初級會計實務提高習題 第1章.doc

初級會計實務提高習題 第1章第一章 資產一、單項選擇題 1、企業(yè)將房地產存貨轉為采用公允價值計量的投資性房地產，轉換日存貨公允價值小于原賬面價值差額記入（）。A、營業(yè)外支出 B、資本公積 C、公允價值變動損益 D、其他業(yè)務成本 2、2014年11月15日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195萬元（其中包括已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產。該資產入賬時計入“可供出售金融資產利息調整”科目的金額為（）萬元。A、4（借方） B、4（貸方） C、8（借方） D、8（貸方） 3、企業(yè)處置一項權益法核算的長期股權投資，長期股權投資各明細科目的金額為：投資成本400萬元，損益調整借方200萬元，其他權益變動借方40萬元。處置該項投資收到的價款為700萬元。處置該項投資的收益為（）萬元。A、700 B、640 C、60 D、100 4、甲公司一項無形資產的賬面原值為1 600萬元，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。2014年12月31日經減值測試，該專利技術的可收回金額為750萬元。假設不考慮其他因素，2014年12月31日該項無形資產應計提的減值準備為（）萬元。A、800 B、50 C、750 D、1550 5、下列各項中，不會導致固定資產賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A、盤盈固定資產 B、經營性租賃租入設備 C、以固定資產對外投資 D、對固定資產計提減值準備 6、下列各項中，關于周轉材料會計處理表述不正確的是（）。A、多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷 B、低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用 C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用 D、隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入 7、下列各項中，關于無形資產攤銷表述不正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產不應攤銷 B、出租無形資產的攤銷額應計入管理費用 C、使用壽命有限的無形資產處置當月不再攤銷 D、無形資產的攤銷方法主要有直接法和生產總量法 8、某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費品，材料成本150萬元，加工費12萬元，受托方增值稅稅率為17%，受托方代扣代繳消費稅18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。A、162 B、180 C、182.04 D、168 9、2014年1月25日，甲公司將一項投資性房地產出售給乙公司，出售價款為4 400萬元，甲公司該項投資性房地產采用公允價值模式計量，2014年1月25日，該項投資性房地產的成本為2 000萬元，公允價值變動為借方余額1200萬元。不考慮其他因素，則甲公司處置該投資性房地產對其2014年度營業(yè)利潤的影響為（）萬元。A、2 400 B、1 200 C、4 400 D、-1 200 10、企業(yè)購入交易性金融資產，支付的價款為100萬元，其中包含已到期尚未領取的利息5萬元，另支付交易費用3萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A、92 B、95 C、100 D、105 11、對于已計提減值準備的持有至到期投資，在隨后的會計期間公允價值上升使得持有至到期投資價值得以恢復的，應在原計提的減值準備金額范圍內予以恢復，計入（）科目。A、資產減值損失 B、投資收益 C、資本公積 D、營業(yè)外收入 12、持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應計入（）。A、持有至到期投資利息調整 B、投資收益 C、應收利息 D、持有至到期投資成本 13、長期股權投資采用成本法核算時，下列各種情況下，投資企業(yè)應相應調減“長期股權投資”賬面價值的是（）。A、被投資企業(yè)當年實現凈利潤時 B、被投資企業(yè)當年實現凈虧損時 C、被投資企業(yè)所有者權益的其他變動時 D、投資企業(yè)對持有的長期股權投資計提減值時 14、某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當月領用材料的實際成本為（）萬元。A、88 B、96 C、100 D、112 15、下列各項中，不會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A、對無形資產計提減值準備 B、發(fā)生無形資產后續(xù)支出 C、攤銷無形資產 D、轉讓無形資產所有權 16、甲公司購入一項專利技術，購買價款1 000萬元、相關稅費20萬元，為使無形資產達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用70萬元、測試無形資產是否能夠正常發(fā)揮作用的費用10萬元。專利技術的入賬價值為（）萬元。A、102 B、1 090 C、1 080 D、1 100 17、下列各項中，需要計提折舊的是（）。A、經營租入的設備 B、已交付但尚未使用的設備 C、提前報廢的固定資產 D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的設備 18、甲公司為增值稅一般納稅人，2010年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2011年應計提的折舊為（）萬元。A、72 B、120 C、140.4 D、168.48 19、某企業(yè)對一條生產線進行改建，原價為100萬元，已提折舊為40萬元。改建過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。該生產線改建后的成本為（）萬元。A、65 B、70 C、80 D、130 20、某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A、250 B、292.5 C、286 D、328.5 21、某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。A、4 B、6 C、54 D、56 22、某企業(yè)2010年12月31日存貨的賬面余額為20 000元，預計可變現凈值為19 000元。2011年12月31日存貨的賬面余額仍為20 000元，預計可變現凈值為21 000元。則2011年末應沖減的存貨跌價準備為（）元。A、1 000 B、2 000 C、9 000 D、3 000 23、某有限公司于2012年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元以及相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A、1 105 B、1 100 C、1 050 D、1 000 24、采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業(yè)可供出售金融資產公允價值變動，期末因該事項投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入（）。A、其他綜合收益 B、投資收益 C、其他業(yè)務收入 D、營業(yè)外收入 25、A公司2014年1月1日支付價款2 000萬元購入B公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時B公司可辨認凈資產公允價值為12 000萬元。A公司取得投資后對B公司具有重大影響。2014年度，B公司實現凈利潤100萬元，假定不考慮其他因素，則A公司2014年度因該項投資而影響利潤的金額為（）萬元。A、10 B、30 C、1 610 D、1 630 二、多項選擇題 1、下列關于投資性房地產處置的會計處理中，表述正確的有（）。A、處置采用成本模式計量的投資性房地產時，應將其賬面價值轉入其他業(yè)務成本 B、企業(yè)處置投資性房地產時，應當將取得的價款計入其他業(yè)務收入 C、企業(yè)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產時，原轉換日計入其他綜合收益的金額，應轉入投資收益 D、企業(yè)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應當將累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本 2、下列關于投資性房地產核算的表述中，不正確的有（）。A、采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件可轉換為公允價值模式計量 B、采用成本模式計量的投資性房地產，不需要確認減值損失 C、采用公允價值模式計量的投資性房地產，需要確認減值損失 D、采用公允價值模式計量的投資性房地產，滿足條件后可以轉換為成本模式 3、2014年4月1日，丙公司對其以經營租賃方式新租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生以下有關支出：領用生產用材料50萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為8.5萬元；輔助生產車間為該裝修工程提供的勞務支出為18萬元；有關人員工資等職工薪酬為43.5 萬元。2014年11月30日，該辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，并按租賃期10年開始進行攤銷。假定不考慮其他因素，下列關于丙公司會計處理正確的表述有（）。A、裝修完工時計入長期待攤費用的金額為120萬元 B、裝修完工時計入長期待攤費用的金額為111.5萬元 C、2014年攤銷額為1萬元 D、2014年折舊額為0.93萬元 4、下列各項中，關于企業(yè)資產減值的表述正確的有（）。A、應收款項期末計價應按照賬面價值與其未來現金流量的現值孰低計量 B、存貨期末計價應按照成本與可收回金額孰低計量 C、固定資產期末計價應按照賬面價值與可收回金額孰低計量 D、長期股權投資減值損失一經確認，以后會計期間不得轉回 5、下列項目中，屬于其他貨幣資金的有（）。A、存出保證金 B、商業(yè)匯票 C、信用證保證金存款 D、銀行匯票存款 6、下列可供出售金融資產的表述中，正確的有（）。A、應當按取得可供出售金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額 B、可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當沖減資產成本 C、處置可供出售金融資產的凈損益應計入公允價值變動損益 D、可供出售金融資產發(fā)生的減值損失計入當期損益 7、下列各項中，應該計入“壞賬準備”貸方的有（）。A、當期實際發(fā)生的壞賬損失 B、沖回多提的壞賬準備 C、當期補提的壞賬準備 D、已轉銷的壞賬當期又收回 8、下列各項支出應計入無形資產成本的有（）。A、購入專利權發(fā)生的支出 B、購入商標權發(fā)生的支出 C、取得土地使用權發(fā)生的支出 D、研發(fā)新技術在研究階段發(fā)生的支出 9、下列各項中，不屬于投資性房地產的有（）。A、房地產企業(yè)開發(fā)的準備出售的房屋 B、房地產企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋 C、企業(yè)持有的準備建造廠房的土地使用權 D、企業(yè)以經營租賃方式租入的建筑物 10、下列各項中，會影響企業(yè)管理費用的有（）。A、企業(yè)盤點現金，發(fā)生的現金盤虧凈損失 B、存貨盤點，發(fā)現存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的 C、固定資產盤點，發(fā)現固定資產盤虧，盤虧的凈損失 D、現金盤點，發(fā)現的無法查明原因的現金盤盈 11、下列長期股權投資中，應該采用權益法核算的有（）。A、企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資 B、企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資 C、企業(yè)對聯營企業(yè)的長期股權投資 D、企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資 12、下列各項中，影響企業(yè)當期損益的有（）。A、采用成本模式計量，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面價值的差額 B、采用成本模式計量，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面余額的差額 C、企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值大于賬面價值的差額 D、企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值小于賬面價值的差額 13、成本法下處置長期股權投資，可能涉及的會計科目有（）。A、長期股權投資減值準備 B、資本公積 C、投資收益 D、應收股利 14、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A、無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷 B、有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產 C、內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產 D、無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回 15、下列各項中，會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的有（）。A、已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入 B、委托外單位加工發(fā)出的材料 C、發(fā)生的存貨盤虧 D、沖回多計提的存貨跌價準備 16、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。A、可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入所有者權益 B、可供出售金融資產處置的凈收益應計入投資收益 C、可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本 D、取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入初始確認金額 17、企業(yè)計提固定資產折舊時，下列會計分錄正確的有（）。A、計提行政管理部門固定資產折舊：借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目 B、計提生產車間固定資產折舊：借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目 C、計提專設銷售機構固定資產折舊：借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目 D、計提自建工程使用的固定資產折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目 18、下列關于固定資產的后續(xù)支出說法正確的有（）。A、固定資產的后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等 B、固定資產的更新改造中，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面余額從該固定資產原賬面價值中扣除 C、企業(yè)生產車間發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出發(fā)生的固定資產日常修理費用，計入制造費用科目 D、企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，計入銷售費用科目 19、下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（）。A、月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料 B、已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售 C、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓 D、董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現金股利 20、“固定資產清理”賬戶的借方登記的項目有（）。A、轉入清理的固定資產賬面價值 B、固定資產處置時的變價收入 C、結轉的清理凈收益 D、結轉的清理凈損失 21、下列項目中，應計入企業(yè)存貨成本的有（）。A、進口原材料支付的關稅 B、自然災害造成的原材料凈損益 C、原材料入庫前的挑選整理費用 D、原材料入庫后的保管費用 22、下列各項中，應當確認為投資收益的有（）。A、支付與取得交易性金融資產直接相關的費用 B、支付與取得長期股權投資直接相關的費用 C、期末交易性金融資產公允價值變動的金額 D、處置長期股權投資凈損益 23、在持股比例不變的情況下，采用權益法核算時，下列各項中，不會引起投資企業(yè)“資本公積其他資本公積”發(fā)生變化的有（）。A、被投資單位發(fā)放股票股利 B、被投資單位以資本公積轉增股本 C、被投資單位以稅后利潤補虧 D、被投資單位以盈余公積金彌補虧損 24、下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A、被投資單位實現凈利潤 B、被投資單位宣告發(fā)放股票股利 C、被投資單位宣告發(fā)放現金股利 D、被投資單位可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動 25、下列應收、暫付款項中，通過“其他應收款”科目核算有（）。A、應收保險公司的賠款 B、收取的出借包裝物押金 C、應向職工收取的各種墊付款項 D、應向購貨方收取的代墊運雜費 三、判斷題 1、企業(yè)購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質具有融資性質的，應當以購買價款的現值為基礎確定其成本。（ ）2、處置長期股權投資時，不同時結轉已計提的長期股權投資減值準備，待期末一并調整。（）3、與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法，并作為會計估計變更進行會計處理。（）4、企業(yè)轉讓采用公允價值模式計量的投資性房地產時，如果存在原轉換日計入其他綜合收益的金額，也一并結轉，貸記“其他業(yè)務收入”科目。（）5、企業(yè)將某項房地產部分用于出租、部分自用，且出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產整體確認為投資性房地產。（）6、企業(yè)取得可供出售金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成可供出售金融資產的初始入賬金額。（）7、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額不需要進行會計處理。（）8、企業(yè)持有的可供出售金融資產如果發(fā)生減值，以后價值回升，之前計提的減值不能轉回。（）9、企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應記入“管理費用”科目。（）10、長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位發(fā)生的除凈損益、其他綜合收益及利潤分配以外的所有者權益的其他變動，企業(yè)按照持股比例應享有的份額，借記或貸記“資本公積資本溢價（股本溢價）”。（）11、企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，應在“預付賬款”科目核算。（）12、銀行存款余額調節(jié)表不僅可以核對賬目，還可以作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。（）13、專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。（）14、采用月末一次加權平均法的只在月末一次計算加權平均單價，比較簡單，有利于簡化成本計算工作。（）15、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用。（）16、投資性房地產從成本計量模式轉為公允價值計量模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值之間的差額，調整當期損益。（）17、企業(yè)取得長期股權投資，實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，應該計入長期股權投資的成本。（）18、企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算時，月末分攤材料成本差異時，超支差異計入“材料成本差異”科目的借方，節(jié)約差異計入“材料成本差異”的貸方。（）19、無法查明原因的現金溢余記入“營業(yè)外收入”；無法查明原因的現金短缺記入“營業(yè)外支出”。（）20、企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產成本。（）21、交易性金融資產處置時，只需要將公允價值變動損益當期的發(fā)生額轉入投資收益科目即可。（）22、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產不應計提折舊。（）23、權益法下，被投資單位所持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動，投資方不做處理。（）24、長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。（）25、企業(yè)對包裝物采用計劃成本核算，對于隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，企業(yè)應在發(fā)出該包裝物時，按計劃成本計入銷售費用。（）四、不定項選擇題 1、甲上市公司發(fā)生下列長期股權投資業(yè)務：（6筆業(yè)務）（1）2013年1月3日，購入乙公司股票1 580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司采用權益法對長期股權投資進行核算，每股買入價4.25元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元?？铐椌糟y行存款支付。當日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值相等）為25 200萬元。（2）2013年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。（3）2013年度，乙公司實現凈利潤3 000萬元。（4）2014年2月16日，乙公司宣告分派2013年度股利，每股分派現金股利0.20元。（5）2014年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2013年度的現金股利。（6）2015年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款7 200萬元。（不考慮長期股權投資減值及其他因素）要求：根據上述資料，回答（1）（5）題。 、下列關于甲公司對乙公司的長期股權投資的描述正確的有（）。A、該長期股權投資的投資成本是6 320萬元 B、該長期股權投資的投資成本是6 327萬元 C、該長期股權投資的投資成本是6 722萬元 D、該長期股權投資的投資成本是6 715萬元 、根據資料（2），下列說法正確的有（）。A、甲公司應確認為投資收益 B、甲公司應沖減應收股利，同時增加銀行存款 C、甲公司應沖減長期股權投資的成本 D、甲公司應計入長期股權投資損益調整 、下列說法正確的有（）。A、資料（3），應計入長期股權投資損益調整科目 B、資料（3），應確認投資收益 C、資料（4），應確認投資收益 D、資料（4），應沖減長期股權投資的賬面價值，計入長期股權投資損益調整的貸方 、根據資料（5），會計處理正確的是（）。A、借：應收股利 316貸：長期股權投資損益調整 316 B、借：銀行存款 316貸：應收股利 316 C、借：長期股權投資損益調整 316 貸：投資收益 316 D、借：銀行存款 316貸：投資收益 316 、根據資料（6），甲公司在出售長期股權投資時確認的投資損益是（）萬元。A、449 B、439 C、349 D、-449 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2013年6月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務或事項：（1）購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元（增值稅允許抵扣）。貨款尚未支付。（2）建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。（3）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。（4）由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經批準處理。（5）用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。（金額單位用萬元表示）要求：根據上述資料，回答下列問題。 、根據上述資料（1），下列說法不正確的是（）。A、資料（1）該設備入賬價值為46.8萬元 B、資料（1）該設備入賬價值為40萬元 C、資料（1）該設備應計入在建工程科目 D、資料（1）該設備應計入固定資產科目 、關于上述資料，下列表述正確的是（）。A、資料（2）增值稅額0.85萬元應當轉出計入在建工程 B、資料（2）增值稅額0.85萬元不用作轉出處理 C、資料（4）應計入管理費用 D、資料（4）增值稅進項稅額不用作轉出處理 、根據上述資料（3）（5），下列會計處理不正確的是（）。A、銷售商品借：應收票據 117貸：主營業(yè)務收入 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17借：主營業(yè)務成本 80貸：庫存商品 80 B、盤虧原材料借：待處理財產損溢 2.34貸：原材料 2應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 0.34 C、盤虧原材料借：待處理財產損溢 2貸：原材料 2 D、繳納增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 15貸：銀行存款 15 3、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。2012年12月1日，甲公司“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，公司通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5。12月份，甲公司發(fā)生如下相關業(yè)務：（1）12月5日，向乙公司賒銷商品批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1 000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。（3）12月11日，收回乙公司前欠的銷貨款500萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到208年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定現金折扣不考慮增值稅。截至12月31日，丙公司尚未付款。要求：根據上述資料，回答下列問題。 、12月5日和12月30日發(fā)生的經濟業(yè)務中應收賬款的入賬價值分別是（）萬元。A、1 170 B、1 053 C、117 D、116 、針對上述資料甲公司的處理正確的是（）。A、業(yè)務（1）應確認收入1 000萬元 B、業(yè)務（2）應計提資產減值損失40萬元 C、業(yè)務（4）應貸記壞賬準備10萬元 D、業(yè)務（5）應確認收入100萬元 、本期應計提壞賬準備的金額為（）萬元。A、56.5 B、61.5 C、101.5 D、96.5 4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。材料采用實際成本法核算。該企業(yè)委托外單位加工材料一批，原材料價款60萬元，加工費用16萬元，由受托方代收代交的消費稅1萬元，材料已經加工完畢并驗收入庫，加工費用、增值稅以及消費稅都已經支付。要求：根據上述資料，回答下列問題。（金額單位用萬元表示） 、假設委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產應稅消費品。根據上述資料，下列會計處理不正確的是（）。A、發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 60貸：原材料 60 B、支付加工費、增值稅和消費稅： 借：委托加工物資16應交稅費應交消費稅 1應交增值稅（進項稅額）2.72貸：銀行存款 19.72 C、支付加工費、增值稅和消費稅：借：委托加工物資 17應交稅費應交增值稅（進項稅額）2.72貸：銀行存款 19.72 D、收回委托加工物資：借：原材料 76貸：委托加工物資 76 、假設委托方收回加工后的材料直接用于銷售。根據上述資料，下列會計處理不正確的是（）。A、發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 60貸：原材料 60 B、支付加工費、增值稅和消費稅：借：委托加工物資 17應交稅費應交增值稅（進項稅額）2.72貸：銀行存款 19.72 C、收回委托加工物資：借：原材料 77 貸：委托加工物資 77 D、收回委托加工物資：借：原材料 76貸：委托加工物資 76 5、甲公司為工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產品、材料銷售價格中均不含增值稅。按實際成本核算，逐筆結轉銷售成本。其有關資料如下：資料1：2012年12月1日有關科目余額如下：（單位：元）科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現金600短期借款360 000銀行存款580 000應付票據30 000應收票據40 000應付賬款160 000應收賬款300 000應付職工薪酬3 000其他應收款9 000應交稅費12 500原材料40 000長期借款1 000 000周轉材料50 000實收資本2 000 000庫存商品60 000盈余公積100 000長期股權投資700 000利潤分配（未分配利潤）1 214 100固定資產3 890 000壞賬準備6 000無形資產6 000累計折舊760 000固定資產減值準備 30 000 合計 5 675 600合計 5 675 600資料2：甲公司2012年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）12月1日，銷售給乙公司一批產品，銷售價格50 000元，產品成本40 000元。產品已經發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。12月16日甲公司收到乙公司的貨款。（2）12月5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅為68 000元。材料已經到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。（3）甲公司外購一臺需要安裝的生產設備，與該設備有關的業(yè)務資料如下：12月1日，甲公司購入待安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為60 000元，增值稅額為10 200元，貨款已通過銀行轉賬支付，假定該設備增值稅可以抵扣。該待安裝設備交付本公司安裝部門安裝。安裝設備時，領用本企業(yè)自產產品一批。該批產品實際成本為2 425元，計稅價格為2 500元，增值稅稅率為17%。應付安裝工程人員工資2 750元，用銀行存款支付其他安裝費用500元。12月31日，安裝工程結束，并于當月投入使用。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計無殘值。（4）12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格300 000元，材料實際成本110 000元。材料已經發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧呀浭盏?，并存入銀行。（5）12月25日出售一臺不需用辦公設備，設備賬面原價210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準備為30 000元，出售價格20 0000元。出售設備價款已經收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。（6）12月31日計提存貨跌價準備3 000元，計提無形資產減值準備300元。（7）攤銷無形資產1 000元；計提管理用固定資產折舊15 000元。（8）假定本年度所得稅費用和應交所得稅為28 550元。要求：根據上述資料，回答下列問題。 、關于資料2中業(yè)務（1）（3）的會計處理正確的有（）。A、12月16日收到12月1日銷售貨物的貨款時：借：銀行存款 58000財務費用 500貸：應收賬款 58500 B、12月5日購入原材料時：借：原材料 400000應交稅費應交增值稅（進項稅額）68000貸：應付票據 468000 C、安裝設備領用庫存商品：借：在建工程 2850貸：庫存商品 2425應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）425 D、安裝工程結束：借：固定資產 65675貸：在建工程 65675 、下列說法中，不正確的有（）。A、對于業(yè)務（1）的現金折扣，應在實際發(fā)生時沖減主營業(yè)務收入 B、對于業(yè)務（1）的現金折扣，應在實際發(fā)生時通過財務費用核算 C、對于業(yè)務（3）中安裝設備領用自產產品，應當確認增值稅銷項稅 D、對于業(yè)務（3）中安裝設備領用自產產品，應當做增值稅進項稅轉出 、關于資料2中業(yè)務（4）（7）的會計處理正確的有（）。A、對外銷售原材料確認原材料賬面價值減少110 000元 B、對外出售不需用辦公設備確認營業(yè)外收入金額為54 000元 C、對外出售不需用辦公設備確認主營業(yè)務收入金額為54 000元 D、攤銷無形資產和計提固定資產折舊導致管理費用增加16 000元 、下列各項關于資產負債表項目的年末數計算正確的有（）。A、“存貨”項目的期末余額為394 575元 B、“應交稅費”項目的期末余額為22 350元 C、“固定資產”項目的期末余額為3 004 600元 D、“貨幣資金”項目的期末余額為1 118 900元 答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，采用公允價值計量，應當按照該項存貨在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產成本”科目，按照其賬面余額，貸記“開發(fā)產品”科目，按照其差額，貸記“其他綜合收益”科目（貸方差額）或借記“公允價值變動損益”科目（借方差額）?！驹擃}針對“投資性房地產的取得”知識點進行考核】 2、【正確答案】 D【答案解析】借：可供出售金融資產成本 200應收利息 4貸：銀行存款 196可供出售金融資產利息調整 8【該題針對“可供出售金融資產的取得”知識點進行考核】 3、【正確答案】 D【答案解析】處置該項投資的收益700（40020040）40100（萬元）?！驹擃}針對“長期股權投資的處置”知識點進行考核】 4、【正確答案】 B【答案解析】計提的無形資產減值準備（1 6001 600/105）75050（萬元）。【該題針對“無形資產的減值”知識點進行考核】 5、【正確答案】 B【答案解析】經營性租入設備不屬于企業(yè)的固定資產?！驹擃}針對“固定資產的減值,固定資產的清查及減值”知識點進行考核】 6、【正確答案】 C【答案解析】本題考核周轉材料。隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入到“銷售費用”科目，選項C錯誤?！驹擃}針對“包裝物和低值易耗品,低值易耗品的核算”知識點進行考核】 7、【正確答案】 B【答案解析】出租的無形資產的攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目，不是“管理費用”。故答案選B?！驹擃}針對“無形資產的攤銷”知識點進行考核】 8、【正確答案】 B【答案解析】委托加工材料收回后直接用于出售，消費稅計入收回材料的成本中，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的進項稅額可以抵扣，不計入收回材料的成本。材料加工完畢入庫時的成本1501218180（萬元）?！驹擃}針對“委托加工物資,委托加工物資的核算”知識點進行考核】 9、【正確答案】 B【答案解析】甲公司處置該投資性房地產對其2014年度營業(yè)利潤的影響金額=計入其他業(yè)務收入的金額4 400-賬面價值（2 000+1 200）=1 200（萬元）?！驹擃}針對“投資性房地產的處置”知識點進行考核】 10、【正確答案】 B【答案解析】支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已經到期尚未領取的利息計入應收利息。所以，計入交易性金融資產的金額為100595（萬元）。【該題針對“交易性金融資產的取得”知識點進行考核】 11、【正確答案】 A【答案解析】已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得已恢復的，應當在原已計提的減值準備金額范圍內，按照已恢復的金額，借記“持有至到期投資減值準備”，貸記“資產減值損失計提的持有至到期投資減值準備”科目。【該題針對“持有至到期投資的減值”知識點進行考核】 12、【正確答案】 A【答案解析】持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應計入“持有至到期投資利息調整”科目?！驹擃}針對“持有至到期投資的持有”知識點進行考核】 13、【正確答案】 D【答案解析】長期股權投資采用成本法核算時，被投資企業(yè)當年實現凈利潤時和被投資企業(yè)當年實現凈虧損時均不需要做賬務處理，因此就不會影響長期股權投資的賬面價值。投資企業(yè)對持有的長期股權投資計提減值時減少“長期股權投資”賬面價值，因此選D?！驹擃}針對“成本法下長期股權投資”知識點進行考核】 14、【正確答案】 A【答案解析】材料成本差異率=（2010）/（130120）=-12%領用材料所承擔的材料成本差異=100（-12%）=-12（萬元）當月領用材料的實際成本100-1288（萬元）【該題針對“原材料按計劃成本核算,原材料采用計劃成本核算”知識點進行考核】 15、【正確答案】 B【答案解析】本題考核無形資產賬面價值的影響因素。對無形資產計提減值準備、攤銷無形資產、轉讓無形資產所有權，均會減少無形資產的賬面價值。發(fā)生無形資產后續(xù)支出應計入當期損益，不影響無形資產賬面價值?！驹擃}針對“無形資產的取得”知識點進行考核】 16、【正確答案】 D【答案解析】專利技術的入賬價值1 0002070101 100（萬元）。【該題針對“無形資產的取得”知識點進行考核】 17、【正確答案】 B【答案解析】選項A，經營租入的設備不屬于企業(yè)的固定資產，因此不需要計提折舊；選項C，提前報廢的固定資產不補提折舊；選項D，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不計提折舊；選項B雖然尚未使用，但已達到可使用狀態(tài)，因此應該計提折舊，則正確答案是B?！驹擃}針對“固定資產折舊,固定資產折舊概述”知識點進行考核】 18、【正確答案】 B【答案解析】固定資產入賬價值為360萬，采用年數總和法計提折舊，2011年應該計提的折舊3605（12345）120（萬元）?！驹擃}針對“固定資產折舊,固定資產折舊方法”知識點進行考核】 19、【正確答案】 C【答案解析】改建后的入賬價值（10040）301080（萬元）?！驹擃}針對“固定資產的后續(xù)支出,固定資產后續(xù)支出的核算”知識點進行考核】 20、【正確答案】 D【答案解析】倉庫的入賬價值20034508.536328.5（萬元）?！驹擃}針對“固定資產的取得,建造取得的固定資產賬務處理”知識點進行考核】 21、【正確答案】 A【答案解析】本題考核固定資產處置的核算。出售該設備影響當期損益的金額56（6010）24（萬元），是固定資產清理凈收益，應該計入營業(yè)外收入科目。【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 22、【正確答案】 A【答案解析】本題考核存貨跌價準備的計算。當存貨的賬面余額低于其可變現凈值時，只需將以前計提的存貨跌價準備轉回?！驹擃}針對“存貨減值”知識點進行考核】 23、【正確答案】 C【答案解析】本題考核持有至到期投資成本的確認。債券投資的初始入賬金額=1 100-50=1 050（萬元）?！驹擃}針對“持有至到期投資的取得”知識點進行考核】 24、【正確答案】 A【答案解析】采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業(yè)可供出售金融資產公允價值變動，期末因該事項投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入其他綜合收益。【該題針對“權益法下長期股權投資”知識點進行考核】 25、【正確答案】 C【答案解析】本題考核長期股權投資權益法的核算。購入時的會計分錄為：借：長期股權投資3 600貸：銀行存款2 020營業(yè)外收入1 580期末確認投資收益時的分錄為：借：長期股權投資 30貸：投資收益 30影響利潤的金額=1 580+30=1 610(萬元)?！驹擃}針對“權益法下長期股權投資”知識點進行考核】 二、多項選擇題1、【正確答案】 ABD【答案解析】企業(yè)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產時，原轉換日計入其他綜合收益的金額，應轉入其他業(yè)務成本?！驹擃}針對“投資性房地產的處置”知識點進行考核】 2、【正確答案】 BCD【答案解析】選項B，采用成本模式計量的投資性房地產，發(fā)生減值的需要確認減值損失；選項C，期末核算公允價值變動，不計提減值準備；選項D，采用公允價值模式計量的投資性房地產，不能轉換為成本模式。【該題針對“投資性房地產的后續(xù)計量”知識點進行考核】 3、【正確答案】 AC【答案解析】計入長期待攤費用50+8.51843.5120（萬元） ；2014年攤銷120/10/121（萬元）?！驹擃}針對“長期待攤費用”知識點進行考核】 4、【正確答案】 ACD【答案解析】存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量?！驹擃}針對“長期股權投資減值”知識點進行考核】 5、【正確答案】 CD【答案解析】商業(yè)匯票通過應收（應付）票據核算；存出保證金通過其他應收款核算。【該題針對“其他貨幣資金”知識點進行考核】 6、【正確答案】 AD【答案解析】可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，計入投資收益；處置可供出售金融資產的凈損益應計入投資收益?！驹擃}針對“可供出售金融資產的出售”知識點進行考核】 7、【正確答案】 CD【答案解析】選項AB都應該計入“壞賬準備”的借方，導致壞賬準備減少?！驹擃}針對“應收款項減值”知識點進行考核】 8、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考核無形資產入賬成本的確定。研發(fā)支出中屬于研究階段的支出期末應計入當期損益。【該題針對“無形資產的攤銷”知識點進行考核】 9、【正確答案】 ACD【答案解析】房地產企業(yè)開發(fā)的準備出售的房屋，屬于企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準備建造廠房的