棉花加工企業(yè)財務(wù)處理.doc

棉油加工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理及其賬務(wù)處理辦法濰坊市寒亭區(qū)供銷合作社 陳孟江棉花加工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，簡言之就是籽棉的收購與加工。由此而生產(chǎn)的主要產(chǎn)品，包括:皮棉、棉短絨、棉籽油、棉籽餅、棉籽皮、棉粕等。本人現(xiàn)就其財務(wù)內(nèi)部管理及賬務(wù)處理辦法談點粗淺認(rèn)識，供參考。第一章、總 則一、本辦法屬企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理制度，只對本企業(yè)投資者和債權(quán)人負(fù)責(zé)，并按照中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)真實、合法、有效的會計憑證進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定運用會計科目，編制會計憑證，設(shè)置并登記會計帳簿，實行會計電算化。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及國家有關(guān)法律、法規(guī)之規(guī)定，編制和披露財務(wù)報告。四、企業(yè)的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成。五、企業(yè)對外提供的會計報告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表等。六、企業(yè)對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。七、公司制企業(yè)的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送董事長、總經(jīng)理、財政、稅務(wù)、銀行等部門。年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日以前置備于企業(yè)，供股東查閱。八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)會計人員，設(shè)置適應(yīng)管理要求的倉儲、營銷機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)倉儲、營銷人員。第二章、會計科目企業(yè)應(yīng)按規(guī)定選擇運用以下會計科目：序號 科目編號 科目名稱一、 資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1131 應(yīng)收賬款4 1132 壞賬準(zhǔn)備5 1141 預(yù)付帳款6 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款7 1191 其他應(yīng)收款8 1211 原材料9 1221 包裝物10 1231 低值易耗品11 1241 庫存商品12 1301 待攤費用13 1501 固定資產(chǎn)14 1502 累計折舊15 1506 在建工程16 1601 固定資產(chǎn)清理17 1701 無形資產(chǎn)18 1702 開辦費19 1901 待處理財產(chǎn)損益二、負(fù)債類20 2101 短期借款21 2111 應(yīng)付票據(jù)22 2121 應(yīng)付帳款23 2131 預(yù)收帳款24 2151 應(yīng)付工資25 2153 應(yīng)付福利費26 2161 應(yīng)付股利27 2171 應(yīng)交稅金28 2172 其他應(yīng)交款29 2181 其他應(yīng)付款30 2191 預(yù)提費用31 2201 長期借款32 2221 長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益33 3101 實收資本34 3111 資本公積35 3121 盈余公積36 3131 本年利潤37 3141 利潤分配四、成本類38 4101 生產(chǎn)成本39 4101 制造費用五、損益類40 5101 主營業(yè)務(wù)收入41 5102 其他業(yè)務(wù)收入42 5203 補(bǔ)貼收入43 5301 營業(yè)外收入44 5401 主營業(yè)務(wù)成本45 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加46 5405 其他業(yè)務(wù)支出47 5502 營業(yè)費用48 5503 管理費用49 5504 財務(wù)費用50 5601 營業(yè)外支出51 5701 所得稅52 5801 以前年度損益調(diào)整第三章、貨幣資金周轉(zhuǎn)流程一、生產(chǎn)流程如下圖：皮棉（商品，紡織原料）籽棉收購轉(zhuǎn)入加工皮棉加工加工產(chǎn)出 棉短絨（化纖原料）毛籽光籽轉(zhuǎn)入加工棉籽棉籽油（機(jī)軋，食用商品油）油加工加工產(chǎn)出 棉籽皮（蘑菇生產(chǎn)原料）棉籽餅（機(jī)軋，約含5%棉籽油）轉(zhuǎn)入加工浸棉籽油（浸出，食用商品油）出油加工加工產(chǎn)出棉粕（商品飼料）。二、貨幣資金周轉(zhuǎn)流程圖購進(jìn)原材料（籽棉、毛籽、配件、包皮、鐵絲等）保管員驗收填制驗收入庫單（一式四聯(lián)）連同進(jìn)貨發(fā)票交財務(wù)審核無誤后付款各生產(chǎn)車間耗用原材料填制原材料領(lǐng)用單（三聯(lián)）-保管登記保管帳-交財務(wù)理帳進(jìn)入各生產(chǎn)流程耗用原材料、人工、動力等產(chǎn)出“產(chǎn)成品”銷售部門驗收入庫產(chǎn)品銷售銷售部門開具銷售發(fā)票財務(wù)收回貨款本流程結(jié)束下一流程重復(fù)并周而復(fù)始。三、帳簿設(shè)置企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置原材料及庫存商品（產(chǎn)成品）明細(xì)帳（保管員按品名登記，財務(wù)按總金額控制）、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、生產(chǎn)成本制造費用明細(xì)帳、損益明細(xì)帳、往來款項明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、總帳等，全面反映公司貨幣資金收支的來龍去脈。第四章、財務(wù)處理程序及核算方法一、貨幣資金籌集1、從銀行等金融機(jī)構(gòu)取得各類貸款，借：銀行存款，貸：短期借款或長期借款。2、收到股東投入的注冊資金，借：銀行存款，貸:實收資本。3、收到其他借入資金，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款。二、原材料購進(jìn)1、從農(nóng)民手中購進(jìn)籽棉或從生產(chǎn)廠家購進(jìn)毛籽等，保管員驗收后填制原材料入庫單，據(jù)以登記保管帳；會計據(jù)以與收購發(fā)票核對無誤付款后，借：原材料（籽棉或毛籽），借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸:現(xiàn)金或銀行存款2、購進(jìn)維修用配件、包皮、鐵絲等，同樣辦理上述手續(xù)，保管員據(jù)以按品名登記保管帳；會計據(jù)有關(guān)原始憑證借：原材料配件倉庫，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸：現(xiàn)金或銀行存款。3、購進(jìn)籽棉、毛籽等發(fā)生的運雜費，直接記入經(jīng)營費用，借:經(jīng)營費用運雜費，貸：現(xiàn)金或銀行存款。三、原材料領(lǐng)用及成本歸集（一）皮棉生產(chǎn)車間領(lǐng)用籽棉1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用籽棉，平時可不作賬務(wù)處理，等用完一倉（垛）清倉時再作處理。保管員填制清倉表和出庫單，據(jù)以登記保管帳；會計據(jù)以借：生產(chǎn)成本皮棉（直接材料），貸：原材料籽棉。生產(chǎn)車間領(lǐng)用其他原材料（包皮、鐵絲、維修配件等），需填制領(lǐng)料單，原材料保管員據(jù)以登記保管帳；車間據(jù)以登記“生產(chǎn)成本”歸集明細(xì)帳；會計據(jù)以借：生產(chǎn)成本皮棉（直接材料），貸：原材料（包皮、鐵絲等）。原材料出庫成本按加權(quán)平均法計算。原材料出庫成本（上期庫存原材料金額本期購進(jìn)原材料金額）（上期庫存原材料數(shù)量本期購進(jìn)原材料數(shù)量）本期原材料出庫數(shù)量2、車間人工費，預(yù)提時，借：生產(chǎn)成本皮棉（人工費），貸：應(yīng)付工資。發(fā)放時，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金。3、計提車間福利費，借：生產(chǎn)成本皮棉（福利費），貸：應(yīng)付福利費。4、車間發(fā)生的水電費，借:生產(chǎn)成本-皮棉（水電費），借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸：現(xiàn)金。5、計提車間折舊，借：生產(chǎn)成本皮棉（折舊），貸：累計折舊6、月末，車間若有剩余的原材料，作假退庫處理。車間可填制紅字“領(lǐng)料單”，會計據(jù)以借：生產(chǎn)成本皮棉直接材料（紅字金額），貸：原材料（紅字金額）。次月初，再作藍(lán)字會計處理。7、車間平時生產(chǎn)的產(chǎn)品，保管員只登記數(shù)量不登計金額，月末再按本月實際產(chǎn)出數(shù)量，由會計部門計算出生產(chǎn)成本后雙方分別據(jù)以處理，保管據(jù)以登記生產(chǎn)成品單價，會計據(jù)以理帳。8、生產(chǎn)成本歸集后，每月根據(jù)“產(chǎn)成品”實際生產(chǎn)入庫數(shù)量，以及生產(chǎn)成本歸集金額，計算轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”成本，借：庫存商品皮棉，借：庫存商品毛籽，貸：生產(chǎn)成本各戶（籽棉、包皮、鐵絲等）。生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品（皮棉、毛籽）可按下列表格法進(jìn)行計算。某企業(yè)2010年1月收購籽棉112894公斤，投入皮棉加工后，產(chǎn)出皮棉46851.01公斤；毛籽64394.58公斤，如下表所示：棉花清倉成本計算表2010年1月30日行次項 目單位數(shù) 額備 注1購進(jìn)籽棉投入加工數(shù)量公斤1128942含稅收購額元817067.603進(jìn)項稅額元106218.794不含稅收購額元710848.815清倉衣分率%41.50%6清倉產(chǎn)出皮棉公斤46851.017預(yù)計皮棉銷售單價元13.908銷售金額（含稅）元651229.399銷項稅額元74920.1510不含稅銷售額元576308.8811清倉產(chǎn)籽率%57.00%12清倉產(chǎn)出毛籽公斤64349.5813預(yù)計毛籽銷售單價元1.5014銷售金額（含稅）元96524.3715銷項稅額元11104.5716不含稅銷售額元85419.8017不含稅銷售額合計元661728.68 18生產(chǎn)工人工資元866419生產(chǎn)車間電費元7070.7920包皮鐵絲元106621車間維修費元50022直接成本合計元728149.60 23直接成本分配率%1.10037485724皮棉不含稅成本總額元634155.8025皮棉不含稅成本單價元13.535626毛籽不含稅成本總額元93993.8027毛籽不含稅成本單價元1.4607根據(jù)上述表格計算結(jié)果，保管據(jù)以登記產(chǎn)成品保管帳；會計據(jù)以借：庫存商品皮棉634155.80元，借：庫存商品毛籽93993.80元，貸：生產(chǎn)成本皮棉728149.60元。（二）剝絨生產(chǎn)車間領(lǐng)用毛籽剝絨生產(chǎn)車間領(lǐng)用毛籽與皮棉生產(chǎn)車間領(lǐng)用籽棉的處理方法完全相同。只是生產(chǎn)成本的歸集應(yīng)由皮棉改為剝絨，該車間最終的產(chǎn)成品為“棉短絨”和“光籽”，這里不再贅述。（三）榨油及浸出車間領(lǐng)用光籽1、榨油及浸出車間平時領(lǐng)用光籽也不作處理，待清倉時保管員編制“光籽清倉表”和“光籽出庫單”，并據(jù)以登記保管帳；會計據(jù)以借：生產(chǎn)成本榨油浸出車間，貸：原材料光籽。2、車間領(lǐng)用零配件，保管員填制出庫單，并據(jù)以登記保管帳，會計據(jù)以借：生產(chǎn)成本榨油浸出車間，貸：原材料配件庫3、該車間平時生產(chǎn)出的棉籽油、棉籽餅、棉籽皮、棉粕等最終產(chǎn)品，保管平時只記數(shù)量不記金額，待月末清倉盤點時，再根據(jù)清倉表和成本計算表分別理帳。4、月末計提生產(chǎn)工人的工資，編制應(yīng)付工資明細(xì)表，據(jù)以借：生產(chǎn)成本榨油浸出車間，貸：應(yīng)付工資榨油浸出車間。發(fā)放時，借：應(yīng)付工資榨油浸出車間，貸：現(xiàn)金。5、車間發(fā)生的水電費，借：生產(chǎn)成本榨油浸出車間，借：應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額），貸：現(xiàn)金。6、車間發(fā)生的維修費，借：生產(chǎn)成本-榨油浸出車間，貸：現(xiàn)金。7、月末清倉前，車間發(fā)生的上述所有生產(chǎn)成本之和即為本月各類最終產(chǎn)品總成本。按以下方法分配記入各種最終產(chǎn)品：總成本分配率=總成本各種最終產(chǎn)品預(yù)計售價總額每種最終產(chǎn)品預(yù)計售價總額=該種產(chǎn)品本月產(chǎn)出數(shù)量上月（或本月）平均銷售單價每種最終產(chǎn)品總成本=該種產(chǎn)品預(yù)計售價總額總成本分配率每種最終產(chǎn)品單位成本=該種產(chǎn)品總成本該種產(chǎn)品本月產(chǎn)出數(shù)量根據(jù)上述計算結(jié)果，保管登記產(chǎn)品保管帳；會計據(jù)以借：庫存商品棉籽油等，貸：生產(chǎn)成本榨油浸出車間。四、產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售時，保管員應(yīng)開具產(chǎn)品出庫單，平時只記銷售數(shù)量不記金額，月末按加權(quán)平均法計算后再登記金額；會計根據(jù)保管出庫單開具銷售發(fā)票并理帳。1、銷售產(chǎn)品并當(dāng)即收回貨款時，借：現(xiàn)金，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。2、銷售產(chǎn)品貨款暫未收回時，借:應(yīng)收貨款xx單位，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。3、月末，將“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目項下的“進(jìn)項稅額”和“銷項稅額”，分別轉(zhuǎn)入該科目項下的“未交增值稅”明細(xì)戶。轉(zhuǎn)進(jìn)項稅時，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交增值稅），貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）；轉(zhuǎn)銷項稅時，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額），貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交增值稅）。結(jié)轉(zhuǎn)后若銷項稅額大于進(jìn)項稅額，系本月實現(xiàn)的增值稅，次月15日前繳納時，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交增值稅），貸：銀行存款，同時，將“已交增值稅”和“未交增值稅”對轉(zhuǎn)，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交增值稅），貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交增值稅）；結(jié)轉(zhuǎn)后若銷項稅額小于進(jìn)項稅額，是尚未抵扣的增值稅，留待下月繼續(xù)抵扣。4、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品銷售成本時，采用加權(quán)平均法。計算公式如下：各種產(chǎn)品銷售成本=該種產(chǎn)品銷售數(shù)量該種產(chǎn)品加權(quán)平均單價各種產(chǎn)品加權(quán)平均單價=（該種產(chǎn)品月初庫存金額+本月入庫金額）（該種產(chǎn)品月初庫存數(shù)量+本月入庫數(shù)量）本月產(chǎn)品銷售總成本=各種產(chǎn)品銷售成本根據(jù)上述計算，保管員按品名登記保管帳；會計