1113復(fù)習(xí)實(shí)務(wù)題1.doc

增值稅 一、M公司為一般納稅人，2009年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨款70000元，稅額11900元，款已付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 (2)購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，稅額3400元，款已付設(shè)備已安裝完畢交付使用。 (3)進(jìn)口原料一批，從海關(guān)取得完稅憑證注明增值稅額為68000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 (4)直接收款方式銷售貨物，價(jià)款58500元（含稅），款已收，開出增值稅專用發(fā)票。 (5)托收承付方式銷售貨物，取得不含稅收入500000元，銷售時(shí)向買方收取價(jià)外費(fèi)用7020元，已辦妥托收手續(xù)。 要求：計(jì)算M企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額。解：第4筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=58500（1+17%）17%=8500元第5筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=7020（1+17%）17%=1020元 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=11900+68000+3400=83300元 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=8500+50000017%+1020=94520元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=94520-83300=11220元二、某增值稅一般納稅人2009年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)原材料一批，取得非防偽增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元。（2）支付入庫(kù)貨物運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)金額2萬(wàn)元。（3）銷售產(chǎn)品，已開具增值稅專用發(fā)票，貨值金額為800萬(wàn)元。（4）以舊換新方式向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品，收入30萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨2.76萬(wàn)元）。（5）購(gòu)進(jìn)廣告性禮品，稅控專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，已分送客戶。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。 解：銷項(xiàng)稅額=80017%+(30+2.76) (1+17%)17%+1.7= 142.46(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=12+27%+1.7= 13.84(萬(wàn)元)本月應(yīng)交增值稅=142.46-13.84=128.62(萬(wàn)元)三、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100000元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)3500元；（2）將購(gòu)入的一批貨物作為禮物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價(jià)為30000元（不含稅）；（3）向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23400元，柜臺(tái)零售貨物金額為11700元，向一般納稅人銷售貨物價(jià)款60000元；（4）“三八”節(jié)以價(jià)值8000元（不含稅進(jìn)價(jià)）的庫(kù)存商品為女職工發(fā)放福利；（5）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)貨物一批，不含稅金額為50000元；請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅稅額。解：進(jìn)項(xiàng)稅額=100 00017%35007%=17 245（元）銷項(xiàng)稅額=30 00017%（23 40011 700）（1+17%）17%60 00017%50 00017%=28 900（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=800017%=1360（元）應(yīng)納稅額=28 90017 2451360=13 015（元）四、某農(nóng)機(jī)廠2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（1）購(gòu)入農(nóng)機(jī)專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅款100000元。（2）向小規(guī)模納稅人購(gòu)入電吹風(fēng)200個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元，增值稅240元。（3）將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)單位工會(huì)先進(jìn)分子，100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送采購(gòu)方的人員。（4）接受其他農(nóng)機(jī)廠委托代加工專用農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對(duì)方提供材料價(jià)值4000元，本廠收取加工費(fèi)2000元。（5）銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120000元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。解：銷項(xiàng)稅額=200017%+12000013%+120=16060 (元)進(jìn)項(xiàng)稅額=10000017%+120=17120 (元)注意：農(nóng)機(jī)稅率為13%，但農(nóng)機(jī)零件稅率為17%。五、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：（1）采用交款提貨方式銷售貨物200萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。（2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬(wàn)元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬(wàn)元。（3）當(dāng)月采購(gòu)取得的稅控專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，貨款已付，銷貨方保證在下月10日前將貨物發(fā)出。（4）當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅款為3.4萬(wàn)元。（5）從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品棉花，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款11萬(wàn)元。（6）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)款為5萬(wàn)美元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅7萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證。要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。解：銷項(xiàng)稅=20017%+12017%=54.4(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅=10017%+3.4+1113%+7=28.83(萬(wàn)元)本月應(yīng)交增值稅=54.4-28.83=25.57(萬(wàn)元)六、 南方某城市一家日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2009年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收人庫(kù)。從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。 (2）外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收人庫(kù)。 (3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收人2457萬(wàn)元（含增值稅），向購(gòu)貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬(wàn)元（含增值稅）。 (4)將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收人1萬(wàn)元。 其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為6. 3萬(wàn)元；取得的專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣，取得的運(yùn)輸發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)；增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)額扣除率為7%，消費(fèi)稅稅率為30，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。 要求：根據(jù)上述資料及稅法相關(guān)規(guī)定回答下列問(wèn)題： (1)計(jì)算該公司1月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， (2)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額； (3)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額； (4)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額； （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）解：(1)1月份增值稅銷項(xiàng)稅額 =（2457+11.7）(1+17%)17% =358.7萬(wàn)元 1月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =30+10 72.2=32. 9(萬(wàn)元) (2)1月份應(yīng)納增值稅稅額=358.7-32.9-6. 3=319.5（萬(wàn)元）(3 )1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（2457+11.7）（1+17%） 30% =633(萬(wàn)元)(4 )1月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=15=0. 05(萬(wàn)元）七、某生產(chǎn)企業(yè)出口兼內(nèi)銷。產(chǎn)品為鞭炮、焰火。被認(rèn)定為增值稅免、抵、退企業(yè)。2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）自營(yíng)出口自產(chǎn)產(chǎn)品的離岸價(jià)格為5000萬(wàn)元人民幣。（2）銷售給某外貿(mào)企業(yè)一批鞭炮，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額3000萬(wàn)元，稅金510萬(wàn)元。（3）本期購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅金980萬(wàn)元，支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金6000元，支付說(shuō)明書加工費(fèi)取得專用發(fā)票上注明的稅金1000元。（4）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅率20萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，公路建設(shè)基金4000元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)100元。另外上述外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)的貨物中60%外銷，離岸價(jià)格為2500萬(wàn)元，其余部分內(nèi)銷，收入1500萬(wàn)元（此外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)產(chǎn)庫(kù)存賬和銷售賬）。 根據(jù)以上資料計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳退的稅款（增值稅退稅率13%）。解：生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退(1) 免征出口環(huán)節(jié)增值稅。（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=5 000（17%-13%）=2 000（3）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=980+0.6+0.1+20+8.47%=1001.288（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）=510-1001.288=-491.288（5）當(dāng)期免抵退稅額=5 00013%=450 當(dāng)期應(yīng)退稅=491.288外貿(mào)企業(yè)：應(yīng)退增值稅=3 00060%13%=234應(yīng)退消費(fèi)稅=250060%15%=225應(yīng)繳增值稅=150017%51040%=51營(yíng)業(yè)稅一、某建筑公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄖ惭b成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元；（2）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬(wàn)元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬(wàn)元；計(jì)算該公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。解：（1）應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=3000(1+20%)(1-3%)23%+24005%=175.67(萬(wàn)元)（2）應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（3000+2000）5%=250（萬(wàn)元）本月合計(jì)=175.67+250=425.67（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4256700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4256700二、某歌舞團(tuán)與演出公司簽訂協(xié)議，由演出公司承辦一場(chǎng)大型演出，地點(diǎn)選擇在市區(qū)某體育館，三方商定：（1）支付體育館場(chǎng)租8萬(wàn)元，由體育館負(fù)責(zé)售票；（2）歌舞團(tuán)支付演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬(wàn)元；（3）門票收入共50萬(wàn)元，歌舞團(tuán)支付廣告支出10萬(wàn)元。試計(jì)算該活動(dòng)中三方應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。解：歌舞團(tuán)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（50-8-10）3%=0.96（萬(wàn)元）演出公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=105%=0.5（萬(wàn)元）體育館應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=85%=0.4（萬(wàn)元）三、A公司承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)6000萬(wàn)元，工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)150萬(wàn)元。計(jì)算A公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。解：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（6000+600+150）3%=202.5（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2025000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2025000四、華興飯莊是集住宿、飲食、卡拉OK歌舞廳、旅游為一體的服務(wù)企業(yè)。8月份業(yè)務(wù)情況如下:(1)本月營(yíng)業(yè)收入分別為：客房收入600萬(wàn)元，餐飲收入135萬(wàn)元，歌舞廳收入50萬(wàn)元(歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20)，預(yù)收的旅游費(fèi)用70萬(wàn)元，組織出國(guó)旅游支付給境外旅行社接團(tuán)費(fèi)30萬(wàn)元。該旅游團(tuán)本月底回國(guó)解體。(2)本月l0日出售一處附屬建筑物，原價(jià)500萬(wàn)元，已使用十年，提取折舊費(fèi)100萬(wàn)元，出售價(jià)格為450萬(wàn)元。 (3)本月25日將一食品制作專利出售，收入40萬(wàn)元，原購(gòu)買時(shí)花費(fèi)30萬(wàn)元，此專利尚未開始攤銷。請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。解：（1）營(yíng)業(yè)收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=600+135+（70-30）*5%+50*20%=48.75（萬(wàn)元）（2）出售建筑物應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=450*5%=22.5（萬(wàn)元）（3）轉(zhuǎn)讓專利應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=40*5%=2（萬(wàn)元）本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=48.75+22.5+2=73.25（萬(wàn)元）消費(fèi)稅：一、某煙廠為一般納稅人，4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）委托加工收回?zé)熃z價(jià)值6萬(wàn)元，由加工單位代收代繳消費(fèi)稅1.8萬(wàn)元。2）銷售甲級(jí)卷煙8箱12萬(wàn)元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。3）為一外貿(mào)單位加工80標(biāo)準(zhǔn)箱甲級(jí)特制煙。由外貿(mào)單位提供原材料，向外貿(mào)單位收取加工費(fèi)3萬(wàn)元，輔料費(fèi)2萬(wàn)元，原材料成本50萬(wàn)元（均不含增值稅）。期末外貿(mào)單位將貨物提走。已知該煙廠無(wú)期初庫(kù)存委托加工的煙絲，期末庫(kù)存的委托加工收回的煙絲2萬(wàn)元。 試計(jì)算該廠應(yīng)納的消費(fèi)稅額。（甲類卷煙消費(fèi)稅率56%，每箱定額稅150元）解：由于期末庫(kù)存的委托加工收回的煙絲2萬(wàn)元所以本月可抵扣的消費(fèi)稅為(6-2) 61.8=1.2（萬(wàn)元）本月應(yīng)繳消費(fèi)稅=8150+12000056%-12000=56 400（元）代繳消費(fèi)稅=（30000+20000+500000）（1-56%）56%+80150=712000（元）二、某鞭炮企業(yè)2009年6月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為80萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)5萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。解：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率） =（80+5）（1-15%）=100應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10015%=15萬(wàn)元. 三、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為120000元 (2)企業(yè)將收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)45000元、增值稅額7650元， 加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 (3)本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)物費(fèi)用12000元取得普通發(fā)票。 （藥酒的消費(fèi)稅稅率為10，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按13扣除率計(jì)算。） 要求：根據(jù)上述資料及稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題： （1)計(jì)算加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 (2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=120000（1-13）+450001=(1-10)166000(元) 應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=166000 10 %=16600(元) (2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=26000 17%=44200(元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額120000 13%+45000 17%+12000 7% =24090(元) 應(yīng)繳納增值稅44200-2409020110(元) 企業(yè)所得稅一、2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入960萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本357萬(wàn)元，稅金及附加52.8萬(wàn)元，投資利益-12萬(wàn)元（其中對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資損失18萬(wàn)元，金融債券利息收入6萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元（即贊助某協(xié)會(huì)活動(dòng)費(fèi)），管理費(fèi)用195.4萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用38萬(wàn)元。試計(jì)算該年度企業(yè)所得稅稅額。（需列示具體計(jì)算步驟）解：（1）本年利潤(rùn)=960-357-52.8-12-10-195.4-38=294.8（萬(wàn)元）（5分）（2）應(yīng)納稅所得額=294.8+10+（20-4.8）=320（萬(wàn)元）（5分）（3）應(yīng)納稅額=32025%=80（萬(wàn)元）（4分）二、某集體企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)情況如下：營(yíng)業(yè)收入260萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入1萬(wàn)元；費(fèi)用、稅金及附加和損失共計(jì)256.5萬(wàn)元，其中支付違法經(jīng)營(yíng)罰款3萬(wàn)元，支付稅收滯納金0.5萬(wàn)元，支付特殊工種職工的法定人身保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，其他各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，均符合法定規(guī)定，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額。解：（1）本年利潤(rùn)=260+1-256.5=4.5（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅所得額=4.5+3+0.5=8（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅額=825%=2（萬(wàn)元）三、某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬(wàn)元，取得租金收入50萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。計(jì)算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（需列示詳細(xì)計(jì)算步驟）（1）解：計(jì)利潤(rùn)=3000+50-2800-35=215（萬(wàn)元）（3分，以下每步驟2分）（2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=21512%=25.8（萬(wàn)元）大于10萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。（3）直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬(wàn)元；（4）非廣告性贊助支出20萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。（5）應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納所得稅額=24025%=60（萬(wàn)元）三、某股份制工業(yè)企業(yè)全年銷售收入為3000萬(wàn)元，兌付國(guó)庫(kù)券取得利息收入20萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用280萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元），銷售費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含廣告費(fèi)80萬(wàn)元），繳納的增值稅82萬(wàn)元，消費(fèi)稅128萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加21萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營(yíng)罰款支出5萬(wàn)元、非廣告性贊助支出20萬(wàn)元、公益性捐贈(zèng)10萬(wàn)元。企業(yè)全年發(fā)放的工資薪金總額100萬(wàn)元，并提取了職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)4.5萬(wàn)元和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，均已計(jì)入成本費(fèi)用。試計(jì)算該年度企業(yè)所得稅稅額。（需列示具體計(jì)算步驟）解：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=30005=15（萬(wàn)元），因發(fā)生額的60%=2860%=16.8（萬(wàn)元），大于15萬(wàn)，限扣15萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅額=28-15=13（萬(wàn)元）（2分） （2）廣告費(fèi)扣除限額=300015%=450（萬(wàn)元） 本年發(fā)生廣告費(fèi)80萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予扣除（2分） （3）企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金，準(zhǔn)予扣除。（2分） （4）職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=10014%=14（萬(wàn)元） 職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=15-14=1（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=1002.5%=2.5（萬(wàn)元） 職工交易經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=4.5-2.5=2（萬(wàn)元） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=1002%=2（萬(wàn)元） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬(wàn)元） 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=1+2+1=4（萬(wàn)元）（2分） （5）納稅調(diào)整所得： 3000+20-2000-50-280-100-128-21-5-20-10=406（萬(wàn)元）（2分） （6）公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=40612%=48.72（萬(wàn)元） 沒(méi)有超過(guò)扣除限額，允許全額扣除（2分）（7）國(guó)庫(kù)券利息免稅，繳納的增值稅、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和非廣告贊助支出不得在稅前扣除，因此： 應(yīng)納稅所得額=406-20+5+20+13+4=428（萬(wàn)元）（2分）（8）應(yīng)納稅額=42825%=107（萬(wàn)元）假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1100萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金l60萬(wàn)元（含增值稅l20萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=170萬(wàn)元廣告費(fèi)調(diào)增所得額450250015%45037575（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額151560%1596（萬(wàn)元）2500512.5（萬(wàn)元）1560%9（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額3017012%9.6（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支限額=1502%=3（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支3萬(wàn)元。職工福利費(fèi)列支限額=15014%=21（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)實(shí)際列支25萬(wàn)元.職工教育經(jīng)費(fèi)列支限額=1502.5%=3.75(萬(wàn)元)職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際計(jì)提數(shù)3.75萬(wàn)元.“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額(25-21)+(4-3.75)4.25（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額170+75+6+9.6+6+4.25270.85（萬(wàn)元）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅270.8525%67.71（萬(wàn)元）個(gè)人所得稅一、某工程師2011年12月取得以下收入：（1）單位支付其工資6000元；（2）一次取得年終獎(jiǎng)金4000元；（3）取得洗理費(fèi)400元；（4）取得1年期存款利息1000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元；（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購(gòu)買10萬(wàn)元的小汽車一輛。請(qǐng)計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。解：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6000+5000-35000）20%-555+40003%+100000（1-20%）20%=17065（元）二、某大學(xué)教授2011年的收人情況如下： (1)每月工資收人為5300元； (2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元； (3)為某家企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬5000元； (4)在某學(xué)校舉辦講座，取得收人2000元； (5)因汽車失竊，獲得保險(xiǎn)公司賠償8萬(wàn)元； (6)因勇斗歹徒獲得市政府頒發(fā)的見義勇為獎(jiǎng)金2000元。 計(jì)算該教授應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。 解：該教授應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為： 工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（53003500）10%10512=900元 特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6000（120%）20%=960元 產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅 =5000（120%）20%=800元 舉辦講座取得的收入應(yīng)綱個(gè)人所得稅 =（2000800）20%=240元 獲得保險(xiǎn)公司賠償和見義勇為獎(jiǎng)金均免交個(gè)人所得稅 該教授應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì) =900960800240=2900元。三、某中國(guó)公民王某2011年全年有以下幾筆收入： （1）每月工資5000元，12月份取得年終獎(jiǎng)金20000元； （2）與其他同事合作出版業(yè)務(wù)書一本，稿酬共計(jì)9000元，工程師分得3000元； （3）取得股息5000元； （4）將自有房屋出租，每月租金收入2000元； （5）私有財(cái)產(chǎn)受損，取得保險(xiǎn)公司賠款4000元； （6）出版專著取得收入40000元，通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10000元；試計(jì)算王某各項(xiàng)收入分別應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：（1）工資：應(yīng)納稅額=（5000-3500）3%=45（元） 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=2000010%-105=1975（元） （2） 稿酬：應(yīng)納稅額=（3000-800）20%（1-30%）=308（元） （3）股息：應(yīng)納稅額=500020%=1000（元） （4）租金：應(yīng)納稅額=（2000-800）10%=120（元） （5）保險(xiǎn)賠款免稅 （6）專著收入：捐贈(zèng)扣除限額=40000（1-20%）30%=9600（元），實(shí)際捐款10000元，應(yīng)按9600扣除 應(yīng)納稅額=【40000（1-20%）-9600】20%(1-30%)=3136(元)四、中國(guó)公民張某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某2011年1-12月收入情況如下：