企業(yè)培訓(xùn)_存貨成本培訓(xùn)

存貨成本培訓(xùn) 存貨成本培訓(xùn) 2 存貨成本培訓(xùn) 損益表項(xiàng)目構(gòu)成介紹 存貨的核算方法 標(biāo)準(zhǔn)成本法 存貨的實(shí)際成本計(jì)算 差異科目介紹 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹 毛利分析工作簡介 3 損益表中營業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成 1 產(chǎn)品銷售成本2 軟件銷售成本3 商品銷售成本4 技術(shù)服務(wù)成本5 ISP成本 FM365接入服務(wù)成本 6 ICP成本 FM365內(nèi)容服務(wù)成本 7 其他業(yè)務(wù)成本 4 損益表中營業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成 一 產(chǎn)品銷售成本的構(gòu)成1 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本2 產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 差異 3 成本中心差異4 內(nèi)銷產(chǎn)品成本5 內(nèi)銷產(chǎn)品成本調(diào)整 5 損益表中營業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成 二 軟件銷售成本的構(gòu)成1 軟件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本2 軟件產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 差異 3 內(nèi)銷軟件產(chǎn)品成本4 內(nèi)銷軟件產(chǎn)品成本調(diào)整 6 標(biāo)準(zhǔn)成本法 一 概念 指各物料在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)均有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià) 在會(huì)計(jì)期間內(nèi) 物料的入庫 出庫及結(jié)存都是以標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)反映各類存貨的增減變化和結(jié)存情況 對于存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間產(chǎn)生的差異金額記錄在財(cái)務(wù)帳上 月末系統(tǒng)通過物料帳模塊自動(dòng)計(jì)算各類存貨的實(shí)際成本單價(jià) 并將以標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)的期末存貨調(diào)整為以實(shí)際成本計(jì)價(jià) 二 標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)的確定 新物料 事業(yè)部資材負(fù)責(zé)估價(jià)確定 前期已創(chuàng)建物料 前一會(huì)計(jì)期間的移動(dòng)加權(quán)平均價(jià) 7 存貨的實(shí)際成本計(jì)算 一 實(shí)際成本單價(jià)構(gòu)成 1 外部采購的原材料 商品等存貨的實(shí)際成本單價(jià)中除包含有存貨的采購價(jià)格外 對于國外采購的存貨 其實(shí)際成本單價(jià)中還包括有關(guān)稅和匯兌損益 2 委托加工產(chǎn)品其實(shí)際成本單價(jià)中除包含有所耗用原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本外 還包含有加工費(fèi) 二 移動(dòng)平均價(jià)的計(jì)算 期初結(jié)存金額 本期入庫金額 本期索賠金額期初結(jié)存數(shù)量 本期入庫數(shù)量 本期索賠數(shù)量 移動(dòng)平均價(jià) 8 存貨的實(shí)際成本計(jì)算 標(biāo)準(zhǔn)價(jià) 實(shí)際成本價(jià) 移動(dòng)平均價(jià) 9 差異科目介紹 總體介紹 物料的標(biāo)準(zhǔn)成本價(jià)與當(dāng)期的移動(dòng)平均價(jià)之間存在的差異 由于物料估價(jià)類的不同 將直接記入到產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 商品銷售成本調(diào)整 軟件銷售成本調(diào)整的損益科目中 而上述三個(gè)科目又細(xì)分為8個(gè)二級科目 10 差異科目介紹 產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 采購差異 免費(fèi)收貨差異 轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異 生產(chǎn)訂單結(jié)算差異 價(jià)格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預(yù)計(jì)差異 其他差異軟件銷售成本調(diào)整 商品銷售成本調(diào)整 采購差異 免費(fèi)收貨差異 轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異 寄銷轉(zhuǎn)自有差異 價(jià)格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預(yù)計(jì)差異 其他差異 11 差異科目介紹 1 采購差異 外部采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異主要由以下因素產(chǎn)生 A原材料收貨入庫 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)與采購訂單價(jià)之差 B發(fā)票校驗(yàn) 發(fā)票價(jià)與采購訂單價(jià)之差 C委托加工成品入庫 材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià) 加工費(fèi)與成品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)之差 12 差異科目介紹 2 免費(fèi)收貨差異 供應(yīng)商無償贈(zèng)送產(chǎn)生的差異以物料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)入庫 同時(shí)直接計(jì)入損益 抵減成本 不參與差異的銷存比分配 即 DR原材料CR產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 免費(fèi)收貨差異3 轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異 跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同一工廠中物料編號調(diào)整業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異跨工廠間發(fā)生的轉(zhuǎn)儲(chǔ)業(yè)務(wù) 由于內(nèi)部交易價(jià)的存在 導(dǎo)致物料在FI層面和PCA層面的價(jià)值不等 這部分差異月底會(huì)進(jìn)行追差 因此 內(nèi)部交易價(jià)的高低將直接影響事業(yè)部的內(nèi)銷收入 13 差異科目介紹 4 寄銷轉(zhuǎn)自有差異 供應(yīng)商寄售商品轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)時(shí) 供應(yīng)商提供的發(fā)票價(jià)格與物料當(dāng)期的標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)之間產(chǎn)生的差異 目前公司發(fā)生的寄銷轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)主要是顯示器類物料 存貨入庫時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證如下 14 差異科目介紹 5 訂單結(jié)算差異 生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差異投入是指投入的材料標(biāo)準(zhǔn)成本 預(yù)計(jì)的人工費(fèi)用和預(yù)計(jì)的輔料消耗費(fèi)用 產(chǎn)出是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 6 價(jià)格變更差異 同一物料在不同的會(huì)計(jì)期間中 兩標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)之間產(chǎn)生的差異 月末結(jié)帳產(chǎn)生 15 7 物料帳重估差異 進(jìn)行銷存比分配 月末結(jié)帳產(chǎn)生 差異科目介紹 計(jì)入損益 計(jì)入存貨 16 三 差異科目介紹 物料日常業(yè)務(wù) 采購 轉(zhuǎn)儲(chǔ) 生產(chǎn)訂單結(jié)算 產(chǎn)生的差異均一次性計(jì)入損益 在月末結(jié)帳時(shí)由 重估差異 科目按銷存比進(jìn)行分配 而不是直接對上述相應(yīng)差異科目進(jìn)行抵減 因此 進(jìn)行差異分析和毛利分析均應(yīng)結(jié)合重估差異一并考慮 8 物料帳預(yù)計(jì)差異9 其他差異 跨期進(jìn)行反沖業(yè)務(wù)產(chǎn)生 17 產(chǎn)品銷售成本 1 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 材料消耗 應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 構(gòu)成 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用直接費(fèi)用 上線材料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)成本間接費(fèi)用 預(yù)提的工費(fèi) 輔料和軟件的技術(shù)協(xié)作費(fèi) 18 產(chǎn)品銷售成本 2 相關(guān)概念介紹1 BOM 決定了產(chǎn)品中材料的構(gòu)成BOM 生產(chǎn)BOM 是進(jìn)行生產(chǎn)的前提和基礎(chǔ)成本BOM 財(cái)務(wù)進(jìn)行成本估算的前提和基礎(chǔ)生產(chǎn)BOM具有可選性而成本BOM具有唯一性2 工作中心 與成本中心直接相關(guān) 確保預(yù)提的制造費(fèi)用在計(jì)入生產(chǎn)訂單的同時(shí)計(jì)入相應(yīng)的成本中心中 19 產(chǎn)品銷售成本 3 作業(yè)類型 指所預(yù)提的制造費(fèi)用的類型生產(chǎn)成本中用到的作業(yè)類型 工費(fèi)預(yù)提輔料預(yù)提軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提4 工藝路線 決定了成本構(gòu)成中的間接費(fèi)用工作中心 作業(yè)類型是以工藝路線為載體反映到生產(chǎn)訂單中 20 產(chǎn)品銷售成本 3 產(chǎn)品實(shí)際成本計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 訂單結(jié)算差異 訂單結(jié)算差異 銷存比分配 21 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 1 基本生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程 ZPP1 創(chuàng)建生基于訂產(chǎn)品部產(chǎn)品部月末訂單計(jì)算產(chǎn)訂單單發(fā)料分完工分確認(rèn)形成在制品基于訂產(chǎn)品全產(chǎn)品全單退料部完工部確認(rèn)前期形成在制品反沖月末訂單結(jié)算訂單結(jié)算差異計(jì)入產(chǎn)品成本 22 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 生產(chǎn)訂單是生產(chǎn)成本核算的最小對象所有材料上線 完工確認(rèn)的成本金額都會(huì)反映在生產(chǎn)訂單的借方而產(chǎn)品入庫的金額則反映在生產(chǎn)訂單的貸方 產(chǎn)品計(jì)劃成本 產(chǎn)品實(shí)際成本 23 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 主要業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算1 基于生產(chǎn)訂單發(fā)料 退料 借 4000000 生產(chǎn)消耗 主要材料消耗4000001 生產(chǎn)消耗 輔助材料消耗貸 1220100 原材料借 1220100 原材料貸 4000000 生產(chǎn)消耗 主要材料消耗4000001 生產(chǎn)消耗 輔助材料消耗 24 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 附 材料領(lǐng)用上線后訂單狀況 材料上線形成投入 25 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 2 產(chǎn)品部分完工入庫借 1360100 自制產(chǎn)品貸 5020701 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出3 產(chǎn)品部分確認(rèn)借 7010101 工費(fèi)預(yù)提 XXX生產(chǎn)訂單7010102 輔料預(yù)提 XXX生產(chǎn)訂單7010103 軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提 XXX生產(chǎn)訂單貸 7010101 工費(fèi)預(yù)提 XXX生產(chǎn)訂單 XXX生產(chǎn)成本中心7010102 輔料預(yù)提 XXX生產(chǎn)訂單 XXX生產(chǎn)成本中心7010103 軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提 XXX生產(chǎn)訂單 X生產(chǎn)成本中 26 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 附 產(chǎn)品部分完工部分確認(rèn)后訂單狀況 完工確認(rèn) 完工入庫 在制品余額 27 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 4 在制品的計(jì)算借 1350000 在制品貸 5020702 生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出對于部分完工的訂單 會(huì)計(jì)期末并不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本的差異 在轉(zhuǎn)出的在制品金額中 既包含真正在線材料的標(biāo)準(zhǔn)成本也包含未結(jié)算的投入與產(chǎn)出差異 28 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 5 訂單月末結(jié)算借 5020702 生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出貸 1350000 在制品借 5020104 產(chǎn)品 生產(chǎn)定單差異貸 5020701 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 第一張憑證為反沖前期在制品 29 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 附 訂單全部完工收貨 全部確認(rèn)并結(jié)算后訂單狀況 30 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 2 返修生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程 ZPP2 創(chuàng)建返基于訂產(chǎn)品部產(chǎn)品部月末訂單計(jì)算修訂單單發(fā)料分完工分確認(rèn)形成在制品基于訂產(chǎn)品全產(chǎn)品全單換料部完工部確認(rèn)前期形成在制品反沖月末訂單結(jié)算訂單結(jié)算差異計(jì)入產(chǎn)品成本 31 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 1 基于返修訂單發(fā)料借 4000000 生產(chǎn)消耗 主要材料消耗貸 1220100 原材料1360100 自制產(chǎn)品2 基于返修訂單更換部件并退料借 1220100 原材料貸 5020701 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 32 毛利分析工作簡介 由于R3版本的局限 目前系統(tǒng)中對物料實(shí)際成本的計(jì)算采用的是單層結(jié)算方式 采用此方法后物料只要一出庫 其所承擔(dān)的差異金額就全部計(jì)入了當(dāng)期損益 由于生產(chǎn)周期的影響 在會(huì)計(jì)期末部分上線的材料還停留在線上或是所對應(yīng)的產(chǎn)成品仍未銷售 這樣就造成了差異和成本的結(jié)轉(zhuǎn)不匹配 33 毛利分析工作簡介 出現(xiàn)上述情況將直接導(dǎo)致以下問題的發(fā)生 1 在銷售情況不好時(shí) 將虛增或虛減當(dāng)期的成本 進(jìn)而導(dǎo)致毛利不真實(shí) 2 在線材料成本不真實(shí)