山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自我測(cè)試C卷 (附答案).doc

山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我測(cè)試C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)枧基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對(duì)該固定分產(chǎn)折舊費(fèi)200萬(wàn)元,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬(wàn)元,2017年12月31日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元,不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日該項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )A.可抵扣智時(shí)性差異80萬(wàn)元 B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元C.可抵扣有時(shí)性差角140萬(wàn)元 D.應(yīng)納程智時(shí)性差異20方元2、企業(yè)購(gòu)買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D應(yīng)收利息 3、對(duì)下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不正確的說法是（ ）。A.會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目4、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 5、某上市房地產(chǎn)開發(fā)公司投資開發(fā)了一大型綜合樓，包括商場(chǎng)、賓館、寫字樓和公寓四種類型。為了彌補(bǔ)自有流動(dòng)資金的不足，該開發(fā)公司在項(xiàng)目建設(shè)初期以其擁有的其他房地產(chǎn)向銀行抵押貸款，而銀行為了保證其貸款的安全又向保險(xiǎn)公司投了保。該開發(fā)公司在完成該項(xiàng)目投資總額的25%以后開始預(yù)售。當(dāng)綜合樓建成前，商場(chǎng)和賓館已全部預(yù)售完畢；綜合樓建成后，寫字樓和公寓大部分空置，因而嚴(yán)重影響了該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。試根據(jù)上述材料回答下列問題：因該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降，從而使（ ）的經(jīng)濟(jì)利益受到影響。A銀行B該公司股東C保險(xiǎn)公司D商場(chǎng)和賓館的購(gòu)買者6、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。A初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益B初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量C等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用D可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益7、2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（ ）。萬(wàn)元。A.9550B.9440C.9640D.100508、大海公司按照國(guó)家法律和行政法規(guī)對(duì)未來廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境保護(hù)義務(wù)。該固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià)250億元，預(yù)計(jì)使用年限40年，棄置費(fèi)用25億元，假設(shè)折現(xiàn)率為10%，（年限為40，利率為10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221；年限為40，利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791），該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）億元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） A.250 B.250.55C.494.48 D.244.489、某上市公司207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出207年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元10、某上市公司207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A公司支付207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出207年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元11、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、對(duì)于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。 A沖減開辦費(fèi) B沖減在建工程成本 C沖減營(yíng)業(yè)外支出 D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)14、“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息”。這是（ ）對(duì)會(huì)計(jì)人員保守秘密的具體規(guī)定。A會(huì)計(jì)法B會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范C會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D保密法15、2017 年 5 月 10 日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為 50 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 10 萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用 1 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為（ ）萬(wàn)元。A.41B.100C.40D.101 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對(duì)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（ ）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D、在利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示2、下列各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（ ）。 A.接受志愿者無償提供的勞務(wù) B.受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資 C.受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函 D.受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金 3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（ ）。A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回4、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債B、對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用，而是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益C、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D、對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整5、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（ ）。 A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益 B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益 C. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化 D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出資本化支出”科目 6、下列情況中，企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（ ）。 A被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓 B被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn) C被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制 D被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變動(dòng)7、事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有（ ）。 A. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額 B. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額 C. 事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目 D. 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額 8、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量9、對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（ ）。 A. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加 C. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的溢價(jià)攤銷額應(yīng)逐期減少 10、在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。 A.公布上年度利潤(rùn)分配方案 B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn) C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本 D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。2、( )資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 3、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、( )對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6、( )事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，但對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。7、( )初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。8、( )民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、( )通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項(xiàng)： （1）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬(wàn)份，支付價(jià)款4751萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬(wàn)元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際年利率為7%。 （2）甲公司取得該項(xiàng)債券時(shí)，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 相關(guān)賬務(wù)處理為： 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000貸：銀行存款 4795可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205 （3）2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元。甲公司的相關(guān)處理為： 借：應(yīng)收利息 300可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65貸：投資收益 335.65借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 269.35貸：資本公積-其他資本公積 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的總會(huì)計(jì)師審核時(shí)對(duì)上述處理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購(gòu)入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對(duì)2013年錯(cuò)誤處理編制差錯(cuò)更正分錄，2014年年末該債券的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。 （5）2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬(wàn)元。 （6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬(wàn)份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價(jià)值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根據(jù)資料（1）（4），判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關(guān)會(huì)計(jì)處理； （2）作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算確定甲公司對(duì)該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額； （3）編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、A公司于2009年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2010年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2.75萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬(wàn)元，票面利率6%，每年末付息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2016年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為530萬(wàn)元（該債券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行在外的股票300萬(wàn)股，占丙公司總股權(quán)的5%，甲公司打算長(zhǎng)期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元。2016年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2 003萬(wàn)元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司股票100萬(wàn)元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2016年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元，不考慮其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2 500萬(wàn)取得戊公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)戊公司具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。戊公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、根據(jù)資料（1），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（2），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（3），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（4），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款702萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬(wàn)元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬(wàn)元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬(wàn)元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬(wàn)元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 20 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、A2、D3、參考答案：A4、A5、答案：B6、參考答案：A7、【答案】B8、B9、A10、D11、A12、A13、D14、答案：B15、【答案】D二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 BCD2、【答案】BD3、正確答案:A,B,C4、【正確答案】 ABC5、【正確答案】 ABC6、A、B、C7、【正確答案】 ACD8、參考答案：ABCD9、【正確答案】 AC10、【答案】CD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）甲公司2013年的相關(guān)處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時(shí)，應(yīng)將其劃分為持有至到期投資，因?yàn)榧坠緦?duì)該項(xiàng)債券投資，有意圖、有能力持有至到期。 2014年甲公司應(yīng)編制的更正分錄為： 借：持有至到期投資-成本 5000可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000持有至到期投資-利息調(diào)整 205 借：持有至到期投資-利息調(diào)整 35.65貸：可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65借：資本公積-其他資本公積 269.35貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 269.35計(jì)提2014年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 38.15貸：投資收益 338.15（479535.65）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 （2）計(jì)提2015年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 40.82貸：投資收益 340.82（479535.6538.15）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 減值前持有至到期投資的賬面價(jià)值479535.6538.1540.824909.62（萬(wàn)元）；2015年12月31日，持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（萬(wàn)元）；因該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額4909.624728.6181.02（萬(wàn)元）。 賬務(wù)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 181.02貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 181.02 （3）2016年1月1日出售債券的分錄： 借：銀行存款 2850（3095） 持有至到期投資-利息調(diào)整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投資減值準(zhǔn)備108.61（181.0230/50） 貸：持有至到期投資-成本（500030/50）3000投資收益 12.84 剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn) 1900（9520） 持有至到期投資-利息調(diào)整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投資減值準(zhǔn)備 72.41（181.0220/50） 貸：持有至到期投資-成本 2000（500020/50） 資本公積-其他資本公積 8.562、答案如下:（1）編制2009年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資-成本 1000應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資-利息調(diào)整 34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益期初攤余成本實(shí)際利率（100034.65）6%57.92（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息50 持有至到期投資利息調(diào)整 7.92 貸：投資收益 57.92 （4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本100034.657.92973.27（萬(wàn)元） 計(jì)提減值準(zhǔn)備973.2793043.27（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000持有至到期投資-利息調(diào)整 26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27其他綜合收益 5貸：持有至到期投資-成本1000 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73 -公允價(jià)值變動(dòng) 48.27（=1000-925-26.73）（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 890 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73-公允價(jià)值變動(dòng) 48.27投資收益 35 貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000借：投資收益 5貸：其他綜合收益 5 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1.劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本會(huì)計(jì)分錄：初始確認(rèn)時(shí)：借：持有至到期投資-成本500-利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.752016年12月31日：借：應(yīng)收利息30（5006%）貸：持有至到期投資-利息調(diào)整 8.89投資收益 21.11（527.754%）借：銀行存款