初級會計實務(2016)第二章 負債.doc

第二章負債一、單項選擇題1.某公司短期借款利息采取月末預提的方式核算，則下列預提短期借款利息的會計分錄，正確的是（）。A.借：財務費用貸：應付利息B.借：管理費用貸：應付利息C.借：財務費用貸：應付賬款D.借：管理費用貸：應付債券2.某企業(yè)2013年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2015年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。A.短期借款B.長期借款C.其他長期負債D.一年內到期的長期負債3.因甲公司的債權人撤銷，甲公司應該將欠債權人的應付賬款轉入（）會計科目。A.其他業(yè)務收入B.其他應付款C.資本公積D.營業(yè)外收入4.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2015年11月購入工程物資一批，用于廠房的建設，支付貨款為100萬元，增值稅進項稅額17萬元，對方代墊運雜費5萬元，則甲公司應付賬款的入賬價值是（）萬元。A.122B.117C.105D.1005.W公司2015年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品購買價款為500萬元，增值稅稅率為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款，與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W公司5月8日付款，則W公司購買材料時應付賬款的入賬價值為（）萬元。A.500B.573.3C.585D.4906.甲公司2015年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票的面值為200萬元，年利率為6%，期限為6個月。2015年12月31日甲公司“應付票據(jù)”的賬面價值為（）萬元。A.212B.198C.200D.2027.如果企業(yè)無力償還到期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應將應付票據(jù)的賬面余額轉入（）科目核算。A.應付賬款B.短期借款C.其他應付款D.營業(yè)外收入8.甲公司預收貨款業(yè)務不多，預計不單獨設置“預收賬款”科目，在其發(fā)生預收貨款業(yè)務時，可以通過（）科目核算。A.應收賬款B.其他應收款C.應付賬款D.預付賬款9.甲公司與乙公司簽訂了供貨合同，甲公司向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額是200萬元，應交增值稅34萬元，簽訂合同當日預收乙公司貨款50萬元，并且約定在發(fā)出貨物一周后補足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發(fā)貨，則下列甲公司向乙公司發(fā)貨時的會計處理，正確的是（）。A.借：預收賬款50應收賬款 184貸：主營業(yè)務收入 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34B.借：預收賬款 234貸：主營業(yè)務收入 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額34C.借：預收賬款50應收賬款 150貸：主營業(yè)務收入 200D.借：預收賬款 200貸：主營業(yè)務收入 20010.下列各項中，不屬于短期薪酬的是（）。A.職工福利費B.短期帶薪缺勤C.辭退福利D.醫(yī)療保險費11.甲公司2016年4月份共計提職工工資35萬元，其中生產(chǎn)職工25萬元，行政管理人員3萬元，銷售人員5萬元，財務人員2萬元。企業(yè)按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費，則甲公司本月應確認的管理費用金額為（）萬元。A.3B.3.06C.5D.5.112.甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產(chǎn)車間工人，20名為管理人員。2015年12月，甲公司以其生產(chǎn)的洗衣機給每位職工發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機的市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。則甲公司應確認的“應付職工薪酬”為（）元。A.270000B.300000 C.351000D.20000013.甲公司從2015年1月1日起，實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢。在職工離開企業(yè)時，也無權獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司預計200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假。假設每人每天的工資為150元，則甲公司2015年年末應確認的累計帶薪缺勤的金額為（）元。A.9000B.16500C.76500D.90000014.下列各項中，需做增值稅進項稅額轉出處理的是（）。A.購買的貨物因暴雨導致的非常損失B.購買的貨物因管理不善導致的損失C.自產(chǎn)產(chǎn)品因管理不善導致的損失D.自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生非常損失15.甲公司出售一處廠房，取得收入2000萬元，該廠房賬面原值5000萬元，已提折舊4000萬元，并未提減值準備，出售過程中支付清理費用50萬元，假定銷售該廠房應交的營業(yè)稅稅率為5%，則甲公司銷售該廠房應交的營業(yè)稅為（）萬元。A.250B.100C.50D.47.516.乙公司2015年度實際應交增值稅300萬元，消費稅90萬元，營業(yè)稅為60萬元，企業(yè)所得稅120萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅8萬元，該公司所在地區(qū)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，則乙公司2015年度應該記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為（）萬元。A.200B.195C.205D.21317.2014年2月，某企業(yè)發(fā)生自用房地產(chǎn)應交房產(chǎn)稅2000元，應交增值稅10000元、車船稅3000元、城鎮(zhèn)土地使用稅1500元、消費稅16000元，支付印花稅800元。不考慮其他因素，該企業(yè)當月應計入管理費用的稅金為（）元。A.5800B.7300C.33300D.2600018.某公司本期對外銷售應稅礦產(chǎn)品3000千克，生產(chǎn)領用應稅礦產(chǎn)品500千克，稅法規(guī)定每千克礦產(chǎn)品應交資源稅3元，則期末應計入營業(yè)稅金及附加的金額為（）元。A.1500B.7500C.9000D.1050019.因書立購銷合同而繳納的印花稅的會計分錄正確的是（）。A.借記“管理費用”，貸記“銀行存款”B.借記“管理費用”，貸記“應交稅費”C.借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費”D.借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“銀行存款”20.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付供應商的材料采購款B.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金C.應付給投資者的股票股利D.應付給投資者的現(xiàn)金股利21.甲公司2016年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：購入包裝物一批，總價款20萬元；經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)一臺，月租金1.5萬元；出售單獨計價的包裝物一批，應收價款2萬元；購買商品支付的存出保證金3萬元。假定不考慮其他因素，甲公司本月應確認的“其他應收款”科目的金額為（）萬元。A.1.5B.3.5C.4.5D.522.甲公司準備根據(jù)2015年實現(xiàn)的利潤600萬元給股東發(fā)放現(xiàn)金股利，按照利潤的15%進行發(fā)放，則甲公司在確認給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，應借記的科目為（）。A.應付股利B.未分配利潤C.利潤分配應付現(xiàn)金股利D.應付利息23.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2014年3月31日從銀行借入資金1000萬，借款期限是2年，年利率是8%（到期一次還本付息）,借款已經(jīng)存入銀行，甲企業(yè)將該筆借款用于廠房建設，2014年3月31日-2014年6月30日屬于籌建期（相關利息支出不符合資本化條件），2014年7月1日開始建造廠房，一直到2015年6月30日，該廠房達到預定使用狀態(tài)，假定不考慮其他條件，甲企業(yè)從借入這筆款項到2015年12月31日，應該計入財務費用的金額為（）萬元。A.80B.20C.100D.4024.2014年11月30日，甲公司按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、年利率為8%（不計復利）的債券，該債券面值總額為3000萬元。2015年6月30日“應付債券”科目的賬面余額為（）萬元。A.3000B.3120C.3140D.324025.2014年7月1日，甲公司為擴大生產(chǎn)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為5%（不計復利）的債券，該債券已于當日全部售出，其面值為1000萬元，票面利率等于實際利率，2014年12月31日應付債券的賬面余額為（）萬元。A.1000B.975C.1050D.102526.乙公司融資租賃租入一臺生產(chǎn)用大型機器設備，租賃開始日機器設備的公允價值為5000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為4800萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為50萬元。承租人租賃開始日的融資租入的機器設備的入賬價值為（）萬元。A.4850B.5000C.5050D.480027.乙公司2015年1月1日融資租入甲公司的一條生產(chǎn)線，合同約定2年內付清800萬元的租賃費。該生產(chǎn)線于2014年12月建成，入賬成本為600萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元,采用直線法計提折舊。2015年年末關于該生產(chǎn)線計提折舊的說法中正確的是（）。A.乙公司計提折舊59萬元B.甲公司計提折舊59萬元C.乙公司計提折舊54.08萬元D.甲公司計提折舊54.08萬元28.甲公司融資租入一臺大型機器設備，租賃開始日機器設備的公允價值為3000萬元，最低租賃付款額為2900萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為3120萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為50萬元。下列會計處理中正確的是（）。A.機器設備的入賬價值為3170萬元B.計入未確認融資費用100萬元C.計入長期應付款3120萬元D.計入銀行存款100萬元29.下列各項說法中不正確的是（）。A.壞賬準備影響應收賬款的賬面價值B.未確認融資費用不影響長期應付款的賬面價值C.存貨跌價準備影響存貨賬面價值D.固定資產(chǎn)減值準備影響固定資產(chǎn)賬面價值30.下列各項固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（）。A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.未使用的機器設備二、多項選擇題1.下列有關短期借款的說法中，正確的有（）。A.短期借款利息屬于籌資費用，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用B.短期借款屬于企業(yè)的非流動負債C.企業(yè)從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目D.短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目2.下列關于應付利息的說法中，正確的有（）。A.應付利息核算企業(yè)按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息B.企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定短期借款利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額記入“應付利息”科目C.企業(yè)在實際支付利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目D.該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息3.下列關于應付票據(jù)的說法中，正確的有（）。A.應付票據(jù)包括銀行匯票和銀行本票B.應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內予以注銷C.應付票據(jù)余額在借方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息D.商業(yè)匯票按照是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)4.某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購一批原材料，其中影響應付賬款入賬價值的有（）。A.現(xiàn)金折扣B.原材料的價款C.原材料的進項稅額D.原材料入庫前的挑選費用5.關于企業(yè)預收賬款的核算，下列說法中不正確的有（）。A.預收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)B.預收賬款形成的負債不是以貨幣清償，而是以貨物清償C.“預收賬款”科目借方核算預收款項的增加數(shù)額D.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算6.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。A.應付租入包裝物租金B(yǎng).為職工墊付的水電費C.存入保證金D.存出保證金7.下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目中所指“職工”的有（）。A.與企業(yè)訂立勞動合同的全職職工B.企業(yè)通過中介公司雇傭的保潔員C.與企業(yè)訂立勞動合同的臨時職工D.企業(yè)正式任命并聘請的獨立董事8.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.提取的工會經(jīng)費B.計提的職工住房公積金C.計提的職工醫(yī)療保險費D.確認的職工短期帶薪缺勤9.企業(yè)在作出因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)臅嬏幚頃r，通常涉及的會計科目有（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.應付職工薪酬D.其他應付款10.企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，可能計入的會計科目有（）。A.管理費用B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.勞務成本11.在核算生產(chǎn)部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有（）。A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.銷售費用D.應付職工薪酬12.下列各項中，應通過“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目核算的有（）。A.企業(yè)為職工免費提供醫(yī)療保健服務B.企業(yè)為職工代墊醫(yī)藥費C.為高級管理人員提供公寓免費使用D.以低于成本的價格向職工出售住房13.下列有關離職后福利的說法中，正確的有（）。A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬B.離職后福利計劃包括設定提存計劃、設定收益計劃和長期利潤分享計劃C.設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃14.下列各項中，增值稅的進項稅額需要轉出的有（）。A.購買的貨物用于建造廠房B.購買的貨物用于集體福利C.購買的貨物因管理不善發(fā)生損失D.購買的貨物用于設備安裝15.下列各項中，計入委托加工物資成本的有（）。A.委托加工物資支付的加工費B.委托加工物資耗用的物資成本C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費稅D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費稅16.甲公司2014年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅稅額34萬元。報經(jīng)批準后，由保管員小王賠償5萬元，由保險公司賠款150萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.計入營業(yè)外支出45萬元B.計入管理費用79萬元C.該批材料的增值稅稅額需轉出D.該批材料的增值稅稅額不需轉出17.下列有關營業(yè)稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅應該通過營業(yè)稅金及附加核算B.企業(yè)在銷售無形資產(chǎn)時，不涉及營業(yè)稅的核算C.企業(yè)在銷售無形資產(chǎn)時應該繳納的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支核算D.企業(yè)銷售不動產(chǎn)也需要繳納營業(yè)稅18.下列有關土地增值稅的處理說法中，正確的有（）。A.土地增值稅按照轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收B.企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算C.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算D.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅19.下列各項中，不通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.消費稅B.營業(yè)稅C.印花稅D.耕地占用稅20.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。A.簽訂購買合同繳納的印花稅B.購入工程物資已交的增值稅C.進口商品支付的關稅D.一般納稅人購進生產(chǎn)設備支付的增值稅21.下列各項稅金中，應記入“管理費用”科目核算的有（）。A.印花稅B.車船稅C.房產(chǎn)稅D.教育費附加22.下列關于“應付股利”的表述中，不正確的有（）。A.應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤B.企業(yè)通過“應付股利”科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤C.該科目借方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤，貸方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤D.期末借方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤23.2014年度乙公司持有丙公司25%的股權，下列會計處理中正確的是（）。A.2014年12月15日丙公司的可供出售金融資產(chǎn)上升100萬元，乙公司需確認其他綜合收益B.2014年12月31日丙公司宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做賬務處理C.2014年12月31日丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，乙公司需確認投資收益D.2014年12月31日丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，乙公司需沖減長期股權投資賬面價值24.下列關于長期借款賬務處理的說法，正確的有（）。A.長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費用應該計入財務費用B.長期借款如用于構建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出，應該計入管理費用C.在取得長期借款時，如果借方的“銀行存款”和貸方的“長期借款”存在差額，應借記“長期借款利息調整”科目D.長期借款利息費用應當在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定25.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，在按期計提利息時，通常涉及的會計科目有（）。A.在建工程B.制造費用C.應付債券D.應付利息26.下列關于長期借款的表述中，正確的有（）。A在生產(chǎn)經(jīng)營期間，達到預定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用B一次還本付息的，計提的利息應記入“長期借款應計利息”科目C籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務費用D分期付息的，計提的利息計入應付利息27.下列關于應付債券的說法中，正確的有（）。A.應付債券是企業(yè)為了籌集（長期）資金而發(fā)行B.債券的發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況C.折價發(fā)行是指債券以高于其面值的價格發(fā)行D.溢價發(fā)行則是指債券按低于其面值的價格發(fā)行28.甲公司2016年1月1日發(fā)行面值為130萬元的3年期債券，該債券分期付息、到期還本，票面年利率為5%。甲公司共取得發(fā)行價款收入150萬元，支付相關手續(xù)費10萬元。假定不考慮其他因素，下列有關該債券的說法中，不正確的有（）。A.該應付債券的入賬價值為130萬元B.該債券屬于平價發(fā)行的債券C.甲公司2016年年末應計提債券利息，確認“應付利息”科目的金額為6.5萬元D.甲公司2016年年末應計提債券利息，增加應付債券的賬面價值29.下列各項中，（）應該通過“長期應付款”科目核算。A.從銀行借入的5年期貸款B.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費C.應付經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的更新改造費用D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項30.下列各項中，應通過“長期應付款”科目核算的有（）。A.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費B.超過正常信用條件實質上具有融資租賃性質的延期支付的應付款C.計提到期一次還本付息的長期借款利息D.應付職工長期帶薪缺勤三、判斷題1.短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機構等借入的期限在1年以下（不含1年）的各種借款。（）2.如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，企業(yè)也不應該做任何會計處理。（）3.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期管理費用。（）4.企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無力支付應轉入營業(yè)外支出。（）5.企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款時，應按照扣除現(xiàn)金折扣后的應付款總額入賬。（）6.暫收個人的款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。（）7.企業(yè)將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應付的租金應作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或者當期損益。（）8.從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人的福利，但不包括提供給其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。（）9.企業(yè)為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。（）10.企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目核算。（）11.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，需要通過“應交稅費”科目進行核算，而企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目進行核算。（）12.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目核算。（）13.企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交土地增值稅”科目。（）14.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理。（）15.企業(yè)租入固定資產(chǎn)應付的租金，應該通過“其他應付款”科目核算。（）16.分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)計提利息時增加長期借款的賬面價值，企業(yè)計提一次還本付息的長期借款利息不增加借款的賬面價值。（）17.實際利率，是指使某項資產(chǎn)或負債的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于當前公允價值的折現(xiàn)率。（）18.企業(yè)的長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資單位應沖減長期股權投資賬面價值。（）19.長期借款利息一般在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，如果實際利率與合同利率差異較小，也可以采用合同利率計算確定利息費用。（）20.應付債券是指企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券，通過發(fā)行債券取得的資金，構成了企業(yè)一項非流動負債。（）21.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內含利率的，應當采用租賃內含利率作為折現(xiàn)率。（）22.租賃合同利率，是指在租賃期開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。（）23.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資，應借記的會計科目是在建工程。（）24.未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤，企業(yè)應當采用實際利率法計算當期的融資費用。（）四、不定項選擇題1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2015年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是51萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應付賬款。（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品。（3）7日，甲公司出售一項商標權，轉讓收入10萬元已經(jīng)存入銀行，該項商標權的賬面原值是18萬元，已經(jīng)攤銷12萬元，適用的營業(yè)稅稅率是5%。（4）15日，甲公司融資租賃租入一臺生產(chǎn)用大型機器設備，租賃開始日機器設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1800萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為20萬元。（5）30日，為了籌集資金，按照面值發(fā)行期限為3年，到期一次還本付息、利率為8%的公司債券600萬元（實際利率等于票面利率）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說法，正確的是（）。A.賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應付賬款B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該沖減營業(yè)外收入D.銷售折讓時指企業(yè)因售出質量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（）萬元。A.351B.300C.294D.343（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（）萬元。A.230B.200C.240D.210（4）下列關于甲公司融資租入大型機器設備的說法，正確的是（）。A.融資租賃固定資產(chǎn)的最低租賃付款額應該在“長期應付款”科目核算B.甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是1820萬元C.甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是2020萬元D.應付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最高租賃付款額（5）截止到2015年12月31日，關于甲公司發(fā)行公司債券的說法，正確的是（）。A.甲公司如果溢價發(fā)行債券，實際收到的金額與票面金額有差額，應該計入“應付債券利息調整”科目B.甲公司如果折價發(fā)行債券，實際收到的金額與票面金額有差額，應該計入“財務費用”科目C.應付債券的賬面價值是612萬元D.應付債券的賬面價值是600萬元2.乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發(fā)生了如下與應付職工薪酬相關的事項：（1）對生產(chǎn)車間的一批機器設備進行維修，應付企業(yè)內部維修人員的工資是2萬元。（2）支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。（3）對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。（4）年末將自產(chǎn)的500臺暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。（5）本月支付職工出差的差旅費3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列對應付職工薪酬的理解，正確的是（）。A.醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍B.應付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利D.企業(yè)提供給職工以權益形式結算的認股權屬于其他與獲得職工提供的服務相關的支出，應該在應付職工薪酬中核算（2）乙公司對生產(chǎn)車間的機器設備維修以及解除勞動關系的補償性支出，分別應該計入的會計科目是（）。A.制造費用，營業(yè)外支出B.管理費用，營業(yè)外支出C.都計入管理費用D.都計入制造費用（3）下列關于乙公司對生產(chǎn)線進行更新改造的相關表述，不正確的是（）。A.領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額B.領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該計入在建工程科目的金額為100萬元C.領用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該確認收入，計入主營業(yè)務收入的金額為180萬元D.更新改造期間支付內部改良人員的工資應該計入長期待攤費用（4）年末乙公司將自產(chǎn)的暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應該記入“應付職工薪酬”科目的數(shù)額是（）元。A.300000B.585000C.351000D.500000（5）乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務中，應該記入“管理費用”科目的金額是（）萬元。A.20B.22C.30D.253.甲公司2015年10月1日為購建生產(chǎn)用廠房從銀行借入長期借款一筆，借款本金為1000萬元，甲公司支付相關手續(xù)費10萬元，實際取得價款990萬元；已知該長期借款的票面年利率為4%，實際年利率為4.5%，三年期，到期一次還本付息。甲公司該建造廠房的工程自2015年7月1日開工，開工時支付相關工程款200萬元，領用原材料80萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品500件；10月1日，支付工程款300萬元，支付工程人員工資50萬元。至2015年年末，該工程預計完成60%。2016年度，領用原材料20萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品300件。3月末廠房已達到預定可使用狀態(tài)，甲公司支付工程人員工資50萬元、支付工程尾款200萬元。其他條件：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；其自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800元/件，市場售價為1000元/件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（計算結果保留兩位小數(shù)）（1）下列有關甲公司長期借款的處理中，恰當?shù)氖牵ǎ?。A.該長期借款的入賬價值為990萬元B.取得借款支付的相關手續(xù)費反映在“長期借款利息調整”科目中C.長期借款的借款利息應計入財務費用核算D.長期借款的借款利息在廠房建造期間，應計入廠房成本核算（2）若長期借款持有期間達到一年，則長期借款的賬面價值為（）萬元。A.990B.1000C.1004.55D.1034.55（3）甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，領用自產(chǎn)產(chǎn)品應計入在建工程的成本為（）萬元。A.64B.77.6C.80D.93.6（4）甲公司借入的長期借款在建造期間應該資本化的利息金額為（）萬元。A.20B.22.28C.40D.44.55（5）2016年3月，甲公司應確認的廠房入賬價值為（）萬元。A.800B.994.6C.999.88D.1016.88參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】短期借款的利息屬于籌資費用，應該計入財務費用，貸方記錄的科目是“應付利息”，選項A正確。2.【答案】D【解析】2013年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2015年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產(chǎn)負債表中的“一年內到期的長期負債”項目中。3.【答案】D【解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。4.【答案】A【解析】應付賬款的入賬價值=100+17+5=122（萬元）。5.【答案】C【解析】應付賬款入賬價值=500（1+17%）=585（萬元）?，F(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬價值。6.【答案】D【解析】應付票據(jù)的賬面價值=200（1+6%122）=202（萬元）。7.【答案】A【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目。8.【答案】A【解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目來核算。9.【答案】B【解析】甲公司向乙公司發(fā)貨時，應該全部在預收賬款中核算，等實際收到乙公司補付的貨款的時候，再做一筆會計分錄：借：銀行存款 184貸：預收賬款 18410.【答案】C【解析】辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，不屬于短期薪酬。11.【答案】D【解析】甲公司本月應確認的管理費用金額=（3+2）（1+2%）=5.1（萬元），財務人員屬于管理部門，工資計入管理費用核算。12.【答案】C【解析】應確認的應付職工薪酬=150020017%+1500200=351000（元）。13.【答案】B【解析】2015年年末甲公司應確認的累計帶薪缺勤的金額=230150+150150=16500（元）。14.【答案】B【解析】購買的貨物發(fā)生暴雨導致的非常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理；自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生非常損失、自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生管理不善導致的損失，直接計入管理費用。15.【答案】B【解析】營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，甲公司銷售該廠房應交的營業(yè)稅=20005%=100（萬元）。16.【答案】B【解析】應該計入營業(yè)稅金及附加科目的有營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=90+60+（300+90+60）（7%+3%）=195（萬元）。17.【答案】B【解析】當月計入管理費用的稅金2000（自用房地產(chǎn)房產(chǎn)稅）3000（車船稅）1500（城鎮(zhèn)土地使用稅）800（印花稅）7300（元）。18.【答案】C【解析】期末應計入營業(yè)稅金及附加的金額=30003=9000（元），生產(chǎn)領用應稅礦產(chǎn)品計入生產(chǎn)成本核算。19.【答案】A【解析】繳納印花稅的會計分錄為：借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，選項A正確。20.【答案】B【解析】選項A，通過“應付賬款”科目核算；選項C，不做分錄；選項D，通過“應付股利”科目核算。21.【答案】C【解析】購入包裝物價款20萬元計入包裝物成本、出售單獨計價的包裝物應收取的價款計入應收賬款；所以甲公司本月應確認的“其他應收款”科目的金額=1.5+3=4.5（萬元）。22.【答案】C【解析】在確認現(xiàn)金股利時：借：利潤分配應付現(xiàn)金股利貸：應付股利23.【答案】D【解析】長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的相關利息費用計入管理費用。在構建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的利息費用應該計入成本中，而達到預定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出才應該計入財務費用，所以計入財務費用的金額=10008%/2=40（萬元）。24.【答案】C【解析】2015年6月30日“應付債券”科目的賬面余額=3000（1+8%127）=3140（萬元）。25.【答案】D【解析】應付債券的賬面余額=1000+100056/12=1025（萬元）。26.【答案】A【解析】承租人租賃開始日融資租入的機器設備的入賬價值=4800+50=4850（萬元）。27.【答案】A【解析】因為該生產(chǎn)線是融資租賃給乙公司，所以應由乙公司計提折舊，2015年折舊金額=（600-10）/10=59（萬元）。28.【答案】B【解析】相關分錄如下：借：固定資產(chǎn)3050貸：長期應付款2900銀行存款50未確認融資費用 10029.【答案】B【解析】未確認融資費用是長期應付款的備抵科目，影響長期應付款的賬面價值。30.【答案】B【解析】經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的資產(chǎn)，所以不計提折舊。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動負債。2.【答案】ABD【解析】選項C錯誤，企業(yè)在實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。3.【答案】BD【解析】選項A，應付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；選項C應付票據(jù)余額在貸方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息。4.【答案】BCD【解析】對于購貨方而言，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生的時候沖減財務費用，不影響應付賬款的入賬價值。5.【答案】AC【解析】預收賬款屬于企業(yè)的負債，選項A錯誤；“預收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款數(shù)額，借方核算企業(yè)預收賬款減少的數(shù)額，選項C錯誤。6.【答案】AC【解析】選項BD應該通過“其他應收款”科目核算。7.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。8.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。9.【答案】AC【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。10.【答案】AB【解析】無形資產(chǎn)在開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應該費用化，計入管理費用。11.【答案】ABD【解析】在核算生產(chǎn)部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本、應付職工薪酬。銷售費用屬于銷售人員的的職工薪酬。12.【答案】ACD【解析】企業(yè)為職工代墊醫(yī)藥費通過“其他應收款”科目核算。13.【答案】CD【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)未獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)接觸勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤；離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯誤。14.【答案】ABC【解析】購買的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出，選項D不正確。15.【答案】ABD【解析】選項C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。16.【答案】AD【解析】購買的貨物發(fā)生自然災害導致的毀損，增值稅稅額不需轉出。計入營業(yè)外支出的凈損失=200-5-150=45（萬元）。17.【答案】CD【解析】企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的營業(yè)稅通過營業(yè)稅金及附加核算，如果是企業(yè)處置無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅，計入營業(yè)外收支核算，選項A錯誤；企業(yè)在銷售無形資產(chǎn)時，可能會涉及繳納營業(yè)稅，選項B錯誤。18.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。19.【答案】CD【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。20.【答案】BC【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“管理費用”科目；購入工程物資已交的增值稅應計入所購貨物成本；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本；一般納稅人購進生產(chǎn)設備支付的增值稅可以抵扣。21.【答案】ABC【解析】教育費附加通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。22.【答案】CD【解析】“應付股利”科目貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。23.【答案】ABD【解析】采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應沖減長期股權投資賬面價值。24.【答案】CD【解析】選項A，長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費用應該計入管理費用；選項B，長期借款如用于構建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出，應該計入財務費用。25.【答案】ABD【解析】對于一次還本付息的債券，在計提利息時應該通過“應付債券應計利息”科目核算，而對于分期付息、一次還本的債券，應該通過“應付利息”科目核算，同時在計提利息時，借方登記的會計科目有“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等，所以選項ABD正確。26.【答案】ABD【解祈】在生產(chǎn)經(jīng)營期間，達到預定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用，選項A正確；一次還本付息的，計提的利息應記入“長期借款應計利息”科目，選項B正確；籌建期間，不符合資本化條件的利息計入管理費用，選項C錯誤；分期付息的，計提的利息計入應付利息，選項D正確。27.【答案】AB【解析】選項C折價發(fā)行是指債券以低于其面值的價格發(fā)行；選項D溢價發(fā)行則是指債券按高于其面值的價格發(fā)行。28.【答案】ABD【解析】該應付債券的入賬價值=150-10=140（萬元），選項A錯誤；債券發(fā)行價格大于債券面值，屬于溢價發(fā)行債券，選項B錯誤；甲公司2016年年末計提債券利息通過“應付利息”科目核算，即1305%=6.5（萬元），不影響應付債券的賬面價值，所以選項C正確，選項D錯誤。29.【答案】BD【解析】選項A，應該計入“長期借款”科目，選項C，應該計入“長期待攤費用”科目。30.【答案】AB【解析】選項C，應計入長期借款應計利息；選項D，應計入應付職工薪酬。三、判斷題1.【答案】【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.【答案】【解析】如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，為了反映企業(yè)的負債情況，需要將所購入的物資和相關的應付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。3.【答案】【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期財務費用。4.【答案】【解析】企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無力支付應轉入應付賬款。5.【答案】【解析】應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬。6.【答案】7.【答案】8.【答案】【解析】從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。9.【答案】10.【答案】【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅計入在建工程成本核算。11.【答案】12.【答案】【解析】一般納稅人企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目核算；小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物