事業(yè)單位會(huì)計(jì).doc

1011 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 （二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （四）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 下年度年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款賬戶額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)事業(yè)01表編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn)行次年初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：1流動(dòng)負(fù)債： 24 貨幣資金 2 短期借款 25 財(cái)政應(yīng)返還額度3 應(yīng)繳稅費(fèi) 26 應(yīng)收票據(jù)4 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 27 應(yīng)收賬款5 應(yīng)繳財(cái)政專戶款28 預(yù)付賬款6 應(yīng)付職工薪酬 29 其他應(yīng)收款7 應(yīng)付票據(jù) 30 存 貨 8 應(yīng)付賬款 31 其他流動(dòng)資產(chǎn)9 預(yù)收賬款 32流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10 其他應(yīng)付款 33非流動(dòng)資產(chǎn)：11 其他流動(dòng)負(fù)債34 長(zhǎng)期投資 12流動(dòng)負(fù)債合計(jì)35 固定資產(chǎn) 13非流動(dòng)負(fù)債：36 固定資產(chǎn)原14 長(zhǎng)期借款37 減：累計(jì)折舊15 長(zhǎng)期應(yīng)付款 38 文物文化資產(chǎn)16非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)39 在建工程 17負(fù)債合計(jì) 40 無(wú)形資產(chǎn)18凈資產(chǎn)：41 無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)19 事業(yè)基金42 減：累計(jì)攤銷20 固定基金43 待處置資產(chǎn)損溢21 專用基金44非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)22 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余45 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)46 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余47 經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余48凈資產(chǎn)合計(jì)49資產(chǎn)總計(jì) 23負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)50收入支出表 會(huì)事業(yè)02表編制單位： 年 月 日 單位：元項(xiàng) 目 行次本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)一、事業(yè)類收入 1 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入2 （二）事業(yè)收入 3 （三）上級(jí)補(bǔ)助收入 4 （四）附屬單位上繳收入 5 （五）其他收入 6二、事業(yè)類支出 7 （一）事業(yè)支出 8 （二）上繳上級(jí)支出9 （三）對(duì)附屬單位補(bǔ)助 10 （四）其他支出（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）11三、事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 12其中：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 13四、經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 14經(jīng)營(yíng)收入 15減：經(jīng)營(yíng)支出16 其他支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）17五、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 18減：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 19六、非財(cái)政撥款結(jié)余 20減：提取專用基金 21七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 22財(cái)政撥款收入支出表 會(huì)事業(yè)03表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行次 本年數(shù) 上年數(shù) 一、截至年初累計(jì)數(shù)1 （一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)2 1.人員經(jīng)費(fèi) 3 2.日常公用經(jīng)費(fèi)4 （二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 5 項(xiàng)目 6 （二）項(xiàng)目支出結(jié)余 7 項(xiàng)目8二、本年財(cái)政補(bǔ)助收入9 （一）基本支出10 1.人員經(jīng)費(fèi) 11 2.日常公用經(jīng)費(fèi) 12 （二）項(xiàng)目支出 13 項(xiàng)目 14三、本年財(cái)政撥款支出15 （一）基本支出 16 1.人員經(jīng)費(fèi) 17 2.日常公用經(jīng)費(fèi)18 （二）項(xiàng)目支出 19 項(xiàng)目 20四、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余上繳 21 （一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)22 （二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)23 （二）項(xiàng)目支出結(jié)余24五、截止年末累計(jì)數(shù) 25 （一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)26 1.人員經(jīng)費(fèi) 27 2.日常公用經(jīng)費(fèi) 28 （二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)29 項(xiàng)目 30 （三）項(xiàng)目支出結(jié)余31 項(xiàng)目 32 現(xiàn)金流量測(cè)算的實(shí)質(zhì)： 預(yù)計(jì)未來(lái)特定時(shí)點(diǎn)發(fā)生的特定金額的現(xiàn)金流 未來(lái)的不確定性 假定簡(jiǎn)化問(wèn)題 時(shí)點(diǎn)（簡(jiǎn)化計(jì)算為前提）假定發(fā)生在年初或年末 金額 ：從預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表出發(fā)，計(jì)算現(xiàn)金流的過(guò)程 稅的問(wèn)題 1初始期：原始投資 （1）在固定、無(wú)形、遞延等長(zhǎng)期資產(chǎn)上的投資 （2）墊支營(yíng)運(yùn)資金（流動(dòng)資金） 2營(yíng)業(yè)期：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 3終結(jié)期：投資回收 （1）殘值凈收入 （2）墊支營(yíng)運(yùn)資金收回 1不考慮所得稅時(shí)的計(jì)算 各年?duì)I業(yè)NCF收入付現(xiàn)成本 利潤(rùn)非付現(xiàn)成本 2考慮所得稅時(shí)的計(jì)算 要注意的問(wèn)題： 建設(shè)期各年度投入資金的確定 終止期固定資產(chǎn)的殘值 終止期流動(dòng)資金的回收 某工業(yè)項(xiàng)目需要原始投資500萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資300萬(wàn)元，開(kāi)辦投資50萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資150萬(wàn)元。建設(shè)期為1年。固定資產(chǎn)投資和開(kāi)辦費(fèi)于建設(shè)起點(diǎn)投入，流動(dòng)資金于完工時(shí)第一年年末投入。該項(xiàng)目壽命期為5年，固定資產(chǎn)按直線法折舊，期滿有30萬(wàn)元的凈殘值。開(kāi)辦費(fèi)于投產(chǎn)開(kāi)始分兩年攤銷完畢。流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收。投產(chǎn)后每年每年可以獲得銷售收入分別為280萬(wàn)元，每年發(fā)生的付現(xiàn)成本為130萬(wàn)元。計(jì)算該項(xiàng)目各年的現(xiàn)金流量。 （一）凈現(xiàn)值（NPV） （二）年金凈流量（ANCF） （三）內(nèi)含報(bào)酬率（IRR） （四）回收期凈現(xiàn)值未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值原始投資現(xiàn)值 1基本原理 2經(jīng)濟(jì)本質(zhì)：超額報(bào)酬 凈現(xiàn)值是扣除基本報(bào)酬后的剩余超額報(bào)酬某投資者似準(zhǔn)備投資于一個(gè)投資額為20000元的A項(xiàng)目，項(xiàng)目期限4年，期望投資報(bào)酬率為10%，每年能獲取現(xiàn)金流量7000元。則： 凈現(xiàn)值7000（PA，10%，4）200002189.30（元）如果該投資者將每年所得的現(xiàn)金流量分為兩個(gè)部分：一部分作為10%的基本報(bào)酬，剩余部分作為當(dāng)期的投資回收額。那么，該投資者不僅可以收回全部原始投資，還能獲取3205元的超報(bào)酬，折為現(xiàn)值等于2189.30元（分析過(guò)程如下表所示）。年份年初投資收