2013最新企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目小結(jié).doc

企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目小結(jié)資產(chǎn)類（借方增加，貸方減少，期末余額一般在借方）（借方貸方增加減少余額1. 庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)持有的以備滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的備用金。借方：庫(kù)存現(xiàn)金的增加額；貸方：庫(kù)存現(xiàn)金的減少額，期末余額一般在借方。2. 銀行存款：存入各種金融結(jié)構(gòu)的款項(xiàng)。借方：銀行存款的增加額；貸方：銀行存款的減少額，期末余額一般在借方。3. 其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。（一般了解）4. 在途物資：企業(yè)已支付貨款，但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料，貨物處于物流狀態(tài)。入賬成本：買價(jià)+相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。（合理?yè)p耗部分內(nèi)涵在采購(gòu)成本中） “在途物資”科目用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的借方登記企業(yè)購(gòu)入的在途物資的實(shí)際成本，貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購(gòu)成本。5. 原材料：企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，半成品等。本科目的借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。6. 材料成本差異：于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額）， 貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。采用計(jì)劃成本核算對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：原材料，材料采購(gòu)。解釋：計(jì)劃成本1000010=100000；實(shí)際成本 100009=90000；7. 周轉(zhuǎn)材料：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點(diǎn)為：?jiǎn)挝粌r(jià)值比較低。通常被視同存貨，作為流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動(dòng)保護(hù)用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以多次使用，并不改變其實(shí)物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價(jià)值相應(yīng)的攤?cè)胂嚓P(guān)的成本或費(fèi)用項(xiàng)目。實(shí)務(wù)舉例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：周轉(zhuǎn)材料的增加，貸方：周轉(zhuǎn)材料的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結(jié)存低值易耗品的金額。8. 庫(kù)存商品：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購(gòu)商品，接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本或購(gòu)入的商品成本，貸方：轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品或商品的成本；借方余額：已完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。9. 委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品物資等。需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本；如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。委托加工物資實(shí)際成本=加工耗用物資的實(shí)際成本+支付的加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保費(fèi)用+支付的相關(guān)稅金。實(shí)務(wù)中：企業(yè)委托加工的高檔消費(fèi)品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）借方余額：已發(fā)出尚未收回的委托加工物資。10. 委托代銷品：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種，規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般分視同買斷方式與收取手續(xù)費(fèi)方式的兩種情況。實(shí)務(wù)中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂(lè)?！背械奈写N的男式皮鞋。（一般了解）11. 固定資產(chǎn)：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。入賬成本；買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。一般納稅企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)性企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。12. 在建工程：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，進(jìn)行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設(shè)備等的實(shí)際成本。借方：實(shí)際發(fā)生的相關(guān)建造支出，貸方：完工后結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。借方余額：尚未在建狀態(tài)未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的工程項(xiàng)目13. 工程物資：為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。一般下屬四個(gè)明細(xì)科目 專用材料 專用設(shè)備 預(yù)付大型設(shè)備款 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具。借方：購(gòu)進(jìn)工程物資增加數(shù)；貸方：工程物資的領(lǐng)用減少數(shù)14. 固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方：發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用與轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；貸方：出售的價(jià)款與殘值收入。15. 累計(jì)折舊：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，該賬戶貸方登記企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，期末余額在貸方，表示累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊額。實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的計(jì)提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)的折舊政策：（當(dāng)月新增固定資產(chǎn)從下月開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊）直線法：（原始成本預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊110000 1000016. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：資產(chǎn)負(fù)債表日，針對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：資產(chǎn)減值損失。 存貨可變現(xiàn)凈值=存貨估計(jì)售價(jià)進(jìn)一步的加工成本相關(guān)的銷售稅費(fèi)舉例：1004010=50；A材料甲產(chǎn)品；A材料的成本為60；這樣存貨可變凈值低于存貨成本，需要計(jì)提10的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000 50000存貨成本：200000；存貨的可變凈值：150000；則存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)：200000-15000017. 壞賬準(zhǔn)備：在備抵法下，企業(yè)針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等）可能發(fā)生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：資產(chǎn)減值損失18. 應(yīng)收賬款：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務(wù)等形成的，向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方：應(yīng)收但未收到的款項(xiàng)，貸方：已收回的款項(xiàng)。期末余額一般在借方。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款(應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外)、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款入賬：合同價(jià)款+代墊款項(xiàng)（運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)）+增值稅款應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備234000 23400按照應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。19. 其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng)。主要包括： 應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等； 應(yīng)收的出租包裝物租金； 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。20. 預(yù)付賬款：企業(yè)因采購(gòu)材料，物資，接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)商發(fā)生的結(jié)算賬戶增減變動(dòng)情況的賬戶。借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，貸方：計(jì)算核銷的預(yù)付款項(xiàng)。借方余額：已付款，但尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。實(shí)務(wù)中：看對(duì)方是否發(fā)貨。21. 交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。借方：購(gòu)進(jìn)的交易性金融資產(chǎn)；貸方：出售交易性金融資產(chǎn)；借方余額：期末持有的未出售部分的交易性金融資產(chǎn)。22. 應(yīng)收股息：企業(yè)購(gòu)入的股權(quán)投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購(gòu)入的債券投資中，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。借方：登記尚未領(lǐng)取的股利或利息；貸方：登記實(shí)際收到的股利與利息；期末余額一般在借方。對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：投資收益。23. 無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的無(wú)實(shí)物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實(shí)務(wù)中：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)階段所發(fā)生的相關(guān)研究經(jīng)費(fèi)不符合資本的化的部分計(jì)入當(dāng)期損益。 借方：增加的無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法一般采用直線法24. 應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權(quán)而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實(shí)際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。25. 待處理財(cái)產(chǎn)損益：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。借方：財(cái)產(chǎn)物資的盤虧，毀損數(shù)及盤盈數(shù)轉(zhuǎn)銷額，借方余額反映尚未處理財(cái)產(chǎn)凈損失；貸方：盤盈數(shù)及盤虧轉(zhuǎn)銷額，貸方余額反映企業(yè)尚未處理財(cái)產(chǎn)的凈溢余負(fù)債類（借方減少，貸方增加，期末余額一般在貸方）借方 貸方減少 增加 余額負(fù)債類（貸方增加，借方減少，期末余額一般在貸方）1. 短期借款：企業(yè)為解決短期資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。2. 應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出，承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票）與資產(chǎn)類的“應(yīng)收票據(jù)”是相對(duì)的。借方：到期兌付票據(jù)金額，貸方：未到期票據(jù)金額，期末余額一般在貸方。3. 應(yīng)付賬款：企業(yè)購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借方：已歸還供應(yīng)商的款項(xiàng)，貸方：應(yīng)付供應(yīng)商的款項(xiàng)，期末余額一般在貸方：尚未償還供應(yīng)商款項(xiàng)。4. 預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。借方：產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按售價(jià)登記的轉(zhuǎn)銷數(shù)以及退回多付的貨款，貸方：購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。期末余額一般在貸方。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。5. 應(yīng)付職工薪酬：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬的內(nèi)容包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。借方：登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。6. 應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金（增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅，教育費(fèi)附加，資源稅，土地增值稅等）?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的賬戶，借方：企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料，商品時(shí)發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在貸方表示尚未交納的增值稅。一般納稅人：工業(yè)企業(yè)年銷售額50萬(wàn)元；商貿(mào)企業(yè)年銷售額80萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅金當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金（一般納稅人適用稅率17%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交值增值稅借方 貸方1000017% 2000017% =1700 =3400（抵扣） 1700小規(guī)模納稅人：適用稅率3%，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷售額3%7. 其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。借方：已經(jīng)歸還的其他應(yīng)付款；貸方：收到的其他應(yīng)付款項(xiàng)。8. 長(zhǎng)期借款：長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。一般用于固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資以及為了保持長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面。貸方：長(zhǎng)期借款本息的增加額，借方：本息的減少額，貸方余額表示企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。9. 應(yīng)付股利：企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議準(zhǔn)備向股東分配的利潤(rùn)。是企業(yè)利潤(rùn)分配的一個(gè)過(guò)程，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：利潤(rùn)分配。借方：實(shí)際支付股利數(shù)；貸方：宣告股利數(shù)。貸方余額：已計(jì)提尚未發(fā)放的股利10. 應(yīng)付利息：應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。借方：已經(jīng)支付的利息，貸方：已計(jì)提未支付的利息，貸方余額：已計(jì)提尚未償付的利息。所有者權(quán)益類（貸方增加，借方減少，期末余額一般在貸方）所有者權(quán)益借方貸方 期末余額1. 實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本?？梢允牵贺泿判再Y金，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等。貸方：企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。舉例：收到A股東投資款項(xiàng)100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)企業(yè)實(shí)收資本增加100萬(wàn)元。B股東要求撤股50萬(wàn)元，則對(duì)應(yīng)企業(yè)實(shí)收資本減少50萬(wàn)元。2. 資本公積：投資者投入企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者，并且投入金額上超過(guò)法定資本的部分。（資本溢價(jià)，股本溢價(jià)等）屬于投資所產(chǎn)生的，可用于轉(zhuǎn)增資本。舉例：A股東投資甲企業(yè)，投資款項(xiàng)為10萬(wàn)元，甲企業(yè)注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，但是甲企業(yè)給予A股東8%的股份，分析：A股東實(shí)際出資額10萬(wàn)元與在甲企業(yè)所享有股份8萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元即為甲公司的資本公積資本溢價(jià)。 B股東投資乙企業(yè)，投資款款為20萬(wàn)元，乙企業(yè)注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，但是乙企業(yè)給予B股東25%股份，分析：B股東實(shí)際出資額20萬(wàn)元與在乙企業(yè)所享有股份25萬(wàn)元之間的差額5萬(wàn)元即為乙企業(yè)的資本公積資本溢價(jià)。（負(fù)溢價(jià)）3. 盈余公積：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存部分。（按一定的比例從凈利潤(rùn)中提取）貸方：實(shí)際提取數(shù)額，借方：用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損等數(shù)額。期末余額一般在貸方。對(duì)應(yīng)科目：利潤(rùn)分配。舉例：盈余公積是企業(yè)有專項(xiàng)用途的一筆準(zhǔn)備金，企業(yè)盈利情況按照經(jīng)濟(jì)法按要求按照凈利潤(rùn)的10%的比例提取法定盈余公積，用途：1.轉(zhuǎn)增資本；2.擴(kuò)大再生產(chǎn)；3.彌補(bǔ)虧損。實(shí)務(wù)中企業(yè)還會(huì)提取任意盈余公積。4. 利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)分配和歷年分配后的結(jié)存余額的賬戶。借方：已分配的利潤(rùn)（盈余公積，應(yīng)付利潤(rùn)等）貸方：從“本年利潤(rùn)”中轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)總額。貸方余額：表示未分配利潤(rùn)。對(duì)應(yīng)科目：本年利潤(rùn)舉例分配流程：（1）彌補(bǔ)五年以前年度虧損。（2）提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以后，可以不再提取。（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利，按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（4）提取任意公積金。提取比例由投資者決議。（5）向普通股投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本會(huì)計(jì)年度，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。5. 本年利潤(rùn)：核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額賬戶。借方：轉(zhuǎn)入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額，貸方：轉(zhuǎn)入企業(yè)取得的各項(xiàng)收入數(shù)額。借方余額：表示本期發(fā)生的虧損總額，貸方余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。對(duì)應(yīng)損益類科目。成本費(fèi)用類（借方增加，貸方減少，期末無(wú)余額）成本類借方貸方增加減少 無(wú)余額成本類1. 生產(chǎn)成本：企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用，確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品資金占用情況。借方：企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用（直接材料，直接人工，制造費(fèi)用，燃料及動(dòng)力）；貸方：已完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目：基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本。2. 制造費(fèi)用：用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。借方：各項(xiàng)間接費(fèi)用（車間輔助人員工資福利費(fèi)，機(jī)器設(shè)備廠房折舊費(fèi)，修理費(fèi)，車間辦公費(fèi)，水電費(fèi)，機(jī)物料消耗等）貸方：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，該賬戶期末一般無(wú)余額。費(fèi)用類3. 銷售費(fèi)用：核算企業(yè)在商品銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：發(fā)生的銷售費(fèi)用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借方（例如：銷售部門人員工資和福利費(fèi)，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，展覽費(fèi)等）4. 管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”（補(bǔ)充：實(shí)務(wù)中還有辦公費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，通訊費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，行政管理人員工資和福利費(fèi)等）5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：利息支出，匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借方。6. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的生產(chǎn)成本。借方：從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。7. 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)核算日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加）借方：應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。8. 其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)除“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”以外其他銷售，或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出。借方：發(fā)生的各項(xiàng)支出（銷售加工產(chǎn)品所需的原材料等），貸方：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。9. 營(yíng)業(yè)外支出：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。借方：發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出，固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組，非常損失等）貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。10. 所得稅費(fèi)用：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。借方：本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用，貸方：轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方舉例：按照利潤(rùn)總額的25%比例給稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅收入類（貸方增加，借方減少，期末無(wú)余額）收入類借方