2013最新企業(yè)常用會計科目小結.doc

企業(yè)常用會計科目小結資產(chǎn)類（借方增加，貸方減少，期末余額一般在借方）（借方貸方增加減少余額1. 庫存現(xiàn)金：企業(yè)持有的以備滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的備用金。借方：庫存現(xiàn)金的增加額；貸方：庫存現(xiàn)金的減少額，期末余額一般在借方。2. 銀行存款：存入各種金融結構的款項。借方：銀行存款的增加額；貸方：銀行存款的減少額，期末余額一般在借方。3. 其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。（一般了解）4. 在途物資：企業(yè)已支付貨款，但尚未運抵驗收入庫的在途材料，貨物處于物流狀態(tài)。入賬成本：買價+相關運雜費+保險費+入庫前的挑選整理費。（合理損耗部分內涵在采購成本中） “在途物資”科目用于核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。本科目的借方登記企業(yè)購入的在途物資的實際成本，貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。5. 原材料：企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，半成品等。本科目的借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。6. 材料成本差異：于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額）， 貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。采用計劃成本核算對應會計科目：原材料，材料采購。解釋：計劃成本1000010=100000；實際成本 100009=90000；7. 周轉材料：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點為：單位價值比較低。通常被視同存貨，作為流動資產(chǎn)進行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以多次使用，并不改變其實物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價值相應的攤入相關的成本或費用項目。實務舉例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：周轉材料的增加，貸方：周轉材料的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結存低值易耗品的金額。8. 庫存商品：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購商品，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉入的產(chǎn)品成本或購入的商品成本，貸方：轉出已售產(chǎn)品或商品的成本；借方余額：已完工驗收入庫的產(chǎn)品。9. 委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品物資等。需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費稅應先記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。委托加工物資實際成本=加工耗用物資的實際成本+支付的加工費運雜費保費用+支付的相關稅金。實務中：企業(yè)委托加工的高檔消費品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）借方余額：已發(fā)出尚未收回的委托加工物資。10. 委托代銷品：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種，規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費標準和結算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟責任。一般分視同買斷方式與收取手續(xù)費方式的兩種情況。實務中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂?！背械奈写N的男式皮鞋。（一般了解）11. 固定資產(chǎn)：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，單位價值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。入賬成本；買價+相關稅費+運雜費+安裝費+專業(yè)人員服務費。一般納稅企業(yè)購入機器設備等固定資產(chǎn)的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。實務中，生產(chǎn)性企業(yè)的機器設備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額一般在借方。12. 在建工程：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，進行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設備等的實際成本。借方：實際發(fā)生的相關建造支出，貸方：完工后結轉至固定資產(chǎn)成本。借方余額：尚未在建狀態(tài)未達到預定使用狀態(tài)的工程項目13. 工程物資：為在建工程準備的各種物資的實際成本。一般下屬四個明細科目 專用材料 專用設備 預付大型設備款 為生產(chǎn)準備的工具。借方：購進工程物資增加數(shù)；貸方：工程物資的領用減少數(shù)14. 固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售，報廢和毀損等原因轉入清理固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入。借方：發(fā)生的相關清理費用與轉入的固定資產(chǎn)賬面價值；貸方：出售的價款與殘值收入。15. 累計折舊：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，該賬戶貸方登記企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉銷的已提折舊，期末余額在貸方，表示累計提取的固定資產(chǎn)折舊額。實務中常見的計提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)的折舊政策：（當月新增固定資產(chǎn)從下月開始計提折舊，當月減少固定資產(chǎn)當月照提折舊）直線法：（原始成本預計凈殘值）預計使用年限固定資產(chǎn) 累計折舊110000 1000016. 存貨跌價準備：資產(chǎn)負債表日，針對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計提相應的跌價準備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對應會計科目為：資產(chǎn)減值損失。 存貨可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價進一步的加工成本相關的銷售稅費舉例：1004010=50；A材料甲產(chǎn)品；A材料的成本為60；這樣存貨可變凈值低于存貨成本，需要計提10的存貨跌價準備存貨 存貨跌價準備200000 50000存貨成本：200000；存貨的可變凈值：150000；則存貨跌價準備計提數(shù)：200000-15000017. 壞賬準備：在備抵法下，企業(yè)針對應收款項（應收賬款，其他應收款等）可能發(fā)生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對應會計科目為：資產(chǎn)減值損失18. 應收賬款：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務等形成的，向購貨單位或接收勞務單位收取的款項。借方：應收但未收到的款項，貸方：已收回的款項。期末余額一般在借方。應收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協(xié)議價款(應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款入賬：合同價款+代墊款項（運雜費，保險費）+增值稅款應收賬款 壞賬準備234000 23400按照應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。19. 其他應收款：企業(yè)除應收票據(jù)，應收賬款，應收股息以外的其他各種應收，暫付款項。主要包括： 應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等； 應收的出租包裝物租金； 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應收、暫付款項。借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。20. 預付賬款：企業(yè)因采購材料，物資，接受勞務供應等而與供應商發(fā)生的結算賬戶增減變動情況的賬戶。借方：預付給供應單位的款項，貸方：計算核銷的預付款項。借方余額：已付款，但尚未結算的預付款項。實務中：看對方是否發(fā)貨。21. 交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。借方：購進的交易性金融資產(chǎn)；貸方：出售交易性金融資產(chǎn)；借方余額：期末持有的未出售部分的交易性金融資產(chǎn)。22. 應收股息：企業(yè)購入的股權投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中，已到付息期尚未領取的債券利息。借方：登記尚未領取的股利或利息；貸方：登記實際收到的股利與利息；期末余額一般在借方。對應會計科目為：投資收益。23. 無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的無實物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實務中：專利權，非專利技術，商標權，著作權，土地使用權等。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段所發(fā)生的相關研究經(jīng)費不符合資本的化的部分計入當期損益。 借方：增加的無形資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少無形資產(chǎn)的原始價值，期末余額一般在借方。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用(即其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷方法一般采用直線法24. 應收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。25. 待處理財產(chǎn)損益：核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。借方：財產(chǎn)物資的盤虧，毀損數(shù)及盤盈數(shù)轉銷額，借方余額反映尚未處理財產(chǎn)凈損失；貸方：盤盈數(shù)及盤虧轉銷額，貸方余額反映企業(yè)尚未處理財產(chǎn)的凈溢余負債類（借方減少，貸方增加，期末余額一般在貸方）借方 貸方減少 增加 余額負債類（貸方增加，借方減少，期末余額一般在貸方）1. 短期借款：企業(yè)為解決短期資金周轉困難而向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。2. 應付票據(jù)：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務供應等開出，承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票）與資產(chǎn)類的“應收票據(jù)”是相對的。借方：到期兌付票據(jù)金額，貸方：未到期票據(jù)金額，期末余額一般在貸方。3. 應付賬款：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。借方：已歸還供應商的款項，貸方：應付供應商的款項，期末余額一般在貸方：尚未償還供應商款項。4. 預收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。借方：產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時按售價登記的轉銷數(shù)以及退回多付的貨款，貸方：購貨單位預收的貨款。期末余額一般在貸方。與應付賬款不同，預收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。5. 應付職工薪酬：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬的內容包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關系給予的補償；（8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。借方：登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬?！皯堵毠ば匠辍笨颇繎敯凑铡肮べY”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。6. 應交稅費：企業(yè)應交納的各種稅金（增值稅，消費稅，營業(yè)稅，城市維護建設稅，所得稅，教育費附加，資源稅，土地增值稅等）。“應交稅費應交增值稅”用來核算企業(yè)應交增值稅的賬戶，借方：企業(yè)購進材料，商品時發(fā)生的可抵扣的進項稅額，貸方：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務時交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在貸方表示尚未交納的增值稅。一般納稅人：工業(yè)企業(yè)年銷售額50萬元；商貿企業(yè)年銷售額80萬元應納增值稅=當期銷項稅金當期進項稅金（一般納稅人適用稅率17%）應交稅費應交值增值稅借方 貸方1000017% 2000017% =1700 =3400（抵扣） 1700小規(guī)模納稅人：適用稅率3%，沒有進項稅額抵扣。應納增值稅=當期銷售額3%7. 其他應付款：其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金等。借方：已經(jīng)歸還的其他應付款；貸方：收到的其他應付款項。8. 長期借款：長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。一般用于固定資產(chǎn)的構建、改擴建工程、大修理工程、對外投資以及為了保持長期經(jīng)營能力等方面。貸方：長期借款本息的增加額，借方：本息的減少額，貸方余額表示企業(yè)尚未償還的長期借款。9. 應付股利：企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構決議準備向股東分配的利潤。是企業(yè)利潤分配的一個過程，對應會計科目：利潤分配。借方：實際支付股利數(shù)；貸方：宣告股利數(shù)。貸方余額：已計提尚未發(fā)放的股利10. 應付利息：應付利息核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。借方：已經(jīng)支付的利息，貸方：已計提未支付的利息，貸方余額：已計提尚未償付的利息。所有者權益類（貸方增加，借方減少，期末余額一般在貸方）所有者權益借方貸方 期末余額1. 實收資本：企業(yè)實際收到的投資者投入的資本?？梢允牵贺泿判再Y金，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。貸方：企業(yè)實際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。舉例：收到A股東投資款項100萬元，對應企業(yè)實收資本增加100萬元。B股東要求撤股50萬元，則對應企業(yè)實收資本減少50萬元。2. 資本公積：投資者投入企業(yè)，所有權歸屬于投資者，并且投入金額上超過法定資本的部分。（資本溢價，股本溢價等）屬于投資所產(chǎn)生的，可用于轉增資本。舉例：A股東投資甲企業(yè)，投資款項為10萬元，甲企業(yè)注冊資本為100萬元，但是甲企業(yè)給予A股東8%的股份，分析：A股東實際出資額10萬元與在甲企業(yè)所享有股份8萬元之間的差額2萬元即為甲公司的資本公積資本溢價。 B股東投資乙企業(yè)，投資款款為20萬元，乙企業(yè)注冊資本為100萬元，但是乙企業(yè)給予B股東25%股份，分析：B股東實際出資額20萬元與在乙企業(yè)所享有股份25萬元之間的差額5萬元即為乙企業(yè)的資本公積資本溢價。（負溢價）3. 盈余公積：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤留存部分。（按一定的比例從凈利潤中提?。┵J方：實際提取數(shù)額，借方：用于轉增資本或彌補虧損等數(shù)額。期末余額一般在貸方。對應科目：利潤分配。舉例：盈余公積是企業(yè)有專項用途的一筆準備金，企業(yè)盈利情況按照經(jīng)濟法按要求按照凈利潤的10%的比例提取法定盈余公積，用途：1.轉增資本；2.擴大再生產(chǎn)；3.彌補虧損。實務中企業(yè)還會提取任意盈余公積。4. 利潤分配：核算企業(yè)利潤分配和歷年分配后的結存余額的賬戶。借方：已分配的利潤（盈余公積，應付利潤等）貸方：從“本年利潤”中轉入的利潤總額。貸方余額：表示未分配利潤。對應科目：本年利潤舉例分配流程：（1）彌補五年以前年度虧損。（2）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本的50%以后，可以不再提取。（3）應付優(yōu)先股股利，按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（4）提取任意公積金。提取比例由投資者決議。（5）向普通股投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本會計年度，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。5. 本年利潤：核算企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額賬戶。借方：轉入企業(yè)發(fā)生的各項費用數(shù)額，貸方：轉入企業(yè)取得的各項收入數(shù)額。借方余額：表示本期發(fā)生的虧損總額，貸方余額：本期實現(xiàn)的利潤總額。對應損益類科目。成本費用類（借方增加，貸方減少，期末無余額）成本類借方貸方增加減少 無余額成本類1. 生產(chǎn)成本：企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費用，確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品資金占用情況。借方：企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用（直接材料，直接人工，制造費用，燃料及動力）；貸方：已完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本。下設兩個二級科目：基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本。2. 制造費用：用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用的賬戶。借方：各項間接費用（車間輔助人員工資福利費，機器設備廠房折舊費，修理費，車間辦公費，水電費，機物料消耗等）貸方：轉入生產(chǎn)成本的各種產(chǎn)品負擔的制造費用，該賬戶期末一般無余額。費用類3. 銷售費用：核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費用。借方：發(fā)生的銷售費用，貸方：結轉“本年利潤”借方（例如：銷售部門人員工資和福利費，廣告費，業(yè)務宣傳費，展覽費等）4. 管理費用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。借方：發(fā)生的管理費用，貸方：結轉“本年利潤”（補充：實務中還有辦公費，交通費，差旅費，通訊費，業(yè)務招待費，行政管理人員工資和福利費等）5. 財務費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用。借方：利息支出，匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結轉“本年利潤”借方。6. 主營業(yè)務成本：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務所發(fā)生的生產(chǎn)成本。借方：從庫存商品結轉的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，貸方：轉入“本年利潤”的借方數(shù)額，結轉后無余額。7. 營業(yè)務稅金及附加：企業(yè)核算日常經(jīng)營活動應負擔的各種稅費（營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設稅，教育費附加）借方：應負擔的各項稅金，貸方：轉入“本年利潤”的借方數(shù)額，結轉后無余額。8. 其他業(yè)務成本：核算企業(yè)除“主營業(yè)務收入”以外其他銷售，或提供其他勞務所發(fā)生的支出。借方：發(fā)生的各項支出（銷售加工產(chǎn)品所需的原材料等），貸方：結轉本年利潤的借方數(shù)額，結轉后無余額。9. 營業(yè)外支出：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。借方：發(fā)生的營業(yè)外支出（罰款支出，固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務重組，非常損失等）貸方：轉入“本年利潤”的借方數(shù)額，結轉后無余額。10. 所得稅費用：企業(yè)當期應負擔的所得稅費用。借方：本期應負擔的所得稅費用，貸方：轉入本年利潤的借方舉例：按照利潤總額的25%比例給稅務機關繳納企業(yè)所得稅收入類（貸方增加，借方減少，期末無余額）收入類借方