內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題B卷 (含答案).doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題B卷 (含答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（ ）。A延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出D使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出2、2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（ ）。萬元。A.9550B.9440C.9640D.100503、2017年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2018年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2018年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.54、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為（ ）。A.管理費(fèi)用B.資本公積C.商譽(yù)D.投資收益5、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（ ）萬元。A.15B.50C.135D.1506、2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實(shí)際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（ ）萬元。 A.18000B.18652 C.18800D.18948 7、1999年 2月 1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的10年改為6年，當(dāng)時(shí)公司1998年年報(bào)尚未報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（ ）。 A會(huì)計(jì)政策變更 B會(huì)計(jì)估計(jì)變更 C會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 D以前年度損益調(diào)整事項(xiàng) 8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）9、某上市房地產(chǎn)開發(fā)公司投資開發(fā)了一大型綜合樓，包括商場(chǎng)、賓館、寫字樓和公寓四種類型。為了彌補(bǔ)自有流動(dòng)資金的不足，該開發(fā)公司在項(xiàng)目建設(shè)初期以其擁有的其他房地產(chǎn)向銀行抵押貸款，而銀行為了保證其貸款的安全又向保險(xiǎn)公司投了保。該開發(fā)公司在完成該項(xiàng)目投資總額的25%以后開始預(yù)售。當(dāng)綜合樓建成前，商場(chǎng)和賓館已全部預(yù)售完畢；綜合樓建成后，寫字樓和公寓大部分空置，因而嚴(yán)重影響了該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。試根據(jù)上述材料回答下列問題：因該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降，從而使（ ）的經(jīng)濟(jì)利益受到影響。A銀行B該公司股東C保險(xiǎn)公司D商場(chǎng)和賓館的購買者10、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺(tái)售價(jià)為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.7011、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件;當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）萬元。A.80B.280C.140D.18012、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（ ）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房地產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)C.約定3個(gè)月后購入的存貨D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備13、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120014、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該公司在2017年1月1日有一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用300000萬元，假設(shè)折現(xiàn)率為10%，(P/F，10%，40)=0.0221。該核電站2018年應(yīng)當(dāng)記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（ ）萬元。A.6630B.729.3C.300663D.33073015、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。 A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額 C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益 2、下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（ ）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進(jìn)度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇3、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)4、對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為委托加工物資成本的有（ ）。A.發(fā)出原材料成本B.支付的加工費(fèi)C.支付的消費(fèi)稅D.支付的增值稅5、下列資本公積工程，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。 A資本溢價(jià) B股權(quán)投資準(zhǔn)備 C接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入 6、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 7、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的總額確定其成本C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本8、2015年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦50臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.確認(rèn)固定資產(chǎn)B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債9、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化10、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、( )在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7、( )對(duì)于共同控制資產(chǎn)，作為合營(yíng)方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營(yíng)方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。8、( )民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元、已計(jì)提折舊200萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、答案：D2、【答案】B3、【答案】D4、【答案】D5、【答案】C6、【答案】B7、B8、D9、答案：B10、【答案】C11、【答案】B12、正確答案:A13、參考答案：B14、正確答案:B15、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】AB2、【答案】ABCD3、【答案】AB4、正確答案:A,B5、B、C6、【答案】ABD7、【正確答案】 AD8、【答案】BD9、【答案】AD10、【答案】CD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò) 2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 應(yīng)付職工薪酬 402 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費(fèi)用 100 貸：累計(jì)折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn) 2000累計(jì)折舊 100貸：固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理： 投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”100萬元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 相關(guān)分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價(jià)值變動(dòng) 200 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200 貸：投資性房地產(chǎn) 2000 盈余公積 40 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 （5）試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理： 甲公司應(yīng)按照收到的價(jià)款2350萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入； 將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬元； 將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)300萬元，從公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。 相關(guān)分錄如下： 借：銀行存款 2350貸：其他業(yè)務(wù)收入 2350 借：其他業(yè)務(wù)成本 2300貸：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價(jià)值變動(dòng) 300 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 貸：其他