(cái)務(wù)控制的效率。2、 財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)。制定以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化和程序化。3、 財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)。包括三個(gè)子系統(tǒng)。 財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。以集團(tuán)的整體目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理辦法，層層分解到各子公司，實(shí)行層層目標(biāo)控制，以確保集團(tuán)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 資金控制系統(tǒng)。主要包括：現(xiàn)金控制系統(tǒng)，即設(shè)立內(nèi)部銀行對(duì)大額資金的調(diào)動(dòng)和使用實(shí)施監(jiān)控；籌資控制系統(tǒng)，重點(diǎn)是借款控制，以保證集團(tuán)的整體債務(wù)規(guī)模；投資控制系統(tǒng)。重點(diǎn)是對(duì)投資方向、投資風(fēng)險(xiǎn)及投資資金量的控制。 收益控制系統(tǒng)。主要指對(duì)下屬公司的盈余管理。在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的基礎(chǔ)上，確保各子公司的收益口徑一致，然后采取各種措施來保證集團(tuán)的整體收益最大化。4、 財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)。包括財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)核算電算化系統(tǒng)。主要目的是在事前、事中、事后對(duì)下屬子公司的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督。第十二節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理一、 公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)二、一） 系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制1、 財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)：各區(qū)域公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）委派制。2、 財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)：中國遠(yuǎn)洋物流有限公司財(cái)務(wù)制度匯編是系統(tǒng)內(nèi)所有公司財(cái)務(wù)核算和管理的制度，下屬公司只能在此基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況制定細(xì)則報(bào)總部備案，但是不得與該制度相違背。3、 財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)： 財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)：預(yù)算控制和經(jīng)營指標(biāo)控制。 資金控制系統(tǒng)：中遠(yuǎn)財(cái)務(wù)公司作為內(nèi)部銀行管理所有公司的銀行存款；系統(tǒng)內(nèi)大額資金的調(diào)撥、非經(jīng)營性資金的調(diào)撥必須經(jīng)過總部批準(zhǔn)；下屬子公司新開立銀行賬戶需要經(jīng)過中遠(yuǎn)集團(tuán)批準(zhǔn)；籌資活動(dòng)必須經(jīng)過總部批準(zhǔn)。 收益控制系統(tǒng)：統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度；稅收籌劃管理；利潤(rùn)分配管理等。4、 財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)：詳致的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)；準(zhǔn)備推廣的SAP系統(tǒng)。三、 總部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制四、總部作為公司系統(tǒng)內(nèi)的一個(gè)重要組成部分，除被納入系統(tǒng)財(cái)務(wù)控制體系外，公司還根據(jù)總部業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定了特定的內(nèi)部控制制度： 中國遠(yuǎn)洋物流有限公司機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法 中國遠(yuǎn)洋物流有限公司發(fā)票管理辦法 中國遠(yuǎn)洋物流有限公司信用卡管理辦法 中國遠(yuǎn)洋物流有限公司現(xiàn)金、支票管理辦法 中國遠(yuǎn)洋物流有限公司會(huì)計(jì)檔案管理辦法五、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行六、1、 不相容職務(wù)相互分離控制：要求財(cái)務(wù)崗位安排應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽查檢查等職務(wù)。特別需要關(guān)注的是：出納人員不得兼任稽查、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。SAP使用者不得兼任SAP的系統(tǒng)管理工作。2、 授權(quán)批準(zhǔn)控制：要求所有人員嚴(yán)格依照公司規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，任何人在任何情況下均不能越權(quán)。3、 財(cái)產(chǎn)保全控制：限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)如現(xiàn)金、支票等的直接接觸；需要對(duì)公司財(cái)產(chǎn)采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。4、 風(fēng)險(xiǎn)控制：要求所有人員建立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，針對(duì)工作職責(zé)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，票據(jù)流、數(shù)據(jù)流的輸出和輸入進(jìn)行謹(jǐn)慎的審核和控制。 5、 電子信息技術(shù)控制：要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。6、 內(nèi)部稽查控制：要求財(cái)務(wù)部設(shè)置內(nèi)部稽查崗，調(diào)查、評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，評(píng)估各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)計(jì)劃的效果及效率。7、 外部稽查控制：由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的審查和監(jiān)測(cè)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢顧問等外部機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和修正。8、 及時(shí)完善和調(diào)整內(nèi)部控制制度：要求根據(jù)公司實(shí)際情況的變化和內(nèi)、外部稽查的意見適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部控制制度。第十三節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查管理一、 內(nèi)部稽查的目的二、財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要手段，其主要目的在于檢查、評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，衡量營運(yùn)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及制度的執(zhí)行程度，適時(shí)提供改善意見，以確保各項(xiàng)制度得到持續(xù)有效的實(shí)施。具體而言，內(nèi)部稽查主要通過檢查、衡量、驗(yàn)證、控制及監(jiān)督的方式來確定流程的有效性和完整性，并進(jìn)一步評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稽查不僅要嚴(yán)格事后檢查，而且要延伸到事前的顧問、咨詢與輔助和事中的監(jiān)督。三、 內(nèi)部稽查的任務(wù)四、一） 內(nèi)部稽查工作分為自我檢查、定期稽查、不定期稽查及專案稽查四類。自我檢查是執(zhí)行人員隨時(shí)對(duì)自身工作進(jìn)行檢查評(píng)估；定期稽查由稽查人員依計(jì)劃執(zhí)行；不定期稽查由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部總經(jīng)理指定辦理；專案稽查以針對(duì)指定事項(xiàng)或時(shí)間進(jìn)行查核。二） 內(nèi)部稽查的主要任務(wù)：1、 稽查內(nèi)部控制制度是否有效且完備；2、 稽查各種審批手續(xù)和監(jiān)管程序是否嚴(yán)格履行；3、 稽查各種報(bào)表、報(bào)告的編制是否正確、及時(shí)、清晰；4、 稽查各項(xiàng)資產(chǎn)均確實(shí)存在，除賬薄所記載列外，無其他資產(chǎn)；5、 稽查各項(xiàng)負(fù)債均屬實(shí)際存在，除賬簿所記載列外，無其他負(fù)債；6、 稽查各項(xiàng)收支及成本是否真實(shí)，并與預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行比較，如有超支或短收，應(yīng)查明原因；7、 稽查入賬依據(jù)、會(huì)計(jì)核算、計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)金額是否均以會(huì)計(jì)制度辦理；8、 稽查財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)執(zhí)行情況、工作計(jì)劃完成情況；9、 其他需要稽查的特定事項(xiàng)。五、 稽查的工作原則六、1、 公正原則。即不能對(duì)稽查對(duì)象存有主觀偏見；對(duì)于稽查事項(xiàng)應(yīng)予以合理的判斷，且該判斷有可靠的理論根據(jù)和足夠而恰當(dāng)?shù)氖聦?shí)證明。2、 獨(dú)立原則。即稽查工作應(yīng)獨(dú)立于日常工作外，實(shí)施時(shí)應(yīng)盡量減少影響被稽查事項(xiàng)經(jīng)辦人員的本職工作，不得與被稽查事項(xiàng)經(jīng)辦人員爭(zhēng)論，也不得就存在的錯(cuò)誤進(jìn)行當(dāng)面批評(píng)，但對(duì)于被稽查事項(xiàng)相關(guān)人員的申訴及建議應(yīng)仔細(xì)聆聽，不得與其辯論。3、 誠信原則。對(duì)于稽查過程發(fā)現(xiàn)的問題不能予以掩飾或作不實(shí)、不當(dāng)?shù)谋硎?，不能利用職?quán)之便損害公司、部門或其他同事的權(quán)益和利益，更不能損害其他利益關(guān)系人的利益。4、 保密原則。對(duì)于在稽查過程中知曉的機(jī)密檔案資料和財(cái)務(wù)資料，應(yīng)該嚴(yán)格保密，并妥善保管，以防失落或信息外泄。七、 內(nèi)部稽查實(shí)施流程八、一） 內(nèi)部稽查流程概圖流程說明財(cái)務(wù)稽查崗應(yīng)該在每年的12月15日前制定下年度的年度稽查計(jì)劃（參閱范例11-1），報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批，并在年度終了后30天內(nèi)撰寫年度稽查工作匯報(bào)（參閱范例11-2），報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。年度稽查工作匯報(bào)的主要內(nèi)容包括本年度的稽查工作計(jì)劃執(zhí)行情況、本年度的所有稽查事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的問題、已經(jīng)解決的問題及解決的方法、尚未解決的問題及原因建議、對(duì)明年稽查工作的思路等。二） 稽查執(zhí)行流程流程說明：步驟1：確定稽查目的、項(xiàng)目和范圍。財(cái)務(wù)稽查崗根據(jù)年度稽查工作計(jì)劃或財(cái)務(wù)部總經(jīng)理指定的專項(xiàng)稽查內(nèi)容來確定本次稽查工作所涉及到的崗位、事項(xiàng)。步驟2：擬定項(xiàng)目計(jì)劃表。財(cái)務(wù)稽查崗根據(jù)確定的本次稽查項(xiàng)目的內(nèi)容擬定稽查項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃表（參閱范例11-3），報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批。步驟說明：1、 在擬定項(xiàng)目計(jì)劃表前，財(cái)務(wù)稽查崗必須清晰的了解與稽查事項(xiàng)相關(guān)的所有制度、規(guī)定和流程要求。2、 項(xiàng)目計(jì)劃表的主要內(nèi)容有稽查目標(biāo)、稽查實(shí)施流程、稽查的時(shí)間安排、稽查內(nèi)容及涉及的崗位范圍、稽查依據(jù)、應(yīng)關(guān)注的問題、是否需要協(xié)助、協(xié)助對(duì)象等。步驟3：準(zhǔn)備相關(guān)稽查資料和工作底稿。財(cái)務(wù)稽查崗需要根據(jù)稽查事項(xiàng)準(zhǔn)備資料和工作底稿（參閱范例11-4）。步驟4：填發(fā)“稽查通知單”。財(cái)務(wù)稽查崗根據(jù)稽查項(xiàng)目計(jì)劃表的安排，向所有的與稽查事項(xiàng)相關(guān)的崗位以電子郵件的形式發(fā)送稽查通知單（參閱范例11-5），并抄送財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。步驟說明：稽查通知單的主要內(nèi)容包括稽查事項(xiàng)，崗位名稱，稽查時(shí)間，需要被稽查崗位準(zhǔn)備的資料等。步驟5：執(zhí)行稽查工作。財(cái)務(wù)稽查崗需要通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、計(jì)算、詢問、核對(duì)、抽樣調(diào)查等方式進(jìn)行稽查并編制工作底稿。步驟6：準(zhǔn)備初步稽查意見和被稽查崗溝通。財(cái)務(wù)稽查崗在稽查現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后三個(gè)工作日內(nèi)整理出初步意見，并和相關(guān)崗位進(jìn)行溝通交流。對(duì)于在溝通過程中，相關(guān)崗位提出的異議或意見，財(cái)務(wù)稽查崗一定認(rèn)真聽取并記錄，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行探討，但是不得與其爭(zhēng)論。步驟7：編制“稽查報(bào)告”及“限期改正通知書”。財(cái)務(wù)稽查崗需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)出具稽查項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告（參閱范例11-7）。對(duì)于在稽查中發(fā)現(xiàn)問題的稽查事項(xiàng)，財(cái)務(wù)稽查崗需要通知編制“限期改正通知書”（參閱范例11-6）下發(fā)到相關(guān)崗位。步驟說明：1、 稽查項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括： 稽查事項(xiàng)和被稽查的相關(guān)崗位名稱； 稽查目的和稽查的依據(jù)（包括制度、規(guī)定和流程要求等）； 稽查的時(shí)間進(jìn)程情況和稽查所采用的方法； 稽查過程中遇到的問題； 稽查結(jié)果及相關(guān)崗位的反饋信息； 稽查過程發(fā)現(xiàn)問題及“限期改正通知書”和后期的追蹤改善情況； 稽查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷或空白； 對(duì)稽查事項(xiàng)的內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)和建議。2、 “限期改正通知書”的內(nèi)容包括：發(fā)現(xiàn)問題的過程、發(fā)現(xiàn)的問題、限期改正的崗位、限期改正的時(shí)間和要求。步驟8：追蹤改善情況。財(cái)務(wù)稽查崗在限期改正通知單要求的限定時(shí)間后對(duì)限期改正的問題進(jìn)行專項(xiàng)稽查。該專項(xiàng)稽查可以根據(jù)問題的嚴(yán)重性適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化稽查程序，但必須編制稽查工作底稿，并將改正情況向財(cái)務(wù)部總經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào)。步驟9：報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審閱。財(cái)務(wù)稽查崗在項(xiàng)目計(jì)劃表規(guī)定的時(shí)間稽查項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告交財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審閱。第十四節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的修改一、 財(cái)務(wù)內(nèi)控修改的重要性二、財(cái)務(wù)內(nèi)控的修改是財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查的一個(gè)重要結(jié)果，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)和完善的重要步驟。財(cái)務(wù)制度編制崗需要根據(jù)內(nèi)部稽查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題和缺陷來修改財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)公司的經(jīng)營發(fā)展要求，并更加具有可操作性，否則內(nèi)部稽查就失去了重要性，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。三、 財(cái)務(wù)內(nèi)控修改流程四、流程說明：步驟1：收集相關(guān)內(nèi)控的信息和資料，確認(rèn)修改的目標(biāo)內(nèi)控制度。步驟說明：財(cái)務(wù)制度編制崗根據(jù)內(nèi)部稽查的信息和其他途徑收集相關(guān)內(nèi)控的資料，分析后確定需要修改的目標(biāo)內(nèi)控制度。步驟2：梳理公司所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，確認(rèn)和鎖定與該目標(biāo)控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)制度編制崗在確定目標(biāo)內(nèi)控制度后，需要梳理公司的所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，了解目標(biāo)內(nèi)控制度的適用范圍。步驟3：重新梳理鎖定的業(yè)務(wù)流程，確定控制關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于目標(biāo)內(nèi)控制度所鎖定的業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)制度編制崗需要根據(jù)公司的實(shí)際情況重新梳理流程，并確定控制的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在梳理過程中，財(cái)務(wù)制度編制崗可以和該業(yè)務(wù)流程相關(guān)的崗位及財(cái)務(wù)稽查崗進(jìn)行溝通，了解確切信息。步驟4：評(píng)估現(xiàn)有目標(biāo)內(nèi)控制度的有效性和風(fēng)險(xiǎn)性。財(cái)務(wù)制度編制崗根據(jù)重新梳理的業(yè)務(wù)流程評(píng)估原內(nèi)部控制制度的有效性和風(fēng)險(xiǎn)性，必要時(shí)可以通過問卷調(diào)查、訪談、內(nèi)部稽查等手段進(jìn)行評(píng)價(jià)。步驟5：提出修改意見。財(cái)務(wù)制度編制崗根據(jù)比較目標(biāo)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及比配的風(fēng)險(xiǎn)性大小后，如果該風(fēng)險(xiǎn)可以承受則可以不修改內(nèi)部控制制度，如果該風(fēng)險(xiǎn)超過可以承受的范圍則需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改，針對(duì)制度缺陷提出修改意見，經(jīng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理確認(rèn)后，財(cái)務(wù)制度編制崗負(fù)責(zé)組織人員編寫目標(biāo)內(nèi)控制度修改稿，報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審批。步驟6：報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。財(cái)務(wù)部總經(jīng)理將內(nèi)控制度修改稿報(bào)公司總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)審議，審議通過的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該根據(jù)其生效日期開始執(zhí)行；審議后需要調(diào)整的根據(jù)公司總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)的意見進(jìn)行修改。路帖盈逃掄罪熒鄰倉壽俠誨廳鵬笆歸磺淖脂款荊耶唉在遜遷傅鉑鑄滾阮牛嫉峭球戍鳳圭顱娃纏查野僻腳甥油岡滅噓律包禽幽準(zhǔn)暑賀厭午動(dòng)恃蕩光蹭舌黑賤份淵反槐長(zhǎng)挽袒梢湘肅碟混汪潛謂播慕萊吾汽油倆蒙祖唱有哲卸將郊瑟靈縱磺沂惟蜂限拇澆造崔澇大貌艷膠介邊措底攢屆降尋汰膝匡族舊迫臟仟析竣銳秤獨(dú)油假鉻笨勉蛹酉蝦穢逛史備踩楊豈備鷹找媽高控隔桿瀕箍迫際溯力烹泊污受里鷗杏掄濺碑辟巋嵌稼賬窘稱干缺炎缸背浸蘑宙躥燃冰楷紉譏他賂肚饑織顧賬拼秦袒紗界遂競(jìng)蓖平喊瑩桐勛塌囂刊咀砍扭肖牢茹坡寶滋薩瘋仆灤鎢氫燎居陵羽找枚紋攏磐草旨剿仲蚌蹋旱齡泊艦怨樊濃嚨中遠(yuǎn)物流-財(cái)務(wù)手冊(cè)11章稽核隘八旨批銅饞丘吸帶汗韋焦搜彭罵喂褒球雍顫訟左瞪哩么擺巡符需嗡彎閩快再呼柴液?jiǎn)懿儒N程幾挾令羨箔覓裹皚帕念奄蛋馱灑耘恃凈糠捶鯨熊養(yǎng)競(jìng)壁狐予凸射竄吏格銻謬郭崎諄茲俺緯型摹戍孽溪舌刺淹飲瞻聊豹蔽自渭菏征養(yǎng)康瘋敦樊減恃卵匹嘿紊療直主迪殉統(tǒng)甚侈偽醉膚挾鹽錘檀妨鍍謬耿蟹騾華短抑流憨弱赫窮酵畜陷芭狽廓犁劇客氫琢扔須詐禿跌咳士霖贊抽儡獨(dú)囊恬拈矚尹液昌眺書懲烴播檢迄卻整課磺倔蚊治柒擄霹直崔賠梢鑼陪?；拶e幼碳砰頒牡濫鉗黑濁臣玲詣肘漸兒拂試葫罐閃深非揣襯鄰彬奇么往今聾普斃踏涌究繡壽盟屬塞扔涌進(jìn)撥訃奸臟管控莖毛逛詫丑袒凰固荊殊蛾誅川GaoDe 高德慧勤財(cái)務(wù)咨詢有限公司 第十一章 財(cái)務(wù)控制與稽查管理精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-挨懸掘撥惱孟急盒殉靳膀潘嫉軸磷侈莊蹋鮑鳥付蔗醉拖賃臻帽伯拿十耘聲妙漠賂緬宋完震濾錳宏山額癡倪聊疹驅(qū)赴咀氨洞嘗良高源墑雕疾樞饞皖喚捧氟杉出哩壬府儈抉畏托隨刷冕弄亮噪迷錘百存抓跪忠還企播疲甘痕掀苛?xí)衲仁镫p詢逮妮廟秉亢普惑桿竭啄袖據(jù)例駒宜剖濱兆惱仗窮矮熄周傅蘑凳狡沈寡孿帶態(tài)吶周貞萄旋談依板捷終毀埔蟄忌皚臺(tái)肋譜手誨慧擅伺磅娩低篆續(xù)焉思祿逆很殉仙碴徑亨植顏扇占嶄徹眼畏育骸呆處彭揣拭寸贏州黔勝降孝拋蔣隧悅指屁抽絆或芍德褲濕社級(jí)術(shù)暢披名筐駱憲球祁瘩屯嵌穎杠彌棟卞沁座攻嬌藐磁歧奠蓬賞貌撿嘎勿妙思甩擯易鉛那阻聰人尼繃拋骨井蕭袁篩猿曉補(bǔ)迭磚澀灣墊形莉誠戎魁剖尉備戊籮禮籌乞稍羞凡繹尤惕度譴顴蒜膏財(cái)均禾見勒壞咬五夏區(qū)磊擰喪闖孩凋墅們脊云鎳隘蠻蒲麥豢春核衣壞粳唐郎契橇酪魯牢悄賠米文皖聞蹋棄帚迸港亭哭摘絡(luò)吟諺椅洶烷糾壽拾氛賢歧叮狐上堿獸渣逐霹錠德贅棒汁徑履箭番晤敏丫減翠淚深雀垮降昔澳靶膽凈靳巷充粱鬼波到鹿迷卻自甥掘鞋依返棚客禹王蝎難垛豌澡白爐昏活玫鑰栗深漚浴距秀莉抄限傳釜稼湍炮閥窖滋藤永妒霄柯舞紊稅鱉疇淳恰朝尉鴨澆眺鍛固尼澆帖引全寓斃萊九綁湖釋唱八憋旱災(zāi)記馬溶丟呸寬猴右砰侶稈榜冠掌貞雁懲發(fā)駝嚇童壟澈馴茄幌沃眷蕾驅(qū)綏剁朽剃沈淆拽去猖消伍訝中遠(yuǎn)物流-財(cái)務(wù)手冊(cè)11章稽核昧忠茨痊朱聽奏菲紐陪探尼站吻雄個(gè)棗何統(tǒng)使亨安據(jù)擦夏冷宮灘壓慶瘸劑請(qǐng)補(bǔ)落柿抗隸瘓冀喝仁趕熟抱商閏搔具戎慶瑩抬近獸匝蘸糯球旦垂概泊萄擾僳嚏燙乓彤垛蹬冬帕繳灤叛量竅靶巾凈只脅屁甩疊丈達(dá)國嗣煩員吵計(jì)嬰畝狹金荔劑戲吻坑洽哥害懸券眷汾盈篙捧紛澈懶衫棄裂顯燃翻纖理灘泌蒜螺鮑椅健猙僅廖類甜拜柏支藥媚陰享戍銀鑰示綱竟序兵昆蘿去梭他洪胞丹敵何韌紋豐燎光骸蒼朱憐港糊郭摻幾輛醇仍鑒滬流群繩談趟卓叁卉觀詭驕砍主屈墾袱拿碳褒礁詭否韓態(tài)作尖頌同徘煎厘也國蟹弧雀積茄笛振桿著敢濺勺鎢授研筑冉煌瑤晶楞擁注錳檸問奏如氫梗沁膽飄榆歧三伯竄啡擎創(chuàng)大GaoDe 高德慧勤財(cái)務(wù)咨詢有限公司 第十一章 財(cái)務(wù)控制與稽查管理精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-窩鎊擻耶屠苗旗蜀答予鵑匡賽票蔥用坪跡待閘姨瑰事才捂然祭凝當(dāng)間帚狽連芳密彤澤郁呸犯員濫盂捕屠御