會(huì)計(jì)人員工作手冊(cè).doc

項(xiàng)目會(huì)計(jì)操作手冊(cè)第一章 項(xiàng)目資金管理工作 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是在保證工程質(zhì)量、工程進(jìn)度以及安全生產(chǎn)的前提下，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的制度設(shè)計(jì)，尋求合理的融資渠道與方式（主要通過(guò)收取工程款實(shí)現(xiàn)），分析項(xiàng)目資金運(yùn)作特點(diǎn)，通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)管理，提高資金的使用效率，控制成本費(fèi)用，杜絕損失和浪費(fèi)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是管住用好資金。資金是項(xiàng)目的血液，資金缺失必然導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)作失敗。財(cái)務(wù)管理的作用在于解決好“錢從哪里來(lái)，錢到哪里去”的資金運(yùn)用利用的問(wèn)題，促進(jìn)項(xiàng)目部建立科學(xué)的完善的生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)之道，確保項(xiàng)目效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體做法：1、準(zhǔn)確掌握已完已結(jié)工程項(xiàng)目的甲方拖欠款，甲方供料（供設(shè)備），工程保修期，工程遺留問(wèn)題等等。對(duì)已完已結(jié)項(xiàng)目的拖欠款項(xiàng)要制訂催款計(jì)劃，并根據(jù)拖欠款的賬齡及業(yè)主的誠(chéng)信度，通過(guò)多種形式直至采取法律手段討要工程欠款。在此過(guò)程中，一定要注重法律時(shí)效問(wèn)題，嚴(yán)防法律時(shí)效失效，避免呆死賬發(fā)生。2、準(zhǔn)確計(jì)算已完未結(jié)工程項(xiàng)目的成本保本點(diǎn)，及早收集組成工程結(jié)算收入的信息材料，完善工程結(jié)算手續(xù)。要以收核支，以支保收。反復(fù)推敲收支的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證工程項(xiàng)目最佳效益的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要大力催收項(xiàng)目的工程款（工程項(xiàng)目收款越到位，結(jié)算工作越有利），要把催款和結(jié)算工作緊密結(jié)合起來(lái)，雙管齊下，早日促成項(xiàng)目結(jié)算的成立及資金到位。要對(duì)已完未結(jié)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行成本鎖定，嚴(yán)防項(xiàng)目資產(chǎn)和效益的流失。3、核實(shí)在施工程項(xiàng)目的應(yīng)收工程款，已收工程款（含甲供材料等）和甲方拖欠工程款。要按項(xiàng)目的施工節(jié)點(diǎn)，確定已完工程量（是否得到甲方及監(jiān)理的簽字認(rèn)可），對(duì)已收的工程款和已確認(rèn)的完成工程量，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用支出，通過(guò)收支對(duì)比分析，及時(shí)掌握項(xiàng)目施工過(guò)程中的盈虧狀況，避免“死后驗(yàn)尸”現(xiàn)象的再發(fā)生。為確保在施工程的工期及效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須落實(shí)資金到位，時(shí)間就是金錢，金錢就是效率。工程款的及時(shí)到位是施工企業(yè)的唯一的資金來(lái)源渠道（其他的，是要付出額外代價(jià)的）。第二章 項(xiàng)目成本管理工作 項(xiàng)目成本管理，就是項(xiàng)目管理主體在滿足項(xiàng)目功能性要求的前提下，用最低的可行性的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行施工，在交付合格工程同時(shí)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在工程項(xiàng)目上的經(jīng)濟(jì)效益。 項(xiàng)目成本管理其對(duì)象是各類施工生產(chǎn)要素的全部費(fèi)用支出，成本管理內(nèi)容包括成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、實(shí)施、分析、考核、整理與編制成本報(bào)告。成本管理的中心任務(wù)是以優(yōu)化的工期，標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量和最低合理成本，建成工程項(xiàng)目。 成本管理工具的作用就是運(yùn)用項(xiàng)目管理原理和各種科學(xué)方法來(lái)降低工程成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，它還是評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理績(jī)效的一種客觀、公正的標(biāo)尺。在應(yīng)用該工具時(shí)，應(yīng)注意成本管理的事先能動(dòng)性的特點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)成本的預(yù)測(cè)，以此為出發(fā)點(diǎn)，采取各種措施，實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。同時(shí)注意對(duì)施工成本的動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)監(jiān)督、控制、調(diào)整和修正。具體做法：1、對(duì)已完已結(jié)工程項(xiàng)目，要將以前年度的會(huì)計(jì)資料集中統(tǒng)一到財(cái)務(wù)部門，從項(xiàng)目的成本設(shè)計(jì)，責(zé)任成本，實(shí)際成本，以及項(xiàng)目的合同價(jià)，施工預(yù)算價(jià)，分包項(xiàng)目的合同價(jià)，結(jié)算價(jià)直止項(xiàng)目的最終結(jié)算價(jià)進(jìn)行全面的再核算，再核實(shí)。并結(jié)合項(xiàng)目的承包責(zé)任書，過(guò)程考核，項(xiàng)目最終兌現(xiàn)，分析工程項(xiàng)目成本盈虧的因素，為今后項(xiàng)目責(zé)任成本的承包，提供數(shù)字依據(jù)。同時(shí)對(duì)已完已結(jié)項(xiàng)目的掛賬成本及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，該核銷的項(xiàng)目在核實(shí)完賬目后，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行處理核銷。暫時(shí)核銷不了的項(xiàng)目，在鎖定成本費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)后，轉(zhuǎn)公司建安財(cái)務(wù)部。2、對(duì)已完未結(jié)的工程項(xiàng)目，要從項(xiàng)目的中標(biāo)，施工合同的簽訂及合同文本的解讀，分包合同的簽訂及管理，成本費(fèi)用的開支及過(guò)程控制，項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本，責(zé)任成本簽訂，施工預(yù)算收入，實(shí)際成本的核算，項(xiàng)目成本保本點(diǎn)的計(jì)算，項(xiàng)目結(jié)算書的編制，項(xiàng)目盈虧責(zé)任的落實(shí)進(jìn)行全過(guò)程，全方位的核算核實(shí)，力爭(zhēng)將項(xiàng)目的虧損因素解決在工程結(jié)算過(guò)程中，將項(xiàng)目責(zé)任成本落實(shí)在項(xiàng)目結(jié)算時(shí)。對(duì)項(xiàng)目的收支，在項(xiàng)目經(jīng)理的主持下，財(cái)務(wù)人員要與經(jīng)營(yíng)預(yù)算人員，施工技術(shù)人員等進(jìn)行反復(fù)對(duì)照分析，確定項(xiàng)目成本保本點(diǎn)和工程結(jié)算價(jià)，保證項(xiàng)目效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3、對(duì)在施的工程項(xiàng)目，要深入施工生產(chǎn)一線，及時(shí)掌握第一手工程成本核算資料，要從項(xiàng)目的前期費(fèi)用的發(fā)生及合同的簽訂，進(jìn)場(chǎng)施工，施工節(jié)點(diǎn)的成本盈虧核實(shí)分析，階段性責(zé)任成本盈虧考核兌現(xiàn)等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，將項(xiàng)目的各種經(jīng)濟(jì)資料（原件）統(tǒng)一 歸檔到財(cái)務(wù)部門（會(huì)計(jì)憑證資料可保存十五年以上）。對(duì)在施工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出，要核實(shí)有無(wú)項(xiàng)目成本費(fèi)用的總量控制指標(biāo)，是否簽訂責(zé)任成本承包書。對(duì)超指標(biāo)的成本費(fèi)用支出，如何考核分析，并落實(shí)責(zé)任。一定要將在施項(xiàng)目的虧損和少實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)消滅在項(xiàng)目施工的過(guò)程中。建議公司要定期（月，季，年）不定期（按項(xiàng)目施工的節(jié)點(diǎn)分為：基礎(chǔ)，主體結(jié)構(gòu)，初裝，精裝，工程收尾，及工程保修等部位）的組織開展項(xiàng)目的成本核實(shí)分析工作，并將此作為公司經(jīng)營(yíng)管理工作的重要事項(xiàng)列入日常工作。第三章 工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范2009年1月1日起，公司執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，借此機(jī)會(huì)，并通過(guò)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性工作會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理，全面提高公司會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確和及時(shí)性，促使公司內(nèi)部規(guī)章制度（特別是項(xiàng)目承包責(zé)任制）在會(huì)計(jì)核算工作中得到充分體現(xiàn)，全面反映公司收支的合法性，提高公司和項(xiàng)目部第一責(zé)任人的決策力和執(zhí)行力，做到公司和項(xiàng)目部的每一筆收支必須由第一責(zé)任人簽字確認(rèn)（有計(jì)劃和總量控制指標(biāo)及會(huì)審會(huì)簽制度等）。全員按責(zé)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，分享經(jīng)營(yíng)成果，全面提高公司經(jīng)營(yíng)管理的透明度。項(xiàng)目部新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理實(shí)例如下：1. 其他應(yīng)收款備用金 用于核算項(xiàng)目部與職工個(gè)人及小額款項(xiàng)（結(jié)算起點(diǎn)以下）的現(xiàn)金支付。（1）憑月度項(xiàng)目部備用金計(jì)劃從公司提取現(xiàn)金10000元。借：其他應(yīng)收款備用金經(jīng)手人 10000貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 10000（2）憑經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字確認(rèn)的購(gòu)辦公用品發(fā)票，支付現(xiàn)金100元。借：間接費(fèi)用辦公費(fèi) 100貸：其他應(yīng)收款備用金經(jīng)手人 1002. 內(nèi)部往來(lái) 用于核算項(xiàng)目部與公司財(cái)務(wù)部的往來(lái)款項(xiàng)（含內(nèi)部銀行存貸款）。（1）憑“月度完工統(tǒng)計(jì)報(bào)表”向甲方收取工程進(jìn)度款800000元（支票存公司財(cái)務(wù)部）借：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 800000貸：應(yīng)收賬款甲方全稱*工程進(jìn)度款已收工程款 800000（2）報(bào)表期末，按簽訂責(zé)任狀比率及統(tǒng)計(jì)完成情況，公司內(nèi)部銀行將直接扣繳項(xiàng)目應(yīng)上交公司責(zé)任費(fèi)用30000元，并向項(xiàng)目部發(fā)送相應(yīng)扣繳附件，項(xiàng)目部根據(jù)該附件，做上交公司責(zé)任費(fèi)用賬務(wù)處理。借：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部往來(lái)款 責(zé)任費(fèi)用 30000貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款 30000（3）按照人工合同預(yù)留資金50000元借：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款預(yù)留資金 50000貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 50000投標(biāo)保證金、圖紙押金、質(zhì)保金等?？顚Ｓ每铐?xiàng)的收支均應(yīng)在“預(yù)留資金”科目核算（4）經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字確認(rèn)報(bào)銷招待餐費(fèi)1800元（支票付款）借：間接費(fèi)用其他費(fèi)用其他 1800 貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款 1800（5）項(xiàng)目資金緊張時(shí)，可以通過(guò)財(cái)務(wù)科辦理項(xiàng)目貸款手續(xù)，向公司進(jìn)行貸款100000元借：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 100000貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行貸款 100000（6）月末轉(zhuǎn)貸款利息667元借：間接費(fèi)用其他內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用 667貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 667（7）上交各項(xiàng)公補(bǔ)保險(xiǎn)5667.80元借：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部各項(xiàng)公補(bǔ)基金 5667.80貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行貸款活用資金 5667.80（公補(bǔ)基金應(yīng)分明細(xì)設(shè)立，或設(shè)置臺(tái)賬，備查）（8）上交各項(xiàng)代扣個(gè)人保險(xiǎn)4587.50元（其中個(gè)稅160.58元）借：其他應(yīng)付款代扣各項(xiàng)個(gè)人保險(xiǎn) 4426.92內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部個(gè)稅 160.58貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款 4587.50（9）財(cái)務(wù)科轉(zhuǎn)公補(bǔ)保險(xiǎn)進(jìn)成本5667.80元借：間接費(fèi)用-各項(xiàng)公補(bǔ)基金 5667.80貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部各項(xiàng)公補(bǔ)基金 5667.80 （間接費(fèi)用按公補(bǔ)基金各項(xiàng)明細(xì)設(shè)立，備查）3. 應(yīng)收賬款 用于核算甲方工程進(jìn)度款，項(xiàng)目變更及索賠增加，質(zhì)保金等（1）憑經(jīng)甲方，監(jiān)理審批的月度工程驗(yàn)工統(tǒng)計(jì)報(bào)量及工程變更，索賠增加賬單，確定月度完成工程量1000000元（經(jīng)由財(cái)計(jì)員報(bào)量統(tǒng)計(jì)，其中自行完成800000元，分包完成200000元）。借：應(yīng)收賬款甲方全稱*工程進(jìn)度款自行完成 800000 分包完成 200000貸：工程結(jié)算*工程 1000000（2）按合同及甲方付款率（80%）開據(jù)發(fā)票向甲方收取月工程進(jìn)度款800000元（支票存公司財(cái)務(wù)部）。借：內(nèi)部往來(lái) 建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金800000貸：應(yīng)收賬款甲方全稱*工程進(jìn)度款已收工程款 8000004. 預(yù)付賬款 用于核算預(yù)付分包單位工程款及民工隊(duì)勞務(wù)分包款、預(yù)付購(gòu)貨款、預(yù)付租賃款等。（1）憑“外包勞務(wù)合同書”和月勞務(wù)隊(duì)完工比率，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，勞務(wù)隊(duì)開據(jù)發(fā)票，支付勞務(wù)費(fèi)30000元。借：預(yù)付賬款*工程預(yù)付勞務(wù)款債權(quán)單位名稱 30000 貸：內(nèi)部往來(lái) 建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款 30000（2）辦理外包勞務(wù)費(fèi)結(jié)算款50000元（已預(yù)付30000元），并支付尾款20000元（以勞務(wù)隊(duì)考勤表、勞務(wù)費(fèi)結(jié)算書、外包勞務(wù)合同及勞務(wù)隊(duì)實(shí)際完成工程量人工費(fèi)為依據(jù)，項(xiàng)目部及公司會(huì)簽為準(zhǔn)。并在結(jié)算書注明*工程*勞務(wù)單位勞務(wù)費(fèi)全部結(jié)清，包含稅金等字樣，結(jié)算單需雙方簽字蓋章，財(cái)務(wù)留原件歸檔。同時(shí)建議項(xiàng)目部付款時(shí)外包人工費(fèi)發(fā)票財(cái)務(wù)應(yīng)留一份備查）。借：工程施工*工程合同成本人工費(fèi)50000 貸：應(yīng)付賬款*工程合同成本人工費(fèi)50000借：應(yīng)付賬款*工程合同成本人工費(fèi)50000貸：預(yù)付賬款*工程預(yù)付勞務(wù)款債權(quán)單位名稱30000 內(nèi)部往來(lái) 建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金20000 結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算單全額掛賬，方便了解針對(duì)某一債權(quán)單位結(jié)算情況5. 其他應(yīng)收款用于核算職工個(gè)人備用金及代扣水電費(fèi)，外單位罰扣款項(xiàng)等。（1）*出差借備用金1000元。借：其他應(yīng)收款 個(gè)人往來(lái) 1000 貸：其他應(yīng)收款備用金經(jīng)手人 1000（2）*出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)900元，抵消備用金后，收回100元。借：間接費(fèi)用 差旅費(fèi) 900 其他應(yīng)收款備用金經(jīng)手人 100 貸：其他應(yīng)收款個(gè)人往來(lái) 1000（3）領(lǐng)工資15000元借：其他應(yīng)收款備用金經(jīng)手人 15000 貸：內(nèi)部往來(lái) 建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 150006. 壞賬準(zhǔn)備用于核算應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款可能發(fā)生的呆死賬，按期估計(jì)壞賬損失。（1）*工程計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15000元。借：間接費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000（2）確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款10000元，其他應(yīng)收款2000元經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備 12000 貸：應(yīng)收賬款甲方全稱*工程 10000其他應(yīng)收款*單位 20007. 原材料用于核算工程施工用原料及主要材料，結(jié)構(gòu)件，機(jī)械配件，其他材料等。（1）項(xiàng)目部購(gòu)買鋼筋（材料供應(yīng)商為公司及項(xiàng)目部共同招標(biāo)確認(rèn)的中標(biāo)人及甲方指定者）10000KG計(jì)46000元，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理，材料負(fù)責(zé)人，商務(wù)經(jīng)理，材料使用單位負(fù)責(zé)人（民工隊(duì)長(zhǎng)），甲方，監(jiān)理等共同驗(yàn)收確認(rèn)（簽字）后并填制收料單據(jù)。財(cái)務(wù)人員據(jù)收料單作賬務(wù)處理，并按材料明細(xì)及使用人（民工隊(duì)）登記臺(tái)賬。借：原材料主要材料鋼筋 46000 貸：應(yīng)付賬款*工程購(gòu)貨款*單位46000（2）*民工隊(duì)領(lǐng)用鋼筋5000KG計(jì)23000元，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理，材料負(fù)責(zé)人，商務(wù)經(jīng)理，民工隊(duì)長(zhǎng)等共同簽字確認(rèn)后，并填制發(fā)料單據(jù)。財(cái)務(wù)人員據(jù)發(fā)料單作賬務(wù)處理。并按材料明細(xì)及材料使用單位（民工隊(duì)）登記臺(tái)賬（民工隊(duì)領(lǐng)用材料應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)，并留有民工隊(duì)負(fù)責(zé)人親自簽名任免的委托書以示證明）。借：工程施工*工程合同成本材料費(fèi)鋼筋 23000貸：原材料主要材料鋼筋 23000注：民工隊(duì)在簽訂勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同時(shí)（勞務(wù)隊(duì)為公司及項(xiàng)目部共同招標(biāo)確認(rèn)的中標(biāo)人），要將民工隊(duì)完成工程量消耗的各種材料數(shù)量及其他資源數(shù)量指標(biāo)，作為民工隊(duì)勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同附件或補(bǔ)充資料，在民工隊(duì)勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同結(jié)算時(shí)一并考核，超罰節(jié)獎(jiǎng)（項(xiàng)目部財(cái)務(wù)要將各民工隊(duì)完成工程量耗用的材料及其他資源逐一登記臺(tái)賬，以利考核使用）。8. 周轉(zhuǎn)材料用于核算模板，擋板，架料及其他周轉(zhuǎn)材料的租金及木材，多層板，竹編板的攤銷等。（1）項(xiàng)目部租借4M鋼管1000根（周轉(zhuǎn)材料供應(yīng)商為公司及項(xiàng)目部共同招標(biāo)確認(rèn)的中標(biāo)人），提供給*民工隊(duì)使用。鋼管進(jìn)場(chǎng)時(shí)，須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理，商務(wù)經(jīng)理，材料負(fù)責(zé)人，民工隊(duì)長(zhǎng)等共同簽字確認(rèn)后，并填制周轉(zhuǎn)材料租借明細(xì)單。財(cái)務(wù)人員據(jù)此作賬務(wù)處理。并登記臺(tái)賬（應(yīng)注明鋼管數(shù)量，已使用程度，使用者等）。月度計(jì)算（支付）鋼管租金500元時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料在用 500貸：應(yīng)付賬款租賃費(fèi)*單位 500（2）結(jié)轉(zhuǎn)鋼管租金500元借：工程施工*工程合同成本材料500貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 500（3）鋼管退場(chǎng)時(shí)，因丟失損壞賠款50元，按責(zé)任由使用者（*民工隊(duì)）支付。借：其他應(yīng)收款單位往來(lái)*民工隊(duì) 50貸：應(yīng)付賬款*工程租賃費(fèi)*單位509. 低值易耗品用于核算不足于構(gòu)成固定資產(chǎn)的工器具，管理用具，勞保用品等，日常管理視同固定資產(chǎn)管理。按工期或使用年限攤銷。按月計(jì)提低值易耗品費(fèi)用。（1）購(gòu)置電視一臺(tái)1200元。財(cái)務(wù)據(jù)經(jīng)簽字驗(yàn)收的單據(jù)，登記臺(tái)賬及卡片，作賬務(wù)處理。借：低值易耗品在用 1200貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 1200（2）攤銷低值易耗品600元。登記臺(tái)賬，作賬務(wù)處理。借：間接費(fèi)用低值易耗品攤銷 600貸：低值易耗品攤銷 60010. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備用于核算“材料盤點(diǎn)盈虧單”中材料等存貨發(fā)生損失，陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)低于成本價(jià)而應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)材料盤點(diǎn)盈虧統(tǒng)計(jì)報(bào)告單，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元。借：間接費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（其他） 1000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額，反映企業(yè)已提取的材料等存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將它從“存貨”項(xiàng)目中減去。11. 固定資產(chǎn)用于核算房屋及建筑物，試驗(yàn)設(shè)備及儀器，施工機(jī)械，運(yùn)輸設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)用其他等固定資產(chǎn)。根據(jù)建工集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定：新入固定資產(chǎn)殘值率均為5%，折舊年限見下表：類 別折 舊 年 限一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn) （一）房屋及構(gòu)筑物 1. 房屋35 2. 構(gòu)筑物20 （二）實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器5 其中：白金坩堝50 （三）施工機(jī)械 1. 大型施工機(jī)械10 2. 小型施工機(jī)械5 （四）運(yùn)輸設(shè)備（含混凝土運(yùn)輸車輛） 1. 大型運(yùn)輸設(shè)備8 2. 小型運(yùn)輸設(shè)備5 （五）生產(chǎn)設(shè)備 1. 大型生產(chǎn)設(shè)備10 2. 小型設(shè)備5 （六）其他固定資產(chǎn) 1. 行政管理用車5 2. 辦公設(shè)備5 3. 辦公家具5（1）項(xiàng)目部購(gòu)置電腦兩臺(tái)，價(jià)值6500元，驗(yàn)收登記固定資產(chǎn)卡片。借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用其他 6500貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款 6500（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500元。借：間接費(fèi)用辦公費(fèi) 500 貸：累計(jì)折舊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性其他 50012. 累計(jì)折舊用于核算由于固定資產(chǎn)使用期間的費(fèi)用，并將其列入工程項(xiàng)目成本費(fèi)用。13. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備用于核算固定資產(chǎn)檢查時(shí)，如有固定資產(chǎn)由于市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，技術(shù)陳舊，長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面凈值的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元。借：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的貸方余額，反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)列示。各項(xiàng)固定資產(chǎn)提取的減值準(zhǔn)備，應(yīng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬卡中注明。14. 固定資產(chǎn)清理用于核算按規(guī)定批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)的會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目部有施工機(jī)械一臺(tái)，價(jià)值10000元，已提折舊9000元，因不能繼續(xù)使用經(jīng)批準(zhǔn)后予以報(bào)廢。在清理過(guò)程中，發(fā)生清理人工費(fèi)100元，殘值作價(jià)500元入庫(kù)。借：固定資產(chǎn)清理 1000 累計(jì)折舊 9000 貸：固定資產(chǎn) 10000發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：應(yīng)付職工薪酬 100殘料作價(jià)入庫(kù)時(shí)：借：原料及主要材料其他 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500將清理凈損失600元（1000+100-500）自“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失”科目的借方時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 600 貸：固定資產(chǎn)清理 60015. 臨時(shí)設(shè)施用于核算項(xiàng)目部為了保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)，生活設(shè)施。項(xiàng)目部臨時(shí)設(shè)施建設(shè)，要嚴(yán)格按施工組織設(shè)計(jì)，本著經(jīng)濟(jì)，環(huán)保，人文的理念，通過(guò)公開招標(biāo)，優(yōu)質(zhì)廉價(jià)的購(gòu)置項(xiàng)目臨時(shí)設(shè)施。購(gòu)買臨時(shí)設(shè)施應(yīng)填制臨時(shí)設(shè)施驗(yàn)收單，經(jīng)相關(guān)人員簽字后驗(yàn)收入賬，并應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間或預(yù)計(jì)的合理期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷。項(xiàng)目部購(gòu)置彩鋼房一棟價(jià)值80000元，用作工地臨時(shí)辦公。借：臨時(shí)設(shè)施辦公用房 80000貸：應(yīng)付賬款*工程購(gòu)貨款債權(quán)單位名稱8000016. 臨時(shí)設(shè)施攤銷月末項(xiàng)目部攤銷臨時(shí)設(shè)施費(fèi)10000元。借：工程施工*工程合同成本其他直接費(fèi)用10000 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 1000017. 臨時(shí)設(shè)施清理項(xiàng)目部將原值80000元，已提攤銷額70000元的臨時(shí)彩鋼料庫(kù)拆除清理。在清理過(guò)程中，共發(fā)生清理人工費(fèi)1000元，收回殘料作價(jià)5000元入庫(kù)。借：臨時(shí)設(shè)施清理 10000 臨時(shí)設(shè)施攤銷 70000 貸：臨時(shí)設(shè)施 80000發(fā)生清理人工費(fèi)時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施清理 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 1000收回殘料作價(jià)入庫(kù)時(shí)：借：原材料 5000 貸：臨時(shí)設(shè)施清理 5000發(fā)生臨時(shí)設(shè)施凈損失6000元（10000+1000-5000）。借：營(yíng)業(yè)外支出處理臨時(shí)設(shè)施凈損失 6000 貸：臨時(shí)設(shè)施清理 600018. 應(yīng)付賬款用于核算應(yīng)付分包款，購(gòu)貨款，勞務(wù)款，租賃費(fèi)，暫估等款項(xiàng)。 項(xiàng)目部結(jié)算分包防水工程款100000元（以原分包合同為基礎(chǔ)，經(jīng)實(shí)測(cè)完成工程量及項(xiàng)目經(jīng)理等負(fù)責(zé)人會(huì)審會(huì)簽并報(bào)公司審核）。已付款50000元，本次付35000元，扣留保修金15000元。借：工程施工*工程合同成本分包成本 100000 貸：應(yīng)付賬款*工程應(yīng)付分包款*單位 100000借：應(yīng)付賬款*工程應(yīng)付分包款*單位 100000 貸：預(yù)付賬款*工程預(yù)付分包款*單位50000 內(nèi)部往來(lái) 建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金35000 應(yīng)付賬款*工程分包款*單位保修15000 分包部分應(yīng)按分包單位分別設(shè)立臺(tái)賬，并明確記錄合同、結(jié)算及發(fā)票的詳細(xì)情況備查。19. 預(yù)收賬款用于核算預(yù)收甲方工程備料款。 按工程合同收取甲方工程備料款200000元，存入公司財(cái)務(wù)部。借：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金200000 貸：預(yù)收賬款甲方全稱備料款 20000020. 應(yīng)付職工薪酬用于核算職工工資，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)及其他。（1）項(xiàng)目部“5月份工資分配表”分配工資50000元借：間接費(fèi)用工資 50000貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資工資50000（2）項(xiàng)目部支付“5月份工資分配表”款50000元借：應(yīng)付職工薪酬職工工資工資 50000貸：其他應(yīng)收款備用金經(jīng)手人 50000（3）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及福利費(fèi)8000元借：間接費(fèi)用福利費(fèi) 7000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)本年計(jì)提數(shù) 7000借：間接費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1000（4）上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)1000借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1000 貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 100021. 本年利潤(rùn)用于核算項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或虧損），通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算。期末應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”等收入科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等支出科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。（1）期末項(xiàng)目部將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000元，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000貸：本年利潤(rùn) 1000000（2）期末項(xiàng)目部將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加16500元，營(yíng)業(yè)外支出2000元，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。借：本年利潤(rùn)868500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 850000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 16500營(yíng)業(yè)外支出 2000（3）期末項(xiàng)目部將利潤(rùn)131500元上交公司。借：本年利潤(rùn) 131500貸：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部往來(lái)款往來(lái)款13150022. 間接費(fèi)用用于核算項(xiàng)目部為施工準(zhǔn)備，組織和管理施工生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要有：工資，福利費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，辦公費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，差旅交通費(fèi)，水電費(fèi)，修理費(fèi)，綠化保潔費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)，輔助材料費(fèi)用，動(dòng)力費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程定測(cè)費(fèi)，其他費(fèi)用。季度末結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用入工程施工。借：工程施工*工程合同成本間接費(fèi)用 貸：間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)23. 工程施工用于核算工程項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和確認(rèn)的合同毛利。主要有：人工費(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械費(fèi)，其他直接費(fèi)，間接費(fèi)用，分包成本。季度末，已發(fā)生未結(jié)算合同部分，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況對(duì)成本進(jìn)行暫估入賬，以保證成本的完整，達(dá)到夯實(shí)成本的目的。對(duì)于上季度已做過(guò)暫估工作的部分，本季度在進(jìn)行成本暫估前應(yīng)先將上季度暫估進(jìn)行全額沖回，再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行暫估。項(xiàng)目部5月實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用850000元（其中：人工費(fèi)100000元，材料費(fèi)400000元，機(jī)械費(fèi)40000元，其他直接費(fèi)50000元，間接費(fèi)用60000元，分包成本200000元）。24. 工程結(jié)算用于核算工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)款項(xiàng)的確認(rèn)，與工程施工實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用的對(duì)比，確定工程項(xiàng)目合同毛利。（1）5月項(xiàng)目部統(tǒng)計(jì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)1000000元（已經(jīng)甲方和監(jiān)理簽字確認(rèn)）。借：應(yīng)收賬款甲方全稱工程進(jìn)度款自行完成 800000 分包完成 200000 貸：工程結(jié)算*工程1000000（2）工程完工后，與業(yè)主辦理最終工程價(jià)款結(jié)算，通過(guò)清算，單位應(yīng)將“工程結(jié)算”科目余額和“工程施工”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“工程施工”科目。25. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于核算項(xiàng)目部確認(rèn)的承建工程的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。工程項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即為合同總收入（執(zhí)行“建造合同”）。合同總收入包括：合同中規(guī)定的初始收入（建造承包商與客戶簽訂合同中確認(rèn)的合同金額）；因合同變更，索賠，獎(jiǎng)勵(lì)等形式的收入。合同總收入應(yīng)當(dāng)分別按照自行完成，分包完成進(jìn)行分析分解，并建立臺(tái)賬。5月項(xiàng)目部收到甲方工程進(jìn)度款1000000元（其中：分包工程款200000元）。借：內(nèi)部往來(lái)建安事業(yè)部?jī)?nèi)部銀行存款活用資金 1000000貸：應(yīng)收賬款甲方全稱工程進(jìn)度款自行完成 800000 分包完成 200000同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本。（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自行完成 700000（間接費(fèi)用全額結(jié)轉(zhuǎn)，其他按比率） 分包完成 200000（分包成本全額確認(rèn)） 工程施工合同毛利 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自行完成 800000分包完成 200000（2）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自行完成 800000 分包完成 200000 貸：本年利潤(rùn) 100000026. 其他業(yè)務(wù)收入 用于核算出租收入，外包管理收入等27. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 用于核算建造合同成本。合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成終止所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。5月結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900000元。 借：本年利潤(rùn) 900000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自行完成 700000 分包完成 20000028. 其他業(yè)務(wù)成本用于核算出租成本，外包管理成本，其他。29. 營(yíng)業(yè)稅金及附加用于核算按自行完成收入計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。（1）一季度，項(xiàng)目部收到甲方工程進(jìn)度款1000000元（含變更洽商，索賠增加等）。其中：自行完成800000元，分包完成200000元。按自行完成800000元計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加26400元，轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)部。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅 24000 城市維護(hù)建設(shè)稅 1680 教育費(fèi)附加 720 貸：內(nèi)部往來(lái) 建安事業(yè)部往來(lái)款兩稅一費(fèi) 26400（2）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加26400元。 借：本年利潤(rùn) 26400 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅 24000 城市維護(hù)建設(shè)稅 1680 教育費(fèi)附加 720以上將項(xiàng)目部執(zhí)行新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理作了模擬說(shuō)明。目前公司財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理方面應(yīng)不成問(wèn)題。但在會(huì)計(jì)核算，特別是項(xiàng)目成本核算工作中，存在著不少問(wèn)題：1. 會(huì)計(jì)取證工作滯后，不能按“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”反映報(bào)告期工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況。（1）因施工合同簽訂不及時(shí)，或合同簽訂后不能及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)人員，造成報(bào)告期工程成本費(fèi)用缺項(xiàng)，漏項(xiàng)。（2）因甲方資金到位率低，項(xiàng)目債務(wù)多而雜，會(huì)計(jì)臺(tái)賬不健全，對(duì)分包單位的工程進(jìn)展不了解，只按付款數(shù)核算分包成本，造成項(xiàng)目成本不真實(shí)。（3）會(huì)計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際缺乏了解，項(xiàng)目成本核算的數(shù)據(jù)大多出自日常的“流水賬”，沒(méi)能按“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”真實(shí)反映報(bào)告期工程項(xiàng)目的實(shí)際成本。2. 對(duì)取得的會(huì)計(jì)原始憑證，審核把關(guān)不嚴(yán)，沒(méi)有從源頭進(jìn)行追溯。（1）工程項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，有的只有支出憑證，沒(méi)有收入憑證或只有收入憑證，而沒(méi)有支出憑證。如工程材料費(fèi)的核算管理，只有收料單（點(diǎn)驗(yàn)，計(jì)量明細(xì)不全；項(xiàng)目第一責(zé)任人及相關(guān)責(zé)任人，甲方監(jiān)理代表簽字手續(xù)不齊），而沒(méi)有發(fā)料單（每月的材料消耗動(dòng)態(tài)報(bào)表，不能反映材料使用者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任）。材料成本無(wú)責(zé)任，管理漏洞百出。（2）有些會(huì)計(jì)原始憑證的合法性缺失，經(jīng)不起推敲，與工程實(shí)際相脫節(jié)。易發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。3. 項(xiàng)目成本核算及成本控制工作不及時(shí)，不得力；收支不匹配。報(bào)告期項(xiàng)目成本盈虧反映不實(shí)。（1）項(xiàng)目部業(yè)務(wù)工作交圈不及時(shí)，月度完成工程量收入確認(rèn)難以到位。工程進(jìn)度款到位率低。工程變更，索賠增加賬難以簽認(rèn)。工程成本費(fèi)用投入收回風(fēng)險(xiǎn)大。（2）工程成本項(xiàng)目總量控制（責(zé)任成本）指標(biāo)考核不及時(shí)，不到位。過(guò)程控制走過(guò)場(chǎng)，甚至閉門造數(shù)。存在死后驗(yàn)尸的現(xiàn)象。針對(duì)存在的問(wèn)題，結(jié)合執(zhí)行建造合同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算及項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)工作，運(yùn)用實(shí)例進(jìn)行說(shuō)明。2009年5月16日公司中標(biāo)中石化業(yè)務(wù)大樓工程，6月16日簽訂工程合同總價(jià)為82822萬(wàn)元。工期為2009年5月26日2012年5月28日。一、中石化業(yè)務(wù)大樓合同總價(jià)為82822萬(wàn)元。其中：1. 建安工程費(fèi)：68766.43萬(wàn)元2. 趕工及技措費(fèi)：7736.06萬(wàn)元3. 總包服務(wù)費(fèi)：1350萬(wàn)元3. 未明確項(xiàng)目暫估費(fèi)：1765.05萬(wàn)元4. 施工人員意外傷害保險(xiǎn)：44.46萬(wàn)元5. 施工圖深化設(shè)計(jì)及竣工圖編制費(fèi)：160萬(wàn)元6. 發(fā)包人工程預(yù)備費(fèi)：3000萬(wàn)元二、報(bào)價(jià)依據(jù)及合同價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用說(shuō)明1. 發(fā)包人提供的本工程的正式施工圖及設(shè)計(jì)說(shuō)明（2008.12.1.版）,本工程設(shè)計(jì)采用的標(biāo)準(zhǔn)圖及建設(shè)單位的相關(guān)要求。2. 建筑工程人工費(fèi)按每日65元計(jì)算，安裝工程人工費(fèi)按每日62元計(jì)算，裝飾工程人工費(fèi)按每日85元計(jì)算，本工程人工費(fèi)單價(jià)固定不變，合同簽訂后不做任何調(diào)整。3. 械費(fèi)合同簽訂后不做任何調(diào)整。（1）本工程主要材料價(jià)格2009年3月的北京市工程造價(jià)信息計(jì)取。（2）建筑安裝工程費(fèi)：本合同此項(xiàng)費(fèi)用規(guī)定的金額為發(fā)包人和承包人共同確認(rèn)的本工程建筑安裝工程的暫定金額，按照合同規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。乙供和甲控設(shè)備材料的費(fèi)用（含屬于總承包采購(gòu)保管費(fèi)）包括在此項(xiàng)費(fèi)用中，甲供設(shè)備材料費(fèi)未列入此項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)。（3）趕工及技術(shù)措施費(fèi)：包括防護(hù)棚，防噪音設(shè)施增加費(fèi)，現(xiàn)場(chǎng)施工場(chǎng)地狹小增加費(fèi)，擾民及民擾費(fèi)，搶工費(fèi)，特殊工藝施工增加費(fèi)，東擴(kuò)部分臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，特殊工程成品保護(hù)費(fèi)等。（4）總包服務(wù)費(fèi)：含配合招標(biāo)人進(jìn)行的工程分包和材料采購(gòu)所需的費(fèi)用。本合同為此項(xiàng)費(fèi)用規(guī)定的金額為本合同工程發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用總金額的最高限額，總承包單位包干使用，發(fā)包人不再另外追加任何費(fèi)用。（5）未明確項(xiàng)目暫估費(fèi)：考慮在報(bào)價(jià)時(shí)，在承包人負(fù)責(zé)的工程承包范圍內(nèi)有未明確的相關(guān)工作風(fēng)險(xiǎn)因素而在合同中預(yù)留的工程款。此項(xiàng)費(fèi)用所列的金額并不意味著為總承包人所擁有的合同價(jià)款。此費(fèi)用所列款項(xiàng)金額為發(fā)包人擁有。由發(fā)包人支配，該費(fèi)用的支付必須得到發(fā)包人的批準(zhǔn)。（6）施工人員意外傷害保險(xiǎn)：本合同為此費(fèi)用規(guī)定的金額為本合同工程發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用總金額的最高限額，總承包單位包干使用，發(fā)包人不再另外追加任何費(fèi)用。（7）施工圖深化設(shè)計(jì)及竣工圖編制費(fèi)：同9（8）發(fā)包人預(yù)備費(fèi)：發(fā)包人預(yù)備費(fèi)是考慮因甲控設(shè)備材料價(jià)格上漲及相關(guān)費(fèi)用的增加，乙供設(shè)備材料價(jià)格上漲及相關(guān)費(fèi)用的增加（超出規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)范圍）工程變更，圖紙裝修工程標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整等風(fēng)險(xiǎn)因素而在合同中預(yù)留的工程款。此費(fèi)用所列款項(xiàng)金額為發(fā)包人擁有。該費(fèi)用款項(xiàng)的使用由發(fā)包人支配。 三、中石化業(yè)務(wù)大樓工程預(yù)算匯總表（建安工程）序號(hào)項(xiàng)目名稱建筑面積(平方米單位指標(biāo)（元/平米）合價(jià)（萬(wàn)元）備注1地下結(jié)構(gòu)工程524842029.8210653.30鋼筋混凝土工程2地下建筑工程5248440.76213.90內(nèi)隔墻,放水保溫等3地下裝修工程44791335.161501.23不含精裝修39176平米4地上結(jié)構(gòu)工程1232941227.7515137.36鋼筋混凝土工程(含節(jié)點(diǎn)結(jié)構(gòu)鋼筋,馬登等費(fèi)用)5地上建筑工程12329490.891120.56內(nèi)隔墻,放水保溫等6地上裝修工程83950951.487987.71不含精裝修39176平米7鋼結(jié)構(gòu)工程175778516.929086.308給排水工程175778134.072356.70含整個(gè)大樓衛(wèi)生潔具及安裝費(fèi)386.85萬(wàn)元,如不做精裝修,應(yīng)扣除9消防噴灑工程17577865.131144.8510通風(fēng)空調(diào)工程175778754.9313270包括空調(diào)風(fēng)系統(tǒng)和空調(diào)水系統(tǒng)11變配電工程175778121.872142.261.2.3號(hào)變配電室(甲供設(shè)備費(fèi)要扣回26.95萬(wàn)元)12動(dòng)力工程175778256.964516.7813照明工程17577896.721700.21不包括EIB系統(tǒng)14電訊工程17577893.211634.87包括消防報(bào)警系統(tǒng)及其他系統(tǒng)管線預(yù)埋15土方,降水及基礎(chǔ)處理17577893.211638.40已完成結(jié)算(大合同取整1638萬(wàn)元)16小計(jì)1757784215.8074104.4317扣除甲供設(shè)備費(fèi)370018扣除已結(jié)土方,降水及基礎(chǔ)處理163819建安工程費(fèi)用合計(jì)68766.43四、在認(rèn)真審核,掌握合同協(xié)議文件內(nèi)容的基礎(chǔ)上,對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)構(gòu)成,按工程成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集分配。測(cè)算中石化業(yè)務(wù)大樓成本費(fèi)用為：1 人工費(fèi)：8200萬(wàn)元2 材料設(shè)備費(fèi)為：42350萬(wàn)元。其中1） 鋼筋28650噸，計(jì)12500萬(wàn)元2） 鋼板及其他鋼材1952噸，計(jì)965萬(wàn)元3） 混凝土96500立方米，計(jì)6520萬(wàn)元4） 鋼結(jié)構(gòu)9535噸，計(jì)8520萬(wàn)元（含制作，運(yùn)輸，安裝費(fèi)等）5） 木材9651立方米，計(jì)1025萬(wàn)元6） 竹編板241500平米，計(jì)965萬(wàn)元7） 周轉(zhuǎn)料租賃費(fèi)965萬(wàn)元8） 其他材料10890萬(wàn)元（明細(xì)項(xiàng)目，略）3 機(jī)械使用費(fèi)4156萬(wàn)元（大型機(jī)械設(shè)備使用計(jì)劃，略）4 其他直接費(fèi)3205萬(wàn)元（明細(xì)項(xiàng)目，略）5 施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)4510萬(wàn)元。其中1） 項(xiàng)目管理人員工資及工資附加費(fèi)1450萬(wàn)元2） 項(xiàng)目管理人員各種保險(xiǎn)及福利費(fèi)625萬(wàn)元3） 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)1520萬(wàn)元4） 辦公及交通費(fèi)650萬(wàn)元5） 項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)及工作餐等265萬(wàn)元6 企業(yè)管理費(fèi)4625萬(wàn)元7 稅金2165萬(wàn)元8 甲供材料設(shè)備9650萬(wàn)元9 施工利潤(rùn)3961萬(wàn)元五、公司在全面掌握中石化業(yè)務(wù)大樓項(xiàng)目的各項(xiàng)收支情況后，于2009年6月26日公開向公司項(xiàng)目經(jīng)理部招標(biāo)。通過(guò)竟標(biāo)，公司第六項(xiàng)目經(jīng)理部按合同價(jià)12%的比例上交公司稅費(fèi)中標(biāo)（其中：第六項(xiàng)目經(jīng)理部技術(shù)標(biāo)和歷史工程項(xiàng)目管理水平等指標(biāo)也是中標(biāo)的重要因素）六、第六項(xiàng)目經(jīng)理部中標(biāo)中石化業(yè)務(wù)大樓工程施工項(xiàng)目后，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同第六項(xiàng)目經(jīng)理部及公司相關(guān)部門，對(duì)中石化業(yè)務(wù)大樓項(xiàng)目的預(yù)算文件，施工合同，工程圖紙及施工組織設(shè)計(jì)做進(jìn)一步的核實(shí)分析，從而確立了項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)，主要材料使用數(shù)量，機(jī)械作業(yè)施工方案，項(xiàng)目管理人員組成，臨時(shí)設(shè)施方案及施工組織設(shè)計(jì)，項(xiàng)目成本設(shè)計(jì)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，中石化業(yè)務(wù)大樓施工預(yù)算成本費(fèi)用匯總額為69595萬(wàn)元，其中：1. 民工勞務(wù)費(fèi)：8650萬(wàn)元2. 材料費(fèi)：49950萬(wàn)元（其中：甲供材料設(shè)備9650萬(wàn)元）3. 機(jī)械使用費(fèi)：4015萬(wàn)元4. 其他直接費(fèi)：2995萬(wàn)元5. 間接費(fèi)用：3985萬(wàn)元七、通過(guò)兩算對(duì)比分析及項(xiàng)目科學(xué)組織，周密計(jì)劃，測(cè)定中石化業(yè)務(wù)大樓項(xiàng)目責(zé)任成本為69595萬(wàn)元。2009年6月30日公司與第六項(xiàng)目經(jīng)理部簽訂了責(zé)任成本承包書。并簽訂了工程質(zhì)量，安全，文明施工，環(huán)保等項(xiàng)目考核指標(biāo)。八、第六項(xiàng)目經(jīng)理部將項(xiàng)目責(zé)任成本承包書中的各項(xiàng)指標(biāo)分解落實(shí)到項(xiàng)目經(jīng)理部各業(yè)務(wù)部門（責(zé)任人），簽訂承包責(zé)任狀，按承擔(dān)責(zé)任大小進(jìn)行項(xiàng)目全員風(fēng)險(xiǎn)抵押。特別是，在制定落實(shí)工程材料使用總量控制指標(biāo)時(shí)，不僅要與項(xiàng)目部材料管理人員簽訂承包責(zé)任狀，而且要與工程材料使用單位（勞務(wù)隊(duì)及其他使用者）簽訂經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任書，實(shí)行雙方監(jiān)控，保證占工程成本總量60%以上的材料成本得到有效控制。項(xiàng)目經(jīng)理部簽訂的各種經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任書必須報(bào)公司成本管理部門存檔。九、按中石化業(yè)務(wù)大樓工程進(jìn)展計(jì)劃，公司與第六項(xiàng)目經(jīng)理部及時(shí)組織項(xiàng)目勞務(wù)，材料，機(jī)械及專業(yè)工程分包的招投標(biāo)工作，通過(guò)竟標(biāo)，選擇優(yōu)秀施工作業(yè)單位和材料供應(yīng)商。要及時(shí)簽訂分包合同，在簽訂分包合同時(shí)，要充分考慮合同的風(fēng)險(xiǎn)性，用詞用語(yǔ)要規(guī)范，量?jī)r(jià)計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤；合同要封口，不能有漏洞。一定要防止不必要經(jīng)濟(jì)糾紛的出現(xiàn)。項(xiàng)目部簽訂的一切經(jīng)濟(jì)合同必須報(bào)送一份于項(xiàng)目財(cái)務(wù)。十、為保證中石化業(yè)務(wù)大樓各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目經(jīng)理部除按月，季，年向公司報(bào)送項(xiàng)目成本費(fèi)用表外，還要按工程形象進(jìn)度，分地下結(jié)構(gòu)工程，地上結(jié)構(gòu)工程，工程裝修，專業(yè)工程分包等部位項(xiàng)目進(jìn)行核算，及時(shí)掌握工程盈虧情況。公司成本核算管理部要及時(shí)進(jìn)行核實(shí)。 如：2009年10月16日第六項(xiàng)目經(jīng)理部完成中石化業(yè)務(wù)大樓地下結(jié)構(gòu)工程。09年10月19日由公司成本管理，經(jīng)營(yíng)預(yù)算，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等部門人員，對(duì)中石化業(yè)務(wù)大樓地下結(jié)構(gòu)主體工程的預(yù)算收入，實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用進(jìn)行全面核算與分析，結(jié)合第六項(xiàng)目經(jīng)理部提供的各種核算資料，反復(fù)進(jìn)行收支對(duì)照分析，最終得出中石化業(yè)務(wù)大樓地下主體結(jié)構(gòu)工程盈利93.86萬(wàn)元。附中石化業(yè)務(wù)大樓地下主體結(jié)構(gòu)工程收支對(duì)照表及盈虧分析說(shuō)明。中石化業(yè)務(wù)大樓地下主體結(jié)構(gòu)工程收支對(duì)照表項(xiàng)目人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)其他直接費(fèi)項(xiàng)目管理費(fèi)上繳款項(xiàng)（12%）總計(jì)預(yù)算收入132658007736399251265004925700292560014128308117735900實(shí)際成本139243207592872551364304696940298253914128308116797262成本降低額-6585201435267-9930228760-569390938638中石化業(yè)務(wù)大樓地下結(jié)構(gòu)主體工程收支盈虧分析說(shuō)明（一）中石化業(yè)務(wù)大樓地下結(jié)構(gòu)主體工程收入組成1. 建筑安裝合同預(yù)算收入（清單報(bào)價(jià)）：106533000元（地下結(jié)構(gòu)鋼筋混凝土工程）2. 趕工及技術(shù)措施費(fèi)：6553200（已經(jīng)甲方確認(rèn)）3. 因建材價(jià)格上漲超出合同規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)范圍，調(diào)增材料費(fèi)預(yù)算收入3165500元（已經(jīng)甲方確認(rèn)）4. 總包服務(wù)費(fèi)653200元（按完成工作量計(jì)提）5. 施工人員意外傷害保險(xiǎn)61500（按完成工作量計(jì)提）6. 施工圖深化設(shè)計(jì)及竣工圖編制費(fèi)212000元（按完成工作量計(jì)提）7. 因甲方設(shè)計(jì)變更及工程洽商等調(diào)增預(yù)算收入502500元（已經(jīng)甲方及監(jiān)理簽字確認(rèn)）8. 因甲供材料拖后，延誤工期，項(xiàng)目部提出索賠，經(jīng)甲方及監(jiān)理簽字確認(rèn)增加收入150000元9. 因甲方要求減少工程量，調(diào)減預(yù)算收入95000元（已經(jīng)甲方及監(jiān)理簽字確認(rèn)）中石化業(yè)務(wù)大樓地下主體結(jié)構(gòu)工程預(yù)算收入為117735900元。按成本費(fèi)用核算口徑分解人工費(fèi)，材料費(fèi)等收入指標(biāo)（見上表）（二）中石化業(yè)務(wù)大樓地下結(jié)構(gòu)主體工程成本費(fèi)用構(gòu)成1. 人工費(fèi)：13924320元（主要為民工勞務(wù)費(fèi)，鋼筋加工費(fèi)，材料二次搬運(yùn)等）2. 材料費(fèi)：75928725元其中：鋼筋10048.54噸,計(jì)32027610元;商品混凝土立方米,計(jì)16572520元;耗用木方,木板4252立方米,計(jì)3685260元;耗用竹編板及多層板46780平方米,計(jì)1894250元3. 機(jī)械費(fèi):5136430元(其中:塔吊使用費(fèi)1825600元)4. 其他直接費(fèi):4696940元5. 項(xiàng)目管理費(fèi):2982539元6. 上繳款項(xiàng):14128308元（三）成績(jī)與問(wèn)題1. 工作成績(jī)（1）認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目管理承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。項(xiàng)目管理人員責(zé)，權(quán)，利明確，人人扛指標(biāo)，個(gè)個(gè)精打細(xì)算，項(xiàng)目管理水平明顯提高。（2）項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)工程預(yù)算收入組成進(jìn)行全面審查，按收支口徑一致的原則，對(duì)構(gòu)成的收支項(xiàng)目從數(shù)量和價(jià)格方面逐一計(jì)算分析，尋求增收降耗的途徑，充分挖掘節(jié)支潛力，尋求提高項(xiàng)目管理效率的最佳切入點(diǎn)，保證工程項(xiàng)目發(fā)包商，總包商，分包商的三方共贏。（3）調(diào)動(dòng)生產(chǎn)組織者和工程技術(shù)人員參與項(xiàng)目成本管理的積極性。采用科學(xué)合理的施工組織流程，使施工組織設(shè)計(jì)既能利于施工生產(chǎn)，保證工程質(zhì)量，又能節(jié)支降耗，經(jīng)濟(jì)實(shí)用。項(xiàng)目部對(duì)提出合理化建議，降低工程成本費(fèi)用的施工生產(chǎn)指揮者和工程技術(shù)人員發(fā)放節(jié)約成本獎(jiǎng)3萬(wàn)元（實(shí)際創(chuàng)效30萬(wàn)元）（4）充分調(diào)動(dòng)施工生產(chǎn)人員降低成本的主動(dòng)性。在考核三個(gè)外部勞務(wù)單位時(shí)，對(duì)使用材料節(jié)約的（工程質(zhì)量，工期，安全達(dá)標(biāo)）兩個(gè)勞務(wù)隊(duì)，分別按材料使用量控制承包書規(guī)定，給以5萬(wàn)元和6萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)一個(gè)材料使用超支的勞務(wù)隊(duì)給以2萬(wàn)元罰款。目前， 項(xiàng)目部外部勞務(wù)單位人人心中都有一本收支賬，個(gè)個(gè)有了項(xiàng)目主人翁的意識(shí)。（5）反復(fù)進(jìn)行項(xiàng)目收支比照分析，根據(jù)施工實(shí)際情況調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃指標(biāo)，不斷推敲合同文件內(nèi)容，凡因甲方要求變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容而發(fā)生項(xiàng)目成本費(fèi)用的增加或減少，