第二章銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法

第二章銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、 會(huì)計(jì)科目道德意義和作用（一） 會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基本工具 （二） 是體現(xiàn)政策、考核計(jì)劃和分析業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的依據(jù)（三） 是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)二、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的要求（一） 必須適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要（二） 必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的需要（三） 必須適應(yīng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要三、 會(huì)計(jì)科目的分類（一） 按科目性質(zhì)分類1、 資產(chǎn)類2、 負(fù)債類3、 資產(chǎn)負(fù)債共同類4、 所有者權(quán)益類5、 損益類（二） 按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類1、 表內(nèi)科目2、 表外科目第二節(jié)記賬方法一、 記賬方法的種類1、 單式記賬法對(duì)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用單式記賬法記錄2、 復(fù)式記賬法現(xiàn)在都采用二、 借貸記賬法（一） 基本內(nèi)容1、 以“借”、“貸”為記賬符號(hào)2、 有借必有貸，借貸必相等3、 試算平衡：發(fā)生額、余額（二） 實(shí)例第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、 會(huì)計(jì)憑證的意義和作用會(huì)計(jì)憑證又稱傳票分記賬憑證和原始憑證（一） 反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具（二） 辦理資金收付和記賬的依據(jù)（三） 核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)（四） 保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)安全的手段二、 銀行會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容（一） 會(huì)計(jì)憑證的種類1、 記賬憑證和原始憑證：直接憑以記賬的會(huì)計(jì)憑證稱為記賬憑證；不直接憑以記賬的會(huì)計(jì)憑證稱為原始憑證。2、 單式憑證和復(fù)式憑證：銀行一般采用單式憑證3、 基本憑證和特定憑證：特定憑證使用多（二） 會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容三、 銀行會(huì)計(jì)憑證的編制、審核與傳遞（一） 編制銀行每一筆業(yè)務(wù)都應(yīng)編制記賬憑證或以原始憑證代替。不能多借多貸（二） 審核1、 真實(shí)性2、 合規(guī)性3、 完整性（三） 傳遞1、一般程序：客戶接柜員（審核）記賬員（記賬）出納（記現(xiàn)金日記賬）復(fù)核員（復(fù)核）每日營(yíng)業(yè)結(jié)束，將全部憑證分別按科目匯總編制科目日結(jié)單，使當(dāng)日賬務(wù)結(jié)平，最后將憑證整理裝訂保管。2、憑證傳遞原則（1）先外后內(nèi)，先急后緩（2）“先收款，后記賬”；“先記賬，后付款”（3）先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶憑證傳遞必須一律通過(guò)郵局和由銀行內(nèi)部傳遞，不能在柜外由客戶代為傳遞。（四） 整理裝訂和保管1、 逐日整理裝訂2、 按科目代號(hào)順序排列3、 科目日結(jié)單放在憑證前面4、 外加封底、封面裝訂成冊(cè)。5、 保管超期報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)批準(zhǔn)后銷毀，并造具清冊(cè)存查。四、 銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)（一） 大多采用單式憑證（二） 大量采用原始憑證和記賬憑證相結(jié)合的特點(diǎn)憑證，多聯(lián)套寫(xiě)。（三） 嚴(yán)格按照憑證傳遞原則及時(shí)傳遞和記賬。第四節(jié)賬簿和賬務(wù)組織一、 賬簿和賬務(wù)組織的意義1、 賬簿是系統(tǒng)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，用以記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，具有一定格式的帳頁(yè)相互連接在一起的簿冊(cè)。2、 賬務(wù)組織是指各種賬簿設(shè)置、核算程序和賬務(wù)核對(duì)的有機(jī)配合。3、 銀行的賬務(wù)組織，是根據(jù)同一記賬信息通過(guò)明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)分別進(jìn)行核算的賬務(wù)體系。4、雙線核算和雙線核對(duì)制度二、明細(xì)核算核算程序：根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證記分戶賬（明細(xì)賬）根據(jù)分戶賬登記余額簿（表）重要事項(xiàng)設(shè)登記簿（一）分戶賬按單位或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)的具體對(duì)象立戶，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐筆連續(xù)記載。主要作用是辦理日常業(yè)務(wù)1、分戶式帳頁(yè)：適用于余額表計(jì)息科目和不計(jì)息科目的賬戶及銀行內(nèi)部科目的賬戶。分復(fù)寫(xiě)和單寫(xiě)兩種；具體格式有甲種賬、乙種賬、丙種賬采用復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)，在帳頁(yè)記滿后和年終時(shí)，應(yīng)立即將對(duì)賬單聯(lián)撕下，及時(shí)或定期送交開(kāi)戶單位或?qū)Ψ姐y行對(duì)賬。2、銷賬式帳頁(yè)：適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用，如需分次銷賬課另設(shè)戶記載。（二）登記簿 是輔助性賬簿，為某些業(yè)務(wù)的特殊需要，起備忘、控制和管理的作用。（三）現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿（四）余額表1、按科目設(shè)立2、分計(jì)息余額表和一般余額表3、每日終了，根據(jù)各分戶賬的最后余額編制，逐戶超列。三、綜合核算核算程序：根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬根據(jù)總賬編制日計(jì)表。（一）科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目每日借、貸發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的根據(jù)，并憑以控制明細(xì)賬戶發(fā)生額，扎平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具?，F(xiàn)金科目日結(jié)單可以根據(jù)填好的各科目日結(jié)單現(xiàn)金借、貸方部分各自相加，反方向登記，并與先進(jìn)庫(kù)存簿核對(duì)。（二）總賬1、每日營(yíng)業(yè)終了，由記賬員根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。2、如當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)，應(yīng)將上一日余額重復(fù)記在本日余額欄。（三）日計(jì)表總括反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具。四、明細(xì)核算和綜合核算的相互核對(duì)賬賬、賬款、賬實(shí)、帳表、賬據(jù)和內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)（一）每日核對(duì)1、總賬余額與分戶賬或余額表核對(duì)2、現(xiàn)金收入（付出）日記簿的合計(jì)數(shù)與總賬發(fā)生額核對(duì)；現(xiàn)金庫(kù)存簿總數(shù)與總賬余額、實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)。3、編制日計(jì)表，試算平衡4、表外備忘科目余額與相關(guān)登記簿核對(duì)（二）定期核對(duì)主要是核對(duì)未能納入每日核對(duì)的賬務(wù)。五、 銀行賬務(wù)組織的特點(diǎn)（一）特別嚴(yán)密綜合核算中，除了總賬還有科目日結(jié)單和日計(jì)表；明細(xì)核算中，除了分戶賬還有余額表和多種登記簿。（二）賬務(wù)處理非常及時(shí)每日終了時(shí)，所有的業(yè)務(wù)憑證及資金往來(lái)，都應(yīng)全部入賬。（三）賬務(wù)核對(duì)更為突出綜合核素和明細(xì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行相互核對(duì)，實(shí)行雙線核算和雙線核對(duì)。單選：1.下列屬于銀行基本憑證的是（） A.特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 B.轉(zhuǎn)賬支票 C.進(jìn)賬單 D.聯(lián)行報(bào)單 2.明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是（） A.傳票科目日結(jié)單總賬日計(jì)表 B.傳票總賬日計(jì)表 C.傳票分戶賬余額表 D.傳票分戶賬余額表登記簿 3.下列屬于銀行特定憑證的是( )A.普通轉(zhuǎn)賬支票 B.特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 C.現(xiàn)金收入憑證 D.外匯買賣借方憑證 4、.銀行的賬務(wù)組織是依據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行（ ） A.明細(xì)核算的賬務(wù)體系 B.綜合核算的賬務(wù)體系 C.明細(xì)核算和綜合核算的賬務(wù)體系 D.明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)分別核算的賬務(wù)體系 5、下列核算未體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的是（ ） A.貸款按實(shí)際貸出的金額入賬 B.計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) C.攤銷無(wú)形資產(chǎn) D.計(jì)提各項(xiàng)貸款的應(yīng)收利息 6.適用于余額表計(jì)息科目和不計(jì)息科目的分戶賬是（ ） A.丙種賬 B.乙種賬 C.甲種賬 D.丁種賬 7下列屬于銀行特定憑證的是（）A特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 B劃線轉(zhuǎn)賬支票C現(xiàn)金收入憑證 D外匯買賣借方憑證8綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是（）A傳票余額表分戶賬 B傳票總賬日計(jì)表C傳票科目日結(jié)單總賬日計(jì)表 D傳票科目日結(jié)單總賬余額表多選9、.銀行會(huì)計(jì)的綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成要素是( )A.余額表 B.科目日結(jié)單 C.總賬 D.日計(jì)表 E.分戶賬 10、.下列能引起銀行負(fù)債一增一減的業(yè)務(wù)有( )A.為開(kāi)戶單位簽發(fā)銀行本票 B.銀行為同行開(kāi)戶的兩家單位辦理支票結(jié)算 C.某單位支取現(xiàn)金備用