第二章銀行會計的基本核算方法

第二章銀行會計的基本核算方法第一節(jié)會計科目一、 會計科目道德意義和作用（一） 會計科目是銀行會計核算的基本工具 （二） 是體現(xiàn)政策、考核計劃和分析業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的依據(jù)（三） 是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)二、 會計科目設(shè)置的要求（一） 必須適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟管理的需要（二） 必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的需要（三） 必須適應(yīng)會計核算和財務(wù)管理的需要三、 會計科目的分類（一） 按科目性質(zhì)分類1、 資產(chǎn)類2、 負(fù)債類3、 資產(chǎn)負(fù)債共同類4、 所有者權(quán)益類5、 損益類（二） 按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類1、 表內(nèi)科目2、 表外科目第二節(jié)記賬方法一、 記賬方法的種類1、 單式記賬法對表外科目所涉及的會計事項采用單式記賬法記錄2、 復(fù)式記賬法現(xiàn)在都采用二、 借貸記賬法（一） 基本內(nèi)容1、 以“借”、“貸”為記賬符號2、 有借必有貸，借貸必相等3、 試算平衡：發(fā)生額、余額（二） 實例第三節(jié)會計憑證一、 會計憑證的意義和作用會計憑證又稱傳票分記賬憑證和原始憑證（一） 反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具（二） 辦理資金收付和記賬的依據(jù)（三） 核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)（四） 保護國家和人民財產(chǎn)安全的手段二、 銀行會計憑證的種類和基本內(nèi)容（一） 會計憑證的種類1、 記賬憑證和原始憑證：直接憑以記賬的會計憑證稱為記賬憑證；不直接憑以記賬的會計憑證稱為原始憑證。2、 單式憑證和復(fù)式憑證：銀行一般采用單式憑證3、 基本憑證和特定憑證：特定憑證使用多（二） 會計憑證的基本內(nèi)容三、 銀行會計憑證的編制、審核與傳遞（一） 編制銀行每一筆業(yè)務(wù)都應(yīng)編制記賬憑證或以原始憑證代替。不能多借多貸（二） 審核1、 真實性2、 合規(guī)性3、 完整性（三） 傳遞1、一般程序：客戶接柜員（審核）記賬員（記賬）出納（記現(xiàn)金日記賬）復(fù)核員（復(fù)核）每日營業(yè)結(jié)束，將全部憑證分別按科目匯總編制科目日結(jié)單，使當(dāng)日賬務(wù)結(jié)平，最后將憑證整理裝訂保管。2、憑證傳遞原則（1）先外后內(nèi)，先急后緩（2）“先收款，后記賬”；“先記賬，后付款”（3）先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶憑證傳遞必須一律通過郵局和由銀行內(nèi)部傳遞，不能在柜外由客戶代為傳遞。（四） 整理裝訂和保管1、 逐日整理裝訂2、 按科目代號順序排列3、 科目日結(jié)單放在憑證前面4、 外加封底、封面裝訂成冊。5、 保管超期報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)后銷毀，并造具清冊存查。四、 銀行會計憑證的特點（一） 大多采用單式憑證（二） 大量采用原始憑證和記賬憑證相結(jié)合的特點憑證，多聯(lián)套寫。（三） 嚴(yán)格按照憑證傳遞原則及時傳遞和記賬。第四節(jié)賬簿和賬務(wù)組織一、 賬簿和賬務(wù)組織的意義1、 賬簿是系統(tǒng)記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具，用以記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，具有一定格式的帳頁相互連接在一起的簿冊。2、 賬務(wù)組織是指各種賬簿設(shè)置、核算程序和賬務(wù)核對的有機配合。3、 銀行的賬務(wù)組織，是根據(jù)同一記賬信息通過明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)分別進行核算的賬務(wù)體系。4、雙線核算和雙線核對制度二、明細(xì)核算核算程序：根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證記分戶賬（明細(xì)賬）根據(jù)分戶賬登記余額簿（表）重要事項設(shè)登記簿（一）分戶賬按單位或經(jīng)濟事項性質(zhì)的具體對象立戶，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須逐筆連續(xù)記載。主要作用是辦理日常業(yè)務(wù)1、分戶式帳頁：適用于余額表計息科目和不計息科目的賬戶及銀行內(nèi)部科目的賬戶。分復(fù)寫和單寫兩種；具體格式有甲種賬、乙種賬、丙種賬采用復(fù)寫帳頁，在帳頁記滿后和年終時，應(yīng)立即將對賬單聯(lián)撕下，及時或定期送交開戶單位或?qū)Ψ姐y行對賬。2、銷賬式帳頁：適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用，如需分次銷賬課另設(shè)戶記載。（二）登記簿 是輔助性賬簿，為某些業(yè)務(wù)的特殊需要，起備忘、控制和管理的作用。（三）現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿（四）余額表1、按科目設(shè)立2、分計息余額表和一般余額表3、每日終了，根據(jù)各分戶賬的最后余額編制，逐戶超列。三、綜合核算核算程序：根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬根據(jù)總賬編制日計表。（一）科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會計科目每日借、貸發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的根據(jù)，并憑以控制明細(xì)賬戶發(fā)生額，扎平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。現(xiàn)金科目日結(jié)單可以根據(jù)填好的各科目日結(jié)單現(xiàn)金借、貸方部分各自相加，反方向登記，并與先進庫存簿核對。（二）總賬1、每日營業(yè)終了，由記賬員根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。2、如當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)，應(yīng)將上一日余額重復(fù)記在本日余額欄。（三）日計表總括反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具。四、明細(xì)核算和綜合核算的相互核對賬賬、賬款、賬實、帳表、賬據(jù)和內(nèi)外賬務(wù)核對（一）每日核對1、總賬余額與分戶賬或余額表核對2、現(xiàn)金收入（付出）日記簿的合計數(shù)與總賬發(fā)生額核對；現(xiàn)金庫存簿總數(shù)與總賬余額、實際庫存數(shù)核對。3、編制日計表，試算平衡4、表外備忘科目余額與相關(guān)登記簿核對（二）定期核對主要是核對未能納入每日核對的賬務(wù)。五、 銀行賬務(wù)組織的特點（一）特別嚴(yán)密綜合核算中，除了總賬還有科目日結(jié)單和日計表；明細(xì)核算中，除了分戶賬還有余額表和多種登記簿。（二）賬務(wù)處理非常及時每日終了時，所有的業(yè)務(wù)憑證及資金往來，都應(yīng)全部入賬。（三）賬務(wù)核對更為突出綜合核素和明細(xì)核算的各個環(huán)節(jié)都進行相互核對，實行雙線核算和雙線核對。單選：1.下列屬于銀行基本憑證的是（） A.特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 B.轉(zhuǎn)賬支票 C.進賬單 D.聯(lián)行報單 2.明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是（） A.傳票科目日結(jié)單總賬日計表 B.傳票總賬日計表 C.傳票分戶賬余額表 D.傳票分戶賬余額表登記簿 3.下列屬于銀行特定憑證的是( )A.普通轉(zhuǎn)賬支票 B.特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 C.現(xiàn)金收入憑證 D.外匯買賣借方憑證 4、.銀行的賬務(wù)組織是依據(jù)同一會計憑證進行（ ） A.明細(xì)核算的賬務(wù)體系 B.綜合核算的賬務(wù)體系 C.明細(xì)核算和綜合核算的賬務(wù)體系 D.明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)分別核算的賬務(wù)體系 5、下列核算未體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算基礎(chǔ)的是（ ） A.貸款按實際貸出的金額入賬 B.計提固定資產(chǎn)的折舊費 C.攤銷無形資產(chǎn) D.計提各項貸款的應(yīng)收利息 6.適用于余額表計息科目和不計息科目的分戶賬是（ ） A.丙種賬 B.乙種賬 C.甲種賬 D.丁種賬 7下列屬于銀行特定憑證的是（）A特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 B劃線轉(zhuǎn)賬支票C現(xiàn)金收入憑證 D外匯買賣借方憑證8綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是（）A傳票余額表分戶賬 B傳票總賬日計表C傳票科目日結(jié)單總賬日計表 D傳票科目日結(jié)單總賬余額表多選9、.銀行會計的綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成要素是( )A.余額表 B.科目日結(jié)單 C.總賬 D.日計表 E.分戶賬 10、.下列能引起銀行負(fù)債一增一減的業(yè)務(wù)有( )A.為開戶單位簽發(fā)銀行本票 B.銀行為同行開戶的兩家單位辦理支票結(jié)算 C.某單位支取現(xiàn)金備用