01 會(huì)計(jì)中各種憑證.doc

一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的定義：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。會(huì)計(jì)憑證作用：（1）提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息（2）監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（3）提供記賬依據(jù)（4）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制1.原始憑證（出納工作重點(diǎn)）會(huì)計(jì)憑證的分類：（1）原始憑證（出納工作重點(diǎn)）（2）記賬憑證（會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)）原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。按來(lái)源不同，分為：外來(lái)原始憑證：只要不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的單據(jù)。自制原始憑證：?jiǎn)挝粌?nèi)部之間使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)。比如：領(lǐng)料單、借款單、工資單等。按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來(lái)的原始憑證。累計(jì)原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費(fèi)用匯總表等。原始憑證類型：一次性原始憑證，如圖所示：圖示一原始憑證1：?jiǎn)温?lián)的借款單圖示二原始憑證2：帶有附聯(lián)的借款單圖示三如果只有借據(jù)聯(lián)而沒(méi)有借款結(jié)算聯(lián)，證明賬款已經(jīng)結(jié)清庫(kù)存表，出納工作中的重點(diǎn)，因?yàn)槌黾{員要經(jīng)常填寫的一種憑證以上所講的報(bào)銷單適合運(yùn)用于各個(gè)公司。都屬于自制報(bào)銷單。也屬于匯總憑證。2.記賬憑證（會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)）分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證又分為收付轉(zhuǎn)付款憑證收款憑證：只作收款所用（不管是現(xiàn)金還是銀行收款）。付款憑證：只作付款所用（不管是銀行付款還是現(xiàn)金付款）。轉(zhuǎn)賬憑證：與現(xiàn)金和銀行存款無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、原始憑證的基本內(nèi)容（1）憑證名稱：說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的種類和類型。（2）填制日期：一般是業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。如果在業(yè)務(wù)必生或完成時(shí)，因各種因素未能及時(shí)填制原始憑證的，應(yīng)以實(shí)際填制日期為準(zhǔn)。（3）填制單位及填制人姓名（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（5）接收原始憑證的單位名稱（6）經(jīng)辦人員的簽章（7）數(shù)量、單價(jià)和金額（核心部分） 圖示十九以這張發(fā)票為例，基本內(nèi)容1.憑證名稱：北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票2.客戶名稱，也就是接收單位的名稱3.所填寫的年、月、日。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容在商品名稱填寫5.必須又填寫發(fā)票單位的公章或財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章6.開(kāi)票人的姓名7.經(jīng)辦人的簽字，一般經(jīng)辦人簽在發(fā)票的背面，而且必須鉛字筆填寫，也寫清楚時(shí)間。三、原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求在出納工作中非常重要。首先是金額大寫：分為有表位欄和無(wú)表位欄。有表位欄的是：有大寫的萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分的金額大寫：大小寫對(duì)照：一種情況如果有標(biāo)位：金額大寫和小寫一一對(duì)應(yīng)（1）如果大寫金額有未標(biāo)的，這時(shí)在最前一位劃叉封口；（2）人民幣和金額大寫一定緊貼人民幣三個(gè)字；（3）阿拉伯?dāng)?shù)字大寫連續(xù)幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。無(wú)表位欄：（1）連續(xù)兩個(gè)“0”、或者兩個(gè)以上“0”的，在數(shù)字金額大寫的時(shí)，只需要寫一個(gè)“0”；（2）元位為“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”時(shí)，金額大寫時(shí)可以寫“0”，也可以不寫“0”。（3）金額大寫必須緊貼人民幣大寫后面，在人民幣和金額大寫之間不允許有空格。（4）如果金額只到元位、角位和分位無(wú)數(shù)字的時(shí)候，需要添加“整”字。如果金額到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。如果金額到分位不能加“整”。例題:用10040元練習(xí)，有表位欄的用發(fā)票，無(wú)表位欄的用費(fèi)用報(bào)銷單有表位欄的填寫圖示二十二有表位欄的必須封口，封口用圓圈，在圓圈里打一個(gè)無(wú)表位欄的圖示二十三元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例題有表位欄的3.金額大寫中還有一點(diǎn)，日期的大小寫。主要表現(xiàn)就是填寫支票：（1）月份，一月到九月前邊都要加一個(gè)零，到十月、十一月、十二月，就應(yīng)該書寫為一十月、一十一月、一十二月。（2）日的寫法同月份一樣。這樣金額大小寫就算講完了，要注意的是0封口，金額小寫合計(jì)前要加貨幣符號(hào)。注意：1.在有標(biāo)位欄的情況下，如果金額小寫只到元位，角位和分位沒(méi)有數(shù)，可以在標(biāo)位欄中以-代替；如果金額小寫到角位，分位沒(méi)有金額的情況下，那么就不可以用-表示,而應(yīng)該標(biāo)0；如果只有角位和分位有金額，那么在元位就不必寫0，直接在金額的前位寫入貨幣符號(hào)。2.在無(wú)標(biāo)位欄的情況下，金額只有元位沒(méi)有角分位的，小寫金額數(shù)字金額前一定要封貨幣符號(hào)，貨幣符號(hào)和金額之間不可以留有空格，在元的后面加.-。如果只有角分位有金額時(shí)，要從元寫起，以零點(diǎn)幾來(lái)表示，然后在零前面封貨幣符號(hào)。例： 圖示一有標(biāo)位欄： 圖示二四、其他特殊情況（一）借據(jù)借款單是不允許還給借款人的，而是要作為記賬憑證的附件進(jìn)行入賬的。（二）退貨如果發(fā)生銷貨退回時(shí)，除了填寫退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)?；蛘邊R款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替退款證明。（三）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書寫的時(shí)候應(yīng)用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。一次套寫清楚，不可以進(jìn)行重復(fù)描寫。如果書寫的是五到六聯(lián)的發(fā)票。應(yīng)該在后邊墊墊板，或者把發(fā)票放到非常硬的地方書寫。（四）單獨(dú)業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（五）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據(jù)，即原出具單位還有記賬聯(lián)的，可以要求原出具單位把記賬聯(lián)復(fù)印一份，寫明情況，再由本單位負(fù)責(zé)人簽字，就可以替代原始憑證進(jìn)使用。另一種情況就是丟失后不可以再進(jìn)行證明了，像飛機(jī)票、火車票等，經(jīng)辦人需寫出詳細(xì)情況，然后由本單位的負(fù)責(zé)人簽字后可以代替原始憑證進(jìn)行使用。第三種情況是分隔單。一般出現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)對(duì)醫(yī)療費(fèi)用的分隔。分隔單詳細(xì)說(shuō)明的是，比如說(shuō)是費(fèi)