如何保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施整理版.doc

.如何保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后如何保障制度的有效實施，讓財務(wù)部門在內(nèi)部控制制度中發(fā)揮執(zhí)行監(jiān)督作用，主要受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境二個因素的制約。要改變目前內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的問題，提高企業(yè)管理水平，管理者要從觀念上改變對財務(wù)工作的認識，財務(wù)工作者要不斷提高自身素質(zhì)，保障制度執(zhí)行的公信力。關(guān)健詞：內(nèi)部控制 保障執(zhí)行 一內(nèi)部控制制度 制度是人們在社會中博弈的規(guī)則，或者說，是人類設(shè)計的制約人們相互行為的約束條件。制度最一般的定義是：要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度一般不獨立存在，通常融于其它相關(guān)的制度之中利用內(nèi)部組織的正確分工與合理的辦事程序，明確每一項業(yè)務(wù)需要哪些手續(xù)，由哪些人辦理，采用哪些具體處理方法，制定處理每一項業(yè)務(wù)的人員之間相互制約方式。建立和建全企業(yè)內(nèi)部控制制度對于保障企業(yè)財產(chǎn)安全完整，保證經(jīng)營活動符合國家法律，法規(guī)和內(nèi)部管理要求，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營管理效率，貫徹既定的管理方針，及時發(fā)現(xiàn)各種錯誤和防止舞弊，控制風(fēng)險防止重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行過程中發(fā)生錯誤和舞弊行為，保證會計資料的真實可靠具有非常重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度主要有組織機構(gòu)控制制度；不相容職務(wù)分離制度；授權(quán)批準控制制度；信息質(zhì)量控制制度；預(yù)算控制制度；實物安全控制制度；文件記錄控制制度；業(yè)績報告控制制度；內(nèi)部審計制度；還包括對外投資、資產(chǎn)處置、分配制度等控制制度。二財務(wù)部門在內(nèi)部控制制度中的作用企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生采購，生產(chǎn)，銷售，對外投資，籌資業(yè)務(wù)會涉及到企業(yè)各部門，由于財會部門在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的各部門中處于中心位置，所以在經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的各職能部門中由會計部門組織實施內(nèi)部控制制度最為合適。一個企業(yè)從設(shè)立之初，收入第一筆注冊資金開始就需要財務(wù)介入進行核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中從籌集資金，使用資金到回收資金，整個生產(chǎn)經(jīng)營過程都離不開財務(wù)核算，因此財務(wù)部門在整個企業(yè)經(jīng)營管理中起著舉足輕重的作用。三內(nèi)部控制制度執(zhí)行現(xiàn)狀財務(wù)部門要在企業(yè)內(nèi)部控制管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，受到內(nèi)部和外部多種因素的制約。外部環(huán)境是保障制度執(zhí)行的重要因素，國家近幾年對財務(wù)工作制定了許多規(guī)章制度，頒布了會計法企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等法律法規(guī)，國家財務(wù)工作的外部環(huán)竟有了很大改善。但目前企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境還是存在著各不相同的問題，首要問題是法人治理結(jié)構(gòu)不建全，各部門職責(zé)不明，領(lǐng)導(dǎo)者管理理念陳舊，對財務(wù)工作不了解，領(lǐng)導(dǎo)大多是業(yè)務(wù)出身重業(yè)務(wù)輕財務(wù)，沒能發(fā)揮財務(wù)工作的職能作用，財務(wù)僅起到事后反映與事后監(jiān)督的作用，弱化了事前參與管理與經(jīng)營，事中控制經(jīng)營的職能。特別是中小企業(yè)和民營企業(yè)，會計工作不受重視，只是一個事后核算的部門，對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)事前事中都沒有參與權(quán)和控制權(quán)，更談不上事前預(yù)測，事中監(jiān)督和控制。大多企業(yè)管理者財務(wù)管理意識模糊，認為財務(wù)核算只是為了對付外部稅務(wù)，工商，銀行等部門的監(jiān)督檢查，不創(chuàng)造經(jīng)濟效益。有些企業(yè)為了節(jié)約勞動力成本，配備會計人員簡之又簡，出納業(yè)務(wù)常由老板娘全權(quán)處理，根本談不上不相容崗位相互分離。大多數(shù)民營企業(yè)會計參與內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度沒有保障，人們常說；“領(lǐng)導(dǎo)者的意圖就是會計工作的方向”，會計人員在企業(yè)中通常處于弱勢參與者的地位，很多時候要受到企業(yè)中強勢參與者的影響和控制。會計人員迫于環(huán)境壓力一般都會按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，這樣又往往使內(nèi)部控制制度流于行式。財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，不能勝任內(nèi)部控制制度對會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，會計工作偏離會計法規(guī)和會計準則的要求，會計信息的真實性，公正性大大折扣。四保障內(nèi)部控制制度執(zhí)行的二點建議要在企業(yè)中保障內(nèi)部控制制度有效的執(zhí)行，管理者的管理理念是制度執(zhí)行的重要保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高管理素質(zhì)和水平，要改變重技術(shù)，輕視財務(wù)的陳舊觀念。我國的大多數(shù)企業(yè)，特別是中小企業(yè)，民營企業(yè)要想做強做大，建立完善的內(nèi)部控制制度用制度管人，按流程辦事尤其顯的重要。領(lǐng)導(dǎo)者要成為制度的堅決執(zhí)行者，尤其要注意不要越權(quán)管理，而應(yīng)逐層放權(quán)，一切均依制度辦事，制度面前人人平等。企業(yè)按國家規(guī)章制度，結(jié)合本企業(yè)特點，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，主要包括：組織機構(gòu)控制制度；不相容職務(wù)分離制度；授權(quán)批準控制制度；信息質(zhì)量控制制度；預(yù)算控制制度；實物安全控制制度；文件記錄控制制度；業(yè)績報告控制制度；內(nèi)部審計制度；對外投資，資產(chǎn)處置，分配等控制制度。在制度建立時要注重制度的科學(xué)性，可操作性。制度的制定要讓執(zhí)行者在工作中都能做到有章可循，有法可依，減少各部門之間的摩擦內(nèi)耗，各部門職權(quán)分明，讓每一個人知道在什么時候因該完成那些工作，完成的標準是什么？明確每個崗位的工作職責(zé)。 筆者認為制度建立后的關(guān)建是各項制度的執(zhí)行與保障。能否保證一切按制度辦事，人們常說制度是提升企業(yè)管理水平的重要手段，但建立了高水平的管理制度沒有執(zhí)行力加以保障，好的制度也無法產(chǎn)生好的作用來。公司的制度如同諸葛亮的軍法，必須不折不扣的執(zhí)行，再好的制度也須在執(zhí)行的基礎(chǔ)上才有意義，我們?nèi)钡牟皇侵贫龋鄙俚氖遣徽鄄豢圬瀼刂贫鹊臎Q心和行動。制度制定后關(guān)健是執(zhí)行，沒有人去執(zhí)行或執(zhí)行力不到位也是沒有用的。 制度執(zhí)行者的業(yè)務(wù)素質(zhì)職業(yè)道德對制度執(zhí)行結(jié)果起決定性作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行者是會計人員，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，工作熟練程度，分析判斷能力的強弱，價值取向正確與否，工作態(tài)度是否認真等因素都直接關(guān)系會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果和提供會計息信的質(zhì)量。會計人員在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度時不光要有專業(yè)知識還要有良好的綜合素質(zhì)，要有團隊合作精神，良好的溝通能力，不僅要精通財務(wù)會計知識，而且要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的相關(guān)知識，用堅實的理論知識運用到企業(yè)內(nèi)部控制的實踐中，只的這樣才能用科學(xué)方法對企業(yè)中不相容職務(wù)分離制度進行監(jiān)督，對業(yè)務(wù)流程中授權(quán)審批項目的范圍、權(quán)限、程序進行監(jiān)督，避免越級審批違規(guī)審批的情況發(fā)生；提高會計信息質(zhì)量；參與企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中的控制監(jiān)督；對實物安全控制制度的執(zhí)行進行檢查；對文件資料，原始憑證記錄保管控制制度進行檢查；按制度要求及時提供業(yè)績報告；加強內(nèi)部審計工作；事前參與對外投資、資產(chǎn)處置、分配等業(yè)務(wù)的決策分析提供調(diào)查分析報告；財務(wù)部門通過對各項制度的有效執(zhí)行，相應(yīng)大大提高了企業(yè)管理水平，從而證明了財務(wù)工作在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位，也讓企業(yè)各部門通過執(zhí)行效果認可會計工作在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要作用。綜上所述企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施主要依賴于管理者的管理理念和制度執(zhí)行者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，因此管理者要注重