企業(yè)財務(wù)會計決算講解及財務(wù)分析方法和應(yīng)用.ppt

2012年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解及財務(wù)分析方法和應(yīng)用2012年12月 企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍 要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強調(diào)的問題 目錄 企業(yè)財務(wù)會計決算的總體要求 一 決算工作依據(jù)決算工作主要依據(jù) 中華人民共和國會計法 中華人民共和國公司法 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 企業(yè)財務(wù)通則 企業(yè)會計準(zhǔn)則 等有關(guān)法規(guī)制度 以及 財政部關(guān)于印發(fā) 加強企業(yè)財務(wù)信息管理暫行規(guī)定 的通知 財企 2012 23號 財政部關(guān)于印發(fā)2012年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表的通知 財企 2012 373號 魯財企 2012 76號文件 二 決算工作總體要求做好資產(chǎn)清查 核實債務(wù)和權(quán)益 正確結(jié)轉(zhuǎn)損益 賬實 賬表一致 加強組織落實 做好層層布置 培訓(xùn)和匯審工作 報表要真實 合法和完整 勾稽關(guān)系正確 說明和分析清楚合規(guī) 符合國家會計制度和財務(wù)制度 及財政部相關(guān)財務(wù)規(guī)定 嚴(yán)格審計 審計而后出具報告要依法和合規(guī) 企業(yè)不準(zhǔn)違反財務(wù)制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換 不得違反會計制度和財務(wù)制度處理和反映賬務(wù) 企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍 要求及注意事項審核 匯總及上報要求常用財務(wù)分析方法講解及應(yīng)用 目錄 企業(yè)分戶錄入封面 行業(yè)補充指標(biāo)標(biāo)識碼 改為 補充指標(biāo)表標(biāo)識碼 增加 17戶數(shù)表 資產(chǎn)負(fù)債表 其他流動負(fù)債 反應(yīng)未包括在短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)繳稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目內(nèi)的流動負(fù)債 含短期融資 實收資本由原來5項縮減為4項 即 國有資本 集體資本 民營資本 外商資本 利潤表 管理費用 項下刪除了 業(yè)務(wù)招待費 現(xiàn)金流量表 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項目外 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 如罰款支出 支付的差旅費 業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出 支付的保險費 支付的工會經(jīng)費及簽發(fā)銀行承兌匯票 保函時繳納的保證金等 基本情況表 勞務(wù)派遣提供的就業(yè)人數(shù) 指企業(yè)當(dāng)年已履行勞務(wù)派遣合同實際提供就業(yè)人員 這些就業(yè)人員的勞動合同由勞務(wù)承包單位與其簽訂 并由承包單位負(fù)責(zé)發(fā)放工資 辦理社會保險等事宜 的平均數(shù) 按照企業(yè)當(dāng)年已履行勞務(wù)派遣合同全年實際提供就業(yè)人次 1人工作1天為1個就業(yè)人次 除以年制度工作日數(shù)計算填列 本年提取的職工培訓(xùn)費用 反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比例提取的專項用于職工教育和培訓(xùn)的費用 工業(yè)增加值 改為 勞動生產(chǎn)總值 指標(biāo)口徑解釋不變 社會貢獻(xiàn)總額 反映企業(yè)工資 勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出 利息支出凈額 已交增值稅 消費稅 營業(yè)稅 有關(guān)銷售稅金及附加 所得稅及有關(guān)費用 企業(yè)對外捐贈和凈利潤等 企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍 要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強調(diào)的問題 目錄 一 決算報表填報要求備用碼嚴(yán)格按照魯財企 2012 76號號文件要求填報 主輔分離表刪除 應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表 中的 國有資本收益 項目 要與市 縣級財政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收入計劃數(shù)額一致 填報時應(yīng)加強審核 應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表 中 石油特別收益金 項目除央企外 地方省市僅有上海 陜西 吉林 廣東省有石油特別收益金 其他省份均沒有 基本情況表 中 自主知識產(chǎn)權(quán) 項目按實際獲得自主知識產(chǎn)權(quán)的項目數(shù)填列 全國國企自主知識產(chǎn)權(quán) PCT專利 20余萬項 其中當(dāng)年新增5 7萬項 所以我省應(yīng)小于1萬項 其中當(dāng)年新增應(yīng)小于6000項 特別強調(diào) 我省擁有國際知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能漏填 國資委監(jiān)管的諸多國有企業(yè)均有PCT專利 符合條件的企業(yè)必須填列 企業(yè)負(fù)責(zé)人及其薪酬的填報易出錯 要求填報從業(yè)資格證書號碼 經(jīng)濟增加值表 自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應(yīng)高度重視 年報要反映企業(yè)建立內(nèi)部控制制度情況 如已經(jīng)建立內(nèi)控制度的企業(yè) 須根據(jù)中介機構(gòu)審計意見 在省補充指標(biāo)表中應(yīng)反映企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進度 同時 為反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度情況 在省補充指標(biāo)中反映企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu) 股東名稱和持股比例 重視資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)據(jù)收集 二 編報企業(yè)基本條件及類別編報企業(yè)條件 具有獨立法人資格 獨立核算 能夠編制完整會計報表編報企業(yè)類別 國有及國有控股企業(yè) 境外企業(yè) 企業(yè)化管理事業(yè)單位城鎮(zhèn)集體企業(yè) 廠辦大集體 非公有制企業(yè) 境外企業(yè) 外商投資企業(yè) 擔(dān)保類金融企業(yè) 國有 非國有 三 報送材料內(nèi)容及報送格式報送內(nèi)容 1 紙質(zhì)材料 報表 編制說明 報表附注 財務(wù)情況說明書 工作總結(jié)等 2 電子數(shù)據(jù)和文檔 匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù) 匯總的2012年決算報表財務(wù)情況說明書電子文檔 經(jīng)中介機構(gòu)審計的企業(yè)的審計報告 文件要求的相關(guān)WORD和EXCEL文檔格式 財政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報 數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng)一下發(fā) 四 報送范圍及時間要求報送范圍 2011年度決算我省年已實現(xiàn)全級次上報 全面反映了國有企業(yè)數(shù)量及納入企業(yè)集團合并報表范圍的企業(yè)總體情況 今年我們依然要求全級次填報 即以法人為單位的統(tǒng)計填報方式 真實地反映企業(yè)數(shù)量和分布情況 報送時間要求 內(nèi)資企業(yè)決算 2013年3月15日 外資決算2013年5月31日 擔(dān)保決算 2013年3月31日 五 決算數(shù)據(jù)的審核 匯總審核 嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān) 層層審核 將錯誤和疑問解決于第一線 匯審時實行互審方式 匯總 嚴(yán)格按照省廳規(guī)定的疊加匯總單位名稱和代碼進行匯總 不按要求匯總的計入決算考核扣分項 企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍 要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強調(diào)的問題 目錄 常用分析方法講解 財政作為政府宏觀管理部門 主要目的是為了能夠直觀了解企業(yè)財務(wù)狀況 對企業(yè)經(jīng)濟運行狀況有系統(tǒng)性的認(rèn)識 為有效制定宏觀調(diào)控決策提供有力數(shù)據(jù)保障 一 企業(yè)財務(wù)分析的目的 首先 企業(yè)財務(wù)分析可以讓我們更好的掌握企業(yè)運行的規(guī)律性 其次 通過財務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運行的狀況及時發(fā)現(xiàn)存在的問題 第三 我們可以通過財務(wù)分析弄清楚企業(yè)的優(yōu)勢和弱點 做到知己知彼 了解個行業(yè) 企業(yè)間的差距 二 常用財務(wù)分析方法通過經(jīng)濟指標(biāo)在數(shù)量上的比較來揭示經(jīng)濟指標(biāo)變化情況的一種分析方法 將連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)進行對比 確定其增減變動的方向 數(shù)額和幅度 以說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法 利用財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法 比較分析方法 趨勢分析法 比率分析法 在經(jīng)濟運行分析中采用總體分析與行業(yè)分析相結(jié)合 同期分析與環(huán)比分析相結(jié)合 文字分析與圖形分析相結(jié)合 上述幾種分析方法緊緊是相對簡單 常用的分析方法 但在工作中我們的目的是為了能夠給做出系統(tǒng) 全面的分析判斷 全方位的了解經(jīng)營成果 這就要求我們不應(yīng)局限于一種方法 需將各種分析方法靈活的結(jié)合在一起為我們所用 綜合分析法 三 企業(yè)財務(wù)狀況分析企業(yè)財務(wù)狀況是指企業(yè)在一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益情況 是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn) 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果在財務(wù)方面的反映 財務(wù)狀況分析是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況的一條重要評價途徑 評價 分析企業(yè)生存發(fā)展基礎(chǔ)的償債能力 盈利能力及其整體水平顯得尤為重要 財務(wù)分析既是已完成的財務(wù)活動的總結(jié) 又是財務(wù)預(yù)測的前提 在財務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用 償債能力償債能力是指企業(yè)對債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度 企業(yè)的償債能力是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要指標(biāo) 按時間長短主要劃分為短期償債能力與長期償債能力 盈利能力盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力 也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力 通常表現(xiàn)為一定時期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其水平的高低 營運能力營運能力是指企業(yè)的經(jīng)營運行能力 即企業(yè)運用各項資產(chǎn)賺取利潤的能力 營運能力反映的是資產(chǎn)的利用效率 它不僅反映企業(yè)的盈利水平 而且反映基礎(chǔ)管理 經(jīng)營策略 市場營銷等方面的綜合狀況 發(fā)展能力發(fā)展能力通常是指企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)撃?利潤總額三年增長率 技術(shù)投入比率 常用分析方法的實際應(yīng)用 一 資產(chǎn)負(fù)債率 二 凈資產(chǎn)收益率 三 存貨周轉(zhuǎn)率 四 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 五 營業(yè)收入增長率 六 凈資產(chǎn)增長率 從以上幾個重點指標(biāo)看 涉及企業(yè)償債能力 盈利能力 營運能力 發(fā)展能力四個方面 資產(chǎn)負(fù)債率與前兩年比較較高 凈資產(chǎn)收益率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入增長率與前兩年同期有所下降 表明企業(yè)目前存貨積壓嚴(yán)重 應(yīng)收賬款回收困難 資金流動性相對較差 企業(yè)經(jīng)濟運行趨勢呈下滑趨勢 企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍 要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強調(diào)的問題 目錄 信息工作需強調(diào)的幾個問題 一 做好信息工作的重要性財政企業(yè)信息工作是財政部門的一項基礎(chǔ)性工作 是保持上下聯(lián)系溝通 是做到 上情下達(dá) 下情上達(dá) 的一個重要渠道和平臺 同級 上級 下級 溝通交流 提供決策依據(jù) 傳遞指示要求 企業(yè)財務(wù)信息工作是反映問題的 預(yù)警器 是觀察態(tài)勢的 晴雨表 是工作決策的 情報部 是掌握進度的 顯示屏 二 數(shù)據(jù)報送及快報分析過程中出現(xiàn)的問題部分市及直管縣快報工作推進慢 覆蓋面窄 上報企業(yè)戶數(shù)少 部分市未按規(guī)定時間報送快報數(shù)據(jù)及運行分析部分地市運行分析上報較晚 分析不夠深入 采納 利用價值不高 重點利稅大戶分析無活情況 僅僅只是羅列報表財務(wù)指標(biāo) 快報運行分析及財政企業(yè)工作動態(tài)報送路徑混亂 影響了信息考核質(zhì)量 快報數(shù)據(jù)報送質(zhì)量有待提高 部分市對快報數(shù)據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)格 未按要求對快報數(shù)據(jù)進行備份 表內(nèi)基本關(guān)系錯誤 金額單位誤填 數(shù)據(jù)重復(fù)等問題 三 推進信息快報工作的幾點建議及要求為配合全面推進國有資本經(jīng)營預(yù)算工作 準(zhǔn)確的掌握國有企業(yè)的經(jīng)濟運行狀況 從明年1月份開始 各市需單獨上報國有企業(yè)數(shù)據(jù)庫 進而形成每月固定 常規(guī)化