會計學(xué)課件基礎(chǔ)會計學(xué)學(xué)科教學(xué)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo) .doc

基礎(chǔ)會計學(xué)學(xué)科教學(xué)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)成都理工大學(xué)商學(xué)院會計系基礎(chǔ)會計學(xué)學(xué)科教學(xué)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)總說明一、編寫實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)的依據(jù)是成都理工大學(xué)會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)計劃。實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)體現(xiàn)了會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)會計制度的精神。二、本實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)強(qiáng)調(diào)理論聯(lián)系實(shí)際，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際動手能力。通過實(shí)驗(yàn)掌握原始憑證的審核，記帳憑證的填制，會計帳簿的設(shè)置和登記以及會計報表的編制。三、本實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)既可以用于配合型操作訓(xùn)練，也可用于獨(dú)立操作訓(xùn)練。四、本實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)由劉建華副教授、張虹副教授共同編寫。2004年5月基礎(chǔ)會計模擬實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)第一部分 模擬企業(yè)基本情況一、企業(yè)類型及經(jīng)營范圍企業(yè)名稱：青城有限責(zé)任公司地 址：青城天仙橋路五號法定代表人：李云輝注冊資金：叁佰萬元（人民幣）整其中：新星公司投入資本1,500,000元，占50%。長城機(jī)器廠投入資本900,000元，占30%。峽江公司投入資本600,000元，占20%。企業(yè)類型：有限責(zé)任公司（國內(nèi)合資）經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售岷山牌系列產(chǎn)品，包括Y-型甲產(chǎn)品、Y-型乙產(chǎn)品、G-30型丙產(chǎn)品、G-40型丁產(chǎn)品。企業(yè)代碼：510245433納稅登記號：510124178640135聯(lián)系電話：87847546占地面積：5850 m2開戶銀行及賬號情況：基本存款戶：市工商銀行天仙路分理處賬號：240-21864022一般存款戶：市建行南陽路分理處賬號：510-24385433證券資金賬戶：光大證券公司賬號業(yè)在職職工235人：離退休職工15人（已全部進(jìn)入社保）。二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置（一）廠部辦公室：負(fù)責(zé)行政管理技術(shù)開發(fā)及質(zhì)檢，協(xié)調(diào)各職能部門的工作。（二）供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)原材料（包括燃料）、包裝物、低值易耗品的采購供應(yīng)，負(fù)責(zé)審核供貨方托收憑證及發(fā)貨單所列品名、單價、數(shù)量是否與購貨合同相符。材料等運(yùn)達(dá)后，應(yīng)填收料單交倉儲部門組織驗(yàn)收入庫。（三）倉儲部門：負(fù)責(zé)各種原材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品的驗(yàn)收、保管、發(fā)出，設(shè)置原材料庫和產(chǎn)成品庫及保管數(shù)量卡。驗(yàn)收材料應(yīng)在收料單上簽字、產(chǎn)成品入庫也應(yīng)在入庫單上簽字。發(fā)出材料應(yīng)見領(lǐng)料單等憑證，產(chǎn)成品發(fā)出也應(yīng)憑銷貨發(fā)票（提貨聯(lián)）并負(fù)責(zé)辦理發(fā)運(yùn)事宜。堅持定期盤點(diǎn)制度。（四）銷售部門：負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的銷售，應(yīng)設(shè)置產(chǎn)成品數(shù)量賬，以便控制可供銷售產(chǎn)品的數(shù)量。負(fù)責(zé)開出銷售發(fā)票，銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用應(yīng)取得有關(guān)憑證并及時傳遞給財會部門。（五）生產(chǎn)車間：包括兩個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間。基本生產(chǎn)加工車間負(fù)責(zé)Y-型甲產(chǎn)品、Y-型乙產(chǎn)品、G-30型丙產(chǎn)品、G-40型丁產(chǎn)品的機(jī)械加工，加工完工半成品直接轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)裝配車間，由裝配車間裝配調(diào)試完工后，交成品庫驗(yàn)收。另外輔助生產(chǎn)維修車間為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供修理服務(wù)。（六）財務(wù)會計科：負(fù)責(zé)組織全廠的會計核算和財務(wù)管理工作，具體工作崗位的分工后面再詳細(xì)介紹。三、生產(chǎn)工藝過程及產(chǎn)品成本計算方法（一）生產(chǎn)流程材 料 庫加工車間裝配車間產(chǎn)成品倉庫完工產(chǎn)成品交庫領(lǐng)用外購套件領(lǐng)用原材料完工半成品轉(zhuǎn)入（二）產(chǎn)品成本計算方法該廠采用分步法計算產(chǎn)品成本。凡屬直接材料、直接人工都直接按計入各步驟各產(chǎn)品成本明細(xì)賬，共同費(fèi)用分配后計入各產(chǎn)品成本明細(xì)賬，月末按約當(dāng)產(chǎn)量計算各步驟在產(chǎn)品成本，機(jī)械加工車間完工半成品采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法直接結(jié)轉(zhuǎn)下一生產(chǎn)步驟。裝配車間領(lǐng)用外購套件仍作為直接材料成本項目核算，完工產(chǎn)成品中的自制半成品成本應(yīng)按當(dāng)月完工半成品成本結(jié)構(gòu)還原。四、會計核算辦法及有關(guān)計算比例（一）存貨核算1、該廠原材料按計劃成本組織日常核算，低值易耗品、包裝物按實(shí)際成本組織日常核算，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法。2、低值易耗品中的一般工具采用一次攤銷法，其余低值易耗品采用分期攤銷法。3、材料成本差異按月末計算的材料成本差異率分?jǐn)偂?、產(chǎn)成品按實(shí)際成本計價，月末按加收平均單價計算銷售產(chǎn)成品成本。（二）固定資產(chǎn)核算1、固定資產(chǎn)按平均年限法分類計提折舊，其中房屋年折舊率為4.8%，機(jī)器設(shè)備年折舊率為18%。2、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)按折舊率的一半計提。3、財產(chǎn)保險費(fèi)按固定資產(chǎn)原價（扣除車輛原價）的3.7（年）計算，按季預(yù)付，分月攤銷。機(jī)動車車輛單獨(dú)保險，按年預(yù)付，分月攤銷。（三）壞賬準(zhǔn)備的計提，存貨跌價準(zhǔn)備的計提。1、年末壞賬準(zhǔn)備的計提年末采用賬齡分析法估計應(yīng)收款項的壞賬損失，調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。壞賬準(zhǔn)備的計提比例如下：賬齡半年以內(nèi)的，按1%計提。賬齡半年以上至一年的，按3%計提。賬齡一年以上至兩年的，按20%計提。賬齡兩年以上至三年的，按50%計提。賬齡三年以上的，按100%計提。2、存貨跌價準(zhǔn)備的計提。期末按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，提取存貨跌價準(zhǔn)備。（四）與工資有關(guān)的各項費(fèi)用，基金的計提依據(jù)及比例項 目計提基數(shù)計 提 比 例企業(yè)負(fù)擔(dān)部分個人負(fù)擔(dān)部分應(yīng)付福利費(fèi)本月工資總額14%工會經(jīng)費(fèi)本月工資總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)本月工資總額1.5%養(yǎng)老保險金上年月平均工資總額20.5%8%住房公積金上年月平均工資總額8%8%基本醫(yī)療保險費(fèi)上年月平均工資總額9.5%2%失業(yè)保險金上年月平均工資總額2%1%（五）稅金及附加的計提1、增值稅稅率 17%（生產(chǎn)及銷售Y-型甲產(chǎn)品、Y-型乙產(chǎn)品、G-30丙產(chǎn)品、G-40型丁產(chǎn)品 17%）2、營業(yè)稅率固定資產(chǎn)出租 5%2、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%4、教育費(fèi)附加率 3%5、房產(chǎn)稅該廠自己用房：房產(chǎn)賬面原值（1扣除率20%）1.2%（年稅率）/12出租房屋：月租金收入12%（稅率）房產(chǎn)稅按月計提，每年分兩次于5月、11月繳納。6、土地使用稅年稅額 5元/平方米 按月計提，每年分兩次于5月、11月繳納。7、車船使用稅 轎車，年稅額320元/輛，直接計入繳納當(dāng)月管理費(fèi)用8、印花稅購買印花稅票時，直接計入當(dāng)月管理費(fèi)用9、企業(yè)所得稅稅率 33%（六）利潤分配按當(dāng)期稅后利潤10%、5%分別計提法定盈余公積和公益金。第二部分會計崗位職責(zé)分工、賬務(wù)處理程序及主要業(yè)務(wù)程序。一、會計崗位職責(zé)分工根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況以及本實(shí)驗(yàn)的需要，對財務(wù)會計科各崗位職責(zé)分工如下：（一）科長（主辦會計）崗位全面負(fù)責(zé)組織會計工作，開設(shè)總分類賬及部分明細(xì)分類賬；審核記帳憑證并編號；定期編制記賬憑證匯總表（或科目匯總表）并登記總分類賬；辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬核算業(yè)務(wù)；定期組織對賬；負(fù)責(zé)籌資與投資的核算；計算應(yīng)交的各種稅金和附加；利潤分配；編制會計報表并進(jìn)行必要的財務(wù)分析。（二）材料核算崗位該崗位負(fù)責(zé)原材料，包裝物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按計劃成本計價，應(yīng)設(shè)置材料采購，原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異等明細(xì)賬，對日常收發(fā)進(jìn)行詳細(xì)登記，并注意同總分類賬的核對以及與倉庫部門的賬實(shí)核對。月終計算出原材料成本差異率，據(jù)以分?jǐn)偛牧铣杀静町?。（三）生產(chǎn)成本核算崗位該崗位負(fù)責(zé)組織生產(chǎn)成本核算，包括基本生產(chǎn)成本核算和輔助生產(chǎn)成本核算。結(jié)合生產(chǎn)車間及其產(chǎn)品，開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”等。成本項目設(shè)專欄進(jìn)行登記；按基本生產(chǎn)車間設(shè)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，并按費(fèi)用項目設(shè)專欄進(jìn)行登記；設(shè)置輔助生產(chǎn)維修明細(xì)賬，并按費(fèi)用項目設(shè)專欄（輔助生產(chǎn)車間不再單獨(dú)核算制造費(fèi)用）進(jìn)行登記。月末采用直接分配法編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，編制“制造費(fèi)用分配表”分配制造費(fèi)用并計入基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。計算月末在產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品成本，并編制完工產(chǎn)品成本匯總表。（四）產(chǎn)成品核算崗位該崗位負(fù)責(zé)建立產(chǎn)成品數(shù)量金額明細(xì)賬，審查產(chǎn)成品成本匯總表及完工產(chǎn)品入庫，負(fù)責(zé)產(chǎn)成品明細(xì)賬的登記以及分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬的設(shè)置和登記。按規(guī)定監(jiān)督產(chǎn)成品盤點(diǎn)并與成品庫進(jìn)行賬實(shí)核對，與總分類賬進(jìn)行賬賬核對，月末按加權(quán)平均法計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)成品成本。盤點(diǎn)發(fā)生溢缺，按月初單位成本轉(zhuǎn)賬。（五）工資核算崗位該崗位平時負(fù)責(zé)工時、產(chǎn)量等資料的記錄，職工考勤。編制工資結(jié)算匯總表以及工資費(fèi)用分配表，負(fù)責(zé)計提職工福利費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。（六）往來結(jié)算崗位該崗位負(fù)責(zé)辦理企業(yè)與各方面的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。與購進(jìn)付款業(yè)務(wù)相關(guān)的核算，應(yīng)與供應(yīng)部門協(xié)作，設(shè)置“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”等明細(xì)賬；與銷售收款業(yè)務(wù)相關(guān)的核算，應(yīng)與銷售部門協(xié)作，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等明細(xì)賬，并根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行登記，定期與有關(guān)總分類賬進(jìn)行核對。（七）出納崗位該崗位負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，建立銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，并根據(jù)有關(guān)貨幣資金收付憑證逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出金額。負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)以及其他銀行結(jié)算憑證的填制。在主辦會計監(jiān)督下與銀行對賬。（八）固定資產(chǎn)核算崗位該崗位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減變動的核算，在建工程的核算以及固定資產(chǎn)折舊的計提，應(yīng)建立固定資產(chǎn)，在建工程，累計折舊等明細(xì)賬，并根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行登記，定期與總分類賬進(jìn)行核對。（九）費(fèi)用核算崗位該崗位負(fù)責(zé)期間費(fèi)用的核算以及營業(yè)外收支的核算，應(yīng)建立“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等明細(xì)賬以及“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行登記，并與有關(guān)總分類賬進(jìn)行核對。模擬實(shí)習(xí)時各崗位分工及人員情況列表如下：崗位職 責(zé) 分 工開 設(shè) 賬 戶人數(shù)備 注主辦會計1、組織協(xié)調(diào)財務(wù)會計工作2、籌資與投資管理3、審核記賬憑證4、匯總記賬憑證5、登記總分類賬6、結(jié)賬、對賬7、計算各種稅 金8、利潤形成及其分配9、編制會計報表1、開設(shè)并登記總分類賬戶2、開設(shè)“實(shí)收資本”“盈余公積”“資本公積”“短期投資”“長期股權(quán)投資”“利潤分配”“應(yīng)交稅金”等明細(xì)賬戶。2材料核算1、材料采購核算2、原材料、包裝物、低值易耗品收發(fā)的核算3、材料成本差異核算4、庫存材料清查盤點(diǎn)1、開設(shè)并登記“物資采購”明細(xì)賬2、開設(shè)“原材料”“包裝物”、“低值易耗品”明細(xì)賬3、開設(shè)“材料成本差異”明細(xì)賬4、開設(shè)待處理流動資產(chǎn)損溢明細(xì)賬2倉庫設(shè)材料數(shù)量 卡產(chǎn)成品核算1、負(fù)責(zé)產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫2、產(chǎn)成品發(fā)出3、產(chǎn)品成本計價1、開設(shè)“產(chǎn)成品”明細(xì)賬2、開設(shè)“分期收款發(fā)出商品”明細(xì)賬3、開設(shè)主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬2倉庫設(shè)產(chǎn)成品數(shù)量卡成本核算基本生產(chǎn)加工車間組織本生產(chǎn)車間的成本核算工作1、開設(shè)并登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬（分甲、乙、丙、丁）2、開設(shè)本車間制造費(fèi)用明細(xì)賬1基本生產(chǎn)裝配車間組織本生產(chǎn)車間的成本核算工作1、開設(shè)并登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬（分甲、乙、丙、丁產(chǎn)品）2、開設(shè)并登記本車間“制造費(fèi)用”明細(xì)賬1輔助生產(chǎn)維修車間組織本輔助生產(chǎn)車間的成本核算開設(shè)并登記輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬1工資核算1、負(fù)責(zé)工時，產(chǎn)量記錄，考勤記錄2、編制工資結(jié)算匯總表及工資費(fèi)用分配表1、開設(shè)并登記“應(yīng)付工資”明細(xì)賬2、開設(shè)并登記“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬1往來結(jié)算往來結(jié)算購進(jìn)付款結(jié)算負(fù)責(zé)與購進(jìn)業(yè)務(wù)相關(guān)的結(jié)算1、開設(shè)并登記“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬2、開設(shè)并登記“應(yīng)付票據(jù)”明細(xì)賬3、開設(shè)并登記“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬4、開設(shè)并登記“預(yù)付賬款”明細(xì)賬1銷售收款結(jié)算負(fù)責(zé)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的結(jié)算1、開設(shè)并登記“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬2、開設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入“明細(xì)賬3、開設(shè)并登記“應(yīng)收票據(jù)“明細(xì)賬4、開設(shè)并登記“其他應(yīng)收款“明細(xì)賬5、開設(shè)并登記“預(yù)收賬款”明細(xì)賬1出納1、負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)2、現(xiàn)金保管3、有價證券保管4、定期與銀行對賬1、開設(shè)并登記現(xiàn)金及記賬和銀行存款日記賬2、開設(shè)并登記“短期借款”，“長期借款”明細(xì)賬3、開設(shè)并登記“其他貨幣資金”明細(xì)賬固定資產(chǎn)核算1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減變化的核算2、計價固定資產(chǎn)折舊3、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)1、開設(shè)并登記“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬2、開設(shè)“在建工程”明細(xì)賬3、開設(shè)“累計折舊”明細(xì)賬4、開設(shè)“固定資產(chǎn)清理”、“待處理固定資產(chǎn)損益”明細(xì)賬1費(fèi)用及營業(yè)外收支的核算1、負(fù)責(zé)各項期間費(fèi)用開支的核算2、營業(yè)外收支的核算1、開設(shè)并登記“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”等明細(xì)賬2、開設(shè)并登記營業(yè)外支出和營業(yè)外收入明細(xì)賬2另外，為便于開展模擬實(shí)驗(yàn)，應(yīng)設(shè)置一些客體單位如開戶銀行，供貨單位，購貨單位、運(yùn)輸部門等，以便產(chǎn)生有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證。二、賬務(wù)處理程序青城有限責(zé)任公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。摸擬實(shí)驗(yàn)過程中，記賬憑證可以采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序如下：收 付 轉(zhuǎn)款 款 賬記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表總分類賬明細(xì)分類賬會計報表原始憑證原始憑證匯總表（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證（可以編制收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證，也可以編制通用記賬憑證）。（2）根據(jù)收款憑證，付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)有關(guān)原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬（4）根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（6）月末總類賬應(yīng)與現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬以及明細(xì)分類賬核對相符（7）根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬資料編制會計報表三、主要業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序（一）材料采購業(yè)務(wù)程序（以托收承付結(jié)單方式為例）供 貨 單 位開戶銀行（供方）開戶銀行（購方）供應(yīng)部門材料保管卡倉庫儲部門 財會科借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：銀行存款借：原材料材料成本差異（超支）貨：物資采購物資采購應(yīng)交稅收應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貨，銀行存款程序說明：（1）供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)需要向供貨單位訂購原材料并簽訂合同。（2）供貨單位按合同發(fā)運(yùn)原材料。（3）供貨單位發(fā)運(yùn)原材料后，憑銷貨發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)以及運(yùn)費(fèi)單證向其開戶銀行辦理托收手續(xù)。（4）購貨方開戶銀行轉(zhuǎn)來供貨方的托收單證（5）將托收單證交供應(yīng)部門核對訂貨合同（6）供應(yīng)部門審核確認(rèn)無誤后，通知財務(wù)科可以付款。（7）財務(wù)科通知銀行付款或默認(rèn)承付后，材料核算崗位根據(jù)有關(guān)憑證登記材料采購等賬戶（8）倉儲部門收到運(yùn)輸部門到貨通知交供應(yīng)部門核對確認(rèn)（9）供應(yīng)部門審核無誤后填一式三聯(lián)收料單交倉儲部門驗(yàn)收（10）倉儲部門驗(yàn)收后，在收料單上簽上實(shí)收數(shù)量并在收料單上簽章，一聯(lián)交供應(yīng)科、一聯(lián)交財務(wù)科、一聯(lián)據(jù)以登記倉庫保管卡。（11）財務(wù)科材料核算崗位根據(jù)收料單記賬聯(lián)，編制記賬憑證登記原材料，材料采購，材料成本差異等賬戶。（二）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)程序材料保管卡倉儲部門（原材料庫）財會科生產(chǎn)車間管理部門借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用。貸：原材料程序說明：（1）生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃，管理部門按需要填制一式三聯(lián)領(lǐng)料單，據(jù)以向倉儲部門領(lǐng)料。（2）倉儲部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料后，登記原材料保管卡，領(lǐng)料部門領(lǐng)回材料。（3）倉儲部門將領(lǐng)料單記賬聯(lián)及領(lǐng)料匯總表交財會科。（4）財會科材料核算崗位根據(jù)領(lǐng)料憑證登記原材料等明細(xì)賬，成本核算崗位據(jù)以登記基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等明細(xì)賬，月終分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r，再登記材料成本差異以及有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬。（三）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)程序購 貨 單 位財會科銷售部門倉儲部門（產(chǎn)成品庫）借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項） 借：營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款產(chǎn)成品數(shù)量賬產(chǎn)成品保管卡借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（產(chǎn)成品）分期收款發(fā)出商品程序說明：（1）購貨單位采購員選妥產(chǎn)品后，由銷售部門開出銷售發(fā)票，購方據(jù)以向財會科辦理付款手續(xù)（提供轉(zhuǎn)賬支票，商業(yè)匯票等）。（2）財會科辦妥收款手續(xù)后在銷售發(fā)票有關(guān)聯(lián)次簽章后退交購方采購人員憑以提貨或通知倉庫發(fā)貨。（3）購貨方采購員憑已辦理付款手續(xù)的銷售發(fā)票提貨聯(lián)向倉儲部門提貨。（4）倉儲部門審核提貨聯(lián)并確認(rèn)無誤后發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管卡。（5）銷售部門根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)定期編制銷售報表送交財會科進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）財會科銷售收款核單崗位根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)，進(jìn)賬單回單聯(lián)或商業(yè)匯票等反映銷售業(yè)務(wù)，并登記有關(guān)賬戶。（7）月末財會科產(chǎn)成品核算崗位應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本并登記有關(guān)賬戶。（四）生產(chǎn)成本核算程序材料費(fèi)用分 配 表水、電費(fèi)分 配 表工資及福利費(fèi)分配表固定資產(chǎn)折舊及大修理費(fèi)分配表待攤、預(yù)提費(fèi)用計算表制造費(fèi)用明 細(xì) 帳輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分 配 表管理費(fèi)用等明 細(xì) 帳基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳 完工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本程序說明：（1）根據(jù)各種費(fèi)用分配表及有關(guān)憑證登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，制造費(fèi)用明細(xì)賬，以及管理費(fèi)用等明細(xì)賬。（2）根據(jù)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（按受益對象直接分配）。（3）根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表分別登記有關(guān)明細(xì)賬。（4）根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬編制制造費(fèi)用分配表對本車間產(chǎn)品分配制造費(fèi)用。（5）根據(jù)制造費(fèi)用分配表登記有關(guān)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。（6）按適當(dāng)方法計算出月末在產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。由于該企業(yè)采用分步法計算產(chǎn)品成本，成本明細(xì)賬按產(chǎn)品品種分設(shè)，逐步結(jié)轉(zhuǎn)，月末在產(chǎn)品成本按約當(dāng)產(chǎn)量法計算。第三部分 實(shí)驗(yàn)操作要求及建賬資料一、本實(shí)驗(yàn)既可進(jìn)行系統(tǒng)配合型操作，也可進(jìn)行單獨(dú)操作。通過實(shí)驗(yàn)使學(xué)生能系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，進(jìn)而加強(qiáng)對會計基本理論的理解，基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練；鍛煉學(xué)生的組織協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)敬業(yè)精神和團(tuán)結(jié)協(xié)作精神；檢驗(yàn)學(xué)生對所學(xué)專業(yè)知識及相關(guān)知識的實(shí)際應(yīng)用能力，為今后從事會計工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。1、要認(rèn)真學(xué)習(xí)工業(yè)企業(yè)會計制度（或企業(yè)會計制度）熟悉會計核算辦法以及相關(guān)會計政策。2、根據(jù)提供的“建賬資料”，開設(shè)總分類賬戶以及相關(guān)的明細(xì)分類戶，開設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將“建賬資料”中的余額數(shù)據(jù)記入相關(guān)賬戶的余額欄內(nèi)，將損益類賬戶的發(fā)生額記入其發(fā)生額欄內(nèi)。3、根據(jù)提供的模擬企業(yè)12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制或取得有關(guān)原始憑證，經(jīng)認(rèn)真審核有關(guān)原始憑證后，填制記賬憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬（記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以采用通用記賬憑證）。4、根據(jù)記賬憑證每5天編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表進(jìn)行試算平衡（發(fā)生額平衡）。5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并結(jié)出其發(fā)生額及余額，與有關(guān)明細(xì)類賬、日記賬進(jìn)行核對。6、期末根據(jù)核對相符的總分類賬戶，明細(xì)分類賬戶及提供的相關(guān)資料，編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤及利潤分配表。7、根據(jù)所編制的會計報表資料，計算有關(guān)財務(wù)指標(biāo)，并進(jìn)行簡要的財務(wù)分析。8、將會計賬簿，報表加具封面裝訂成冊，將記賬憑證按編號順序排列，折疊整齊，加具封面，裝訂成冊。二、建賬資料（一）2003年11月末有關(guān)總賬及明細(xì)賬戶余額科 目編 號總 賬科 目子 目 細(xì) 目余 額賬面格式1001現(xiàn)金9,623三欄式1002銀行存款666,000三欄式工商銀行566,000三欄式建設(shè)銀行100,000三欄式1009其他貨幣資金40,000三欄式證券公司（存出投資款）40,000三欄式1101短期投資55,000三欄式股票55,000三欄式1111應(yīng)收票據(jù)53,000三欄式商業(yè)承兌匯票（大華商場）53,000三欄式1131應(yīng)收賬款464,000三欄式振興公司124,000三欄式宏遠(yuǎn)公司140,000三欄式三匯公司150,000三欄式前鋒公司50,000三欄式1141壞賬準(zhǔn)備2,320(貸)三欄式1133其他應(yīng)收款10,800三欄式運(yùn)輸公司2,500三欄式李云輝2,400三欄式張 興900三欄式廠辦備用金2,000三欄式王 進(jìn)3,000三欄式1211原材料1,445,820三欄式主要材料1,425,220詳見明細(xì)表輔助材料及燃料20,600詳見明細(xì)表1221包裝物54,400三欄式包裝木箱(800個68元)54,400數(shù)量金額式1231低值易耗品10,600 三欄式在庫低值易耗品10,600見明細(xì)表1232材料成本差異45,862三欄式原材料成本差異45,862三欄式1243庫存商品(產(chǎn)成品)1,959,000三欄式Y(jié)-甲產(chǎn)品240臺1,625元390,000數(shù)量金額式Y(jié)-乙產(chǎn)品240臺1,750元420,000數(shù)量金額式G-30丙產(chǎn)品300臺2,010元603,000婁量金額式G-40丁產(chǎn)品250臺2,184元546,000數(shù)量金額式1291分期收款發(fā)出商品150,750三欄式南海公司(G-30丙產(chǎn)品75臺)150,750三欄式4101生產(chǎn)成本179,110三欄式加工車間90,860見明細(xì)賬裝配車間88,250見明細(xì)賬1301待推費(fèi)用3,000三欄式低值易耗品推銷603三欄式財產(chǎn)保險費(fèi)1,997三欄式報刊費(fèi)400三欄式1401長期股權(quán)投資603,260三欄式其他股權(quán)投資龍泉機(jī)器廠120,000三欄式其他股權(quán)投資南華公司483,260三欄式1501固定資產(chǎn)5,815,820三欄式明細(xì)表1502累計折舊2,822,520(貸)三欄式1601工程物資1603在建工程529,360辦公樓大修理工程25,600三欄式生產(chǎn)線工程503,760三欄式1701固定資產(chǎn)清理9,300三欄式1801無形資產(chǎn)305,000三欄式專利權(quán)305,000三欄式2101短期借款1,885,000三欄式工商銀行1,535,000三欄式建設(shè)銀行350,000三欄式2111應(yīng)付票據(jù)43,620三欄式商業(yè)承兌匯票（紅楓鑄造廠）43,620三欄式2121應(yīng)付賬款748,305三欄式前進(jìn)鑄造廠364,000三欄式星光儀器廠267,000三欄式燎原機(jī)械廠117,305三欄式2181其他應(yīng)付款11,502三欄式待領(lǐng)工資(李民)540三欄式職工教育經(jīng)費(fèi)8,678三欄式工會經(jīng)費(fèi)2,284三欄式2153應(yīng)付福利費(fèi)19,920三欄式2171應(yīng)交稅金293,278三欄式未交增值稅65,000三欄式應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅10,850三欄式應(yīng)交所得稅217,428三欄式2176其他應(yīng)交款5,650三欄式應(yīng)交教育費(fèi)附加5,650三欄式2191預(yù)提費(fèi)用43,640三欄式預(yù)提大修理費(fèi)14,120三欄式預(yù)提短期借款利息29,520三欄式2301長期借款1,068,000三欄式工商銀行技術(shù)改造借款1,068,000三欄式3101實(shí)收資本3,000,000三欄式法人資本金新星公司1,500,000三欄式法人資本金長城機(jī)器廠900,000三欄式法人資本金峽江公司600,000三欄式3111資本公積192,500三欄式資本溢價120,000三欄式其他資本公積72,500三欄式3121盈余公積320,500三欄式法定盈余公積205,500三欄式法定公益金115,000三欄式3131本年利潤1,731,950三欄式3141利潤分配221,000三欄式未分配利潤221,000三欄式(二)有關(guān)明細(xì)賬資料主要材料明細(xì)表：（據(jù)以開設(shè)數(shù)量金額明細(xì)賬）材料名稱規(guī) 格單 位數(shù) 量計劃單價（元）金 額A材料-8千克10,00015.44154,400B材料-10千克12,00012.85154,200C材料5mmm2400307.50123,000D材料3mmm2500256.20128,100E材料-18千克25,0005.65141,250F材料-20千克2,5004.4011,000H材料R-1件20035.807,160M材料R-2件40020.508,200N材料R-3件50018.409,200P材料R-4件70046.8032,760W材料R-5件30058.5017,550鋼鑄件件500486243,000銅鑄件件400605242,000Y-套件套10025525,500Y-套件套10024824,800G-30套件套12048057,600G-40套件套10045545,500合 計1,425,220輔助材料及燃料明細(xì)表（據(jù)以開設(shè)數(shù)量金額明細(xì)賬）材料名稱計量單價數(shù) 量計劃單價（元）金 額油 漆千克250143,500稀 釋 劑千克95121,140柴油90#升5,0003.1215,600汽油93#升653.20208機(jī) 油升1015.20152合 計20,600在庫低值易耗品明細(xì)表(據(jù)以開設(shè)數(shù)量金額明細(xì)賬)名 稱計量單位數(shù) 量單 價金 額壓力表只106006,000電動機(jī)臺74002,800手推車臺43501,400安全鉗把1016160扳 手把1024240合 計10,600加工車間11月末基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬資料(在產(chǎn)品成本)(據(jù)以開設(shè)12月基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬)產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計Y-甲半成品（20臺）10,0003,2804,15017,430Y-乙半成品（15臺）9,7503,0523,85016,652G-30丙半成品（40臺）20,8005,1047,58233,486G-40丁半成品（25臺）20,5001,1921,60023,292合 計61,05012,62817,18290,860裝配車間11月末基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬資料：（在產(chǎn)品成本）據(jù)以開設(shè)12月該車間基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn) 品 名 稱半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計Y-甲產(chǎn)品（10臺）8,6002,5502,1501,44014,740Y-乙產(chǎn)品（15臺）16,5003,7202,4602,05024,730G-30丙產(chǎn)品（20臺）16,8009,6002,5202,46531,385G-40丁產(chǎn)品(10臺)9,3104,5501,9001,63517,395合 計51,21020,4209,0307,59088,250固定資產(chǎn)類目表部門或車間廠房或辦公樓機(jī)器設(shè)備汽 車合 計加工車間1,600,000543,0002,143,000裝配車間800,000740,0001,540,000維修車間300,000232,300532,300廠 部1,050,000300,520150,0001,500,520出租固定資產(chǎn)100,000100,000合 計3,750,0001,915,820150,0005,815,820期間費(fèi)用賬戶各明細(xì)項目1-11月累計發(fā)生額營業(yè)費(fèi)用各明細(xì)項目1-11月累計發(fā)生額運(yùn)輸裝卸費(fèi)包裝費(fèi)展覽費(fèi)廣告費(fèi)其 他合 計28,809.00426,000.0058,800.00350,000.009,711.00873,420.00財務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項目1-11月累計發(fā)生額利 息銀行手續(xù)費(fèi)匯 兌 損 失合 計170,354.0011,246.00181,600.00管理費(fèi)用各明細(xì)項目1-11月累計發(fā)生額工資及福利費(fèi)職工保險及公積金折 舊、修理及財產(chǎn)保險費(fèi)物料消耗攤銷壞賬、跌價準(zhǔn)備業(yè)務(wù)招待費(fèi)工會及教育經(jīng)費(fèi)稅金辦公費(fèi)用及其他費(fèi)用合計393,860563,640206,29177,350.6468,50069,338.3677,000123,0001,578,980（三）2003年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表及11月利潤表1、資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:青城有限公司 2003年11月30日 單位:元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金11,097,860715,623短期借款683,130,0001,885,000短期投資225,00055,000應(yīng)付票據(jù)6943,67043,620應(yīng)收票據(jù)35,80053,000應(yīng)付賬款70527,000748,305應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72950應(yīng)收賬款6555,210461,680應(yīng)付福利費(fèi)735,45019,920其他應(yīng)收款710,800應(yīng)付股利7463,000預(yù)付賬款8應(yīng)交稅金75128,000293,278應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款8085005,650存貨103,190,5503,845,542其他應(yīng)付款8118,50011,502待推費(fèi)用113,8003,000預(yù)提費(fèi)用8245,85043,640一年內(nèi)到期的長期投資21預(yù)計負(fù)債83其他流動資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86432,000流動資產(chǎn)合計314,878,2205,144,645其他流動負(fù)債90長期投資：流動負(fù)債合計1004,402,9203,050,915長期股權(quán)投資32385,000603,260長期負(fù)債：長期債權(quán)投資34長期借款1011,068,0001,068,000長期投資合計38385,000603,260應(yīng)付債券102長期應(yīng)付款103固定資產(chǎn)：專項應(yīng)付款106固定資產(chǎn)原價395,835,8205,815,820其他長期負(fù)債108減：累計折舊402,485,8202,822,520長期負(fù)債合計1101,068,0001,068,000固定資產(chǎn)凈值413,350,0002,993,300減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42遞延稅項：固定資產(chǎn)凈額 433,350,0002,993,300遞延稅款貸項111工程物資44負(fù)債合計1145,470,9204,118,915在建工程45249,200529,360固定資產(chǎn)清理469,300所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：固定資產(chǎn)合計503,599,2003,531,960實(shí)收資本(或股本)1153,000,0003,000,000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：減:已歸還投資116無形資產(chǎn)51360,000305,000實(shí)收資本或股本凈 額1173,000,0003,000,000長期待推費(fèi)用52資本公積118210,000192,500其他長期資產(chǎn)53盈余公積119320,500320,500無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60360,000305,000其中:法定公益金120115,000115,000遞延稅項：末分配利潤121221,0001,952,950遞延稅款借項61所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)1223,751,5005,465,950資產(chǎn)總計679,222,4209,584,865負(fù)債及所有者權(quán)益合計1359,222,4209,584,865利 潤 表編制單位：青城有限公司 2003年11月 單位：元項 目本 月 數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入2,754,00024,902,000減：主營業(yè)務(wù)成本1,920,19519,649,700主營業(yè)務(wù)稅金及附加15,500195,097二、主營業(yè)務(wù)利潤818,3055,057,203加：其他業(yè)務(wù)利潤2,89314,709減：營業(yè)費(fèi)用95,450873,420管理費(fèi)用98,7801,578,980財務(wù)費(fèi)用20,500181,600三、營業(yè)利潤606,4682,437,912加：投資收益2,55023,750補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入25,300213,269減：營業(yè)外支出9,56089,931四、利潤總額624,7582,585,000減：所得稅217,428853,050五、凈利潤407,3301,731,950（四）有關(guān)企業(yè)單位開戶行，賬號一覽表紅楓鑄造廠交行新興支遠(yuǎn)公司瀘城工行大安分理電視臺工行玉雙分理處510-38486768新興公司工行石安分理進(jìn)鑄造廠赤城工行蒲陽路分理地公司工行東風(fēng)路分理處240-31740324振興公司工行雅州路分理具商場工行府青路分理處240-31740225運(yùn)輸公司工行東街分理處240-35273642華勝公司工行南門分理處240-32876451勞保商店工行東風(fēng)路分理處240-30187423成套機(jī)電設(shè)備公司交行清江分理信商業(yè)集團(tuán)工行路西分理處240-30742984國稅局工行城西分理處510-49543664地稅局工行玉雙分理處510-54786234燎原機(jī)械廠廣元市工行嘉陵分理處330-47895432名山機(jī)械廠工行三蘇分理處280-83454624市電話局工行東郊分理排水管理站工行大橋分理工療養(yǎng)院工行塔山分理險公司工行東風(fēng)路分理海公司江城工行中山分理處582-07845392市裝修公司工行東街分理石油公司工行東郊分理生公司工行草堂分理處240-21544849星光儀器廠鹽城工行北郊分理處720-49543246健民公司工行星橋分理匯公司水城工行南山分理處360-28454321紅江器材廠重慶市工行沿江分理城配件廠重慶市工行雙碑分理鋒公司廣安市工行前鋒分理處340-27654112長風(fēng)公司重慶市工行長安分理源公司春城工行大觀分理處380-34584566第四部分 實(shí)驗(yàn)操作期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料青城有限責(zé)任公司生產(chǎn)銷售岷山牌系列Y-甲產(chǎn)品、Y-乙產(chǎn)品、G-30丙產(chǎn)品和G-40丁產(chǎn)品，2003年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試按前述賬務(wù)處理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。 1、12月1日，銷售給健民公司Y-乙產(chǎn)品50臺，每臺售價2,660元，價稅合計155,610元，收到轉(zhuǎn)賬支票已送存銀行。 原始憑證：增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）進(jìn)賬單回單聯(lián) 2、12月1日，廠長李云輝出差返回，報銷差旅費(fèi)共計2,560元，抵扣原借支款2,400元，余款出納以現(xiàn)金付訖。 原始憑證：差旅費(fèi)報銷單。 3、12月1日，收到工商銀行轉(zhuǎn)來紅楓鑄造廠委托收款憑證支款通知，支付應(yīng)付票據(jù)款43,620元，經(jīng)查實(shí)票據(jù)已到期，同意付款。 原始憑證：委托收款憑證（支款通知） 4、12月1日，收到工商銀行轉(zhuǎn)來宏遠(yuǎn)公司信匯結(jié)算憑證收款通知，收到貨款140,000元已入賬。 原始憑證：信匯結(jié)算憑證（收款通知） 5、12月1日，廠部辦公室購進(jìn)零星辦公用品78元，打印、復(fù)印企業(yè)評估資料款380元，兩項合計458元，經(jīng)審核無誤以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金。 原始憑證：普通發(fā)票復(fù)印費(fèi)發(fā)票 6、12月1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票1張，支付市電視臺本月產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)4,500元。 原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根電視臺廣告費(fèi)收據(jù) 7、12月1日，加工車間本月計劃投產(chǎn)甲產(chǎn)品200臺，乙產(chǎn)品225臺，丙產(chǎn)品160臺，丁產(chǎn)品225臺，共同領(lǐng)用各種原材料合計957, 200元（見領(lǐng)料單）。并按原材料定額費(fèi)用分配原材料費(fèi)用（見原材料費(fèi)用分配表）。材料名稱A材料B材料C材料D材料E材料領(lǐng)用數(shù)量9,000千克9,000千克250m2200m220,000千克材料名稱H材料M材料N材料鋼鑄件銅鑄件領(lǐng)用數(shù)量200件320件450件425件385件加