MPAcc審計課程資料匯總-E15固定資產(chǎn)及累計折舊.xls

項目名稱 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn) 被審計單位名稱 大華鋼鐵公司 財務報表截止日 期間 2010年12月31日 編制人 劉力 編制日期 2011年2月20日 復核人 張虹 復核日期 2011年2月24日 表樣索引號 固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序E15 固定資產(chǎn)審定表E151 固定資產(chǎn) 累計折舊及減值準備明細表E152 固定資產(chǎn)盤點檢查情況表E153 固定資產(chǎn)增加檢查表E154 固定資產(chǎn)減少檢查表E155 租賃詢證函E156 折舊計算檢查表E157 利安達會計師事務所審計工作底稿 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序 被被審審計計單單位位 大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司 索索引引號號 E15E15 項項目目 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn) 財財務務報報表表截截止止日日 期期間間 20102010年年1212月月3131日日 編編制制 劉劉力力 復復核核 張張虹虹 日日期期 20112011年年2 2月月2020日日 日日期期 20112011年年2 2月月2424日日 第第一一部部分分 認認定定 審審計計目目標標和和審審計計程程序序?qū)獞P關系系 一 審計目標與認定對應關系表 審 計 目 標 財 務 報 表 認 定 存在完整性 權利和義務 計價和分攤列報 A 資產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的 B 所有應當記錄的固定資產(chǎn)均已記錄 C 記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制 D 固定資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中 與之相 關的計價或分攤已恰當記錄 E 固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中 作出恰當列報 二 審計目標與審計程序?qū)P系表 審計目標可供選擇的審計程序索引號 D 1 獲取或編制固定資產(chǎn)明細表 復核加計是否正確 并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是 否相符 結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備與報表數(shù)核對是否相符 E152 ABD 2 實質(zhì)性分析程序 1 基于對被審計單位及其環(huán)境的了解 進行以下比較 并考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響 建立有關數(shù)據(jù)的期望值 1 分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率 并與上期比較 2 計算固定資產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例 并進行本期各月 本期與以 前各期的比較 2 確定可接受的差異額 3 將實際情況與期望值相比較 識別需要進一步調(diào)查的差異 4 如果其差額超過可接受的差異額 調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù) 例如 通過檢查相關的憑證 5 評估分析程序的測試結(jié)果 A 3 實地檢查重要固定資產(chǎn) 如為首次接受委托 應適當擴大檢查范圍 確定其是否存 在 關注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn) E153 C 4 檢查固定資產(chǎn)的所有權或控制權 對各類固定資產(chǎn) 獲取 收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計單位所有 對外購的機 器設備等固定資產(chǎn) 審核采購發(fā)票 采購合同等 對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn) 查閱有關的 合同 產(chǎn)權證明 財產(chǎn)稅單 抵押借款的還款憑據(jù) 保險單等書面文件 對融資租入的 固定資產(chǎn) 檢查有關融資租賃合同 對汽車等運輸設備 檢查有關運營證件等 對受留 置權限制的固定資產(chǎn) 結(jié)合有關負債項目進行檢查 ABDC 5 檢查本期固定資產(chǎn)的增加 E154 1 詢問管理層當年固定資產(chǎn)的增加情況 并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細表進行核對 2 檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確 手續(xù)是否齊備 會計處理是否正確 1 對于外購固定資產(chǎn) 通過核對采購合同 發(fā)票 保險單 發(fā)運憑證等資料 抽查測 試其入賬價值是否正確 授權批準手續(xù)是否齊備 會計處理是否正確 如果購買的是房 屋建筑物 還應檢查契稅的會計處理是否正確 檢查分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值及 會計處理是否正確 利安達會計師事務所審計工作底稿 2 對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) 應檢查固定資產(chǎn)確認時點是否符合企業(yè)會計準則的 規(guī)定 入賬價值與在建工程的相關記錄是否核對相符 是否與竣工決算 驗收和移交報 告等一致 對已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài) 但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn) 檢查其 是否已按估計價值入賬 并按規(guī)定計提折舊 3 對于投資者投入的固定資產(chǎn) 檢查投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認的價 值入賬 并檢查確認價值是否公允 交接手續(xù)是否齊全 涉及國有資產(chǎn)的 是否有評估 報告并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評審備案或核準確認 4 對于更新改造增加的固定資產(chǎn) 檢查通過更新改造而增加的固定資產(chǎn)增加的原值是 否符合資本化條件 是否真實 會計處理是否正確 重新確定的剩余折舊年限是否恰當 5 對于融資租賃增加的固定資產(chǎn) 獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關證明文件 檢查融資 租賃合同的主要內(nèi)容不得 并結(jié)合長期應付款 未確認融資費用科目檢查相關的會計處 理是否正確 6 對于企業(yè)合并 債務重組和非貨幣性資產(chǎn)交換增加的固定資產(chǎn) 檢查產(chǎn)權過戶手續(xù) 是否齊備 檢查固定資產(chǎn)入賬價值及確認的損益和負債是否符合規(guī)定 7 如果被審計單位為外商投資企業(yè) 檢查其采購國產(chǎn)設備退還增值稅的會計處理是否 正確 8 對于通過其他途徑增加的固定資產(chǎn) 應檢查增加固定資產(chǎn)的原始憑證 核對其計價 及會計處理是否正確 法律手續(xù)是否齊全 3 檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費用 如果存在棄置費用 檢查棄置費用的估計方法和 棄置費用的估計方法和棄置費用現(xiàn)值的計算是否合理 會計處理是否正確 ABD 6 檢查本期固定資產(chǎn)的減少 E155 1 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目 抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 2 檢查出售 盤虧 轉(zhuǎn)讓 報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準 會計處理是否正 確 3 檢查因修理 更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 4 檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 5 檢查債務重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 6 檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 AB 7 檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 檢查固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認條件 如不滿足 檢查該支出是否在該 后續(xù)云朵出發(fā)生時計入當期損益 ABDC 8 檢查固定資產(chǎn)的租賃 E156 1 固定資產(chǎn)的租賃是否簽訂了合同 租約 手續(xù)是否完備 合同內(nèi)容是否符合國家規(guī)定 是否經(jīng)相關管理部門的審批 2 租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需 或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余閑置不用 的 3 租金收取是否簽有合同 有無多收 少收現(xiàn)象 4 租入固定資產(chǎn)有無久占有用 浪費損壞的現(xiàn)象 租出的固定資產(chǎn)有無長期不收租金 無人過問 是否有變相饋贈 轉(zhuǎn)讓等情況 5 租入固定資產(chǎn)是否已登記備查簿 6 如果被審計單位的固定資產(chǎn)中融資租賃占有相當大的比例 復核新增加的租賃協(xié)議 檢查租賃是否符合融資租賃的條件 會計處理是否正確 資產(chǎn)的入賬價值 折舊 相 關負債 檢查以下內(nèi)容 1 復核租賃的折現(xiàn)率是否合理 2 檢查租賃相關稅費 保險費 維修費等費用的會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī) 定 3 檢查融資租入固定資產(chǎn)的折舊方法是否合理 4 檢查租賃付款情況 5 檢查租入固定資產(chǎn)的成新程度 7 向出租人函證租賃合同及執(zhí)行情況 8 租入固定資產(chǎn)改良支出的核算是否符合規(guī)定 ABDCE154 利安達會計師事務所審計工作底稿 D 9 獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關證明文件 并觀察其實際狀況 檢查是否已按規(guī)定計提 折舊 相關的會計處理是否正確 D 10 獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件 并作相應記錄 A 11 獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關證明文件并作相應記錄 檢查對其預計凈殘值調(diào)整是 否正確 會計處理是否正確 B 12 檢查固定資產(chǎn)保險情況 復核保險范圍是否足夠 ABD 13 檢查有無與關聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動 是否經(jīng)適當授權 交易價格是否公允 對 于合并范圍內(nèi)的購售活動 記錄應予合并抵銷的金額 D 14 對應計入固定資產(chǎn)價值的借款費用 應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定 結(jié)合長短期借款 應付債券或長期應付款的審計 檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額 以及 會計處理是否正確 DE 15 檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關的財務承諾 CE 16 檢查固定資產(chǎn)的抵押 擔保情況 結(jié)合對銀行借款等的檢查 了解固定資產(chǎn)是否存 在重大的抵押 擔保情況 如存在 應取證 并作相應的記錄 同時提請被審計單位作 恰當披露 D 17 檢查累計折舊 1 獲取或編制累計折舊分類匯總表 復核加計是否正確 并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù) 核對 E152 2 檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關企業(yè)會計準則的規(guī)定 確定其 所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)合理分攤其成本 前后期限是否一致 預計使用壽命和預計凈殘值是否合理 3 復核本期折舊費用的計提和分配 1 了解被審計單位的折舊政策是否符合規(guī)定 計提折舊范圍是否正確 確定的使用壽 命 預計凈殘值和折舊方法是否合理 如采用加速折舊法是否取得批準文件 2 檢查被審計單位折舊政策前后期是否一致 3 復核本期折舊費用的計提是否正確 尤其關注已計提減值準備的固定資產(chǎn)的折舊 E157 4 檢查折舊費用的分配方法是否合理 是否與上期一致 分配計入各項目的金額占本 期全部折舊計提額的比例與上期比較是否有重大差異 5 注意固定資產(chǎn)增減變動時有關折舊的會計處理是否符合規(guī)定 查明通過更新改造 接受捐贈或融資租入而增加的固定資產(chǎn)的折舊費用計算是否正確 4 將 累計折舊 賬戶貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬 戶的借方相比較 檢查本期所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用 若存 在差異 應追查原因 并考慮是否應建議作適當調(diào)整 5 檢查累計折舊的減少是否合理 會計處理是否正確 D 18 檢查固定資產(chǎn)的減值準備 1 獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表 復核加計是否正確 并與總賬數(shù)和明細賬合 計數(shù)核對 2 檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分 會計處理是否正確 3 檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當 計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分 會計處理是 否正確 E152 4 計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率 并與期初該比率比較 分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況 5 檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn) 會計處理是否正 確 6 檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況 確定減值準備在以后會計期間沒有轉(zhuǎn) 回 19 根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序 E 20 檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報 1 固定資產(chǎn)的確認條件 分類 計量基礎和折舊方法 2 各類固定資產(chǎn)的使用壽命 預計凈殘值和折舊率 3 各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價 累計折舊額及固定資產(chǎn)減值準備累計金額 4 當期確認的折舊費用 5 對固定資產(chǎn)所有權的限制及其金額和用于擔保的固定資產(chǎn)賬面價值 利安達會計師事務所審計工作底稿 6 準備處置的固定資產(chǎn)名稱 賬面價值 公允價值 預計處置費用和預計處置時間等 第第二二部部分分 計計劃劃實實施施的的實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序 項 目 財務報表認定 存在完整性 權利和義務 計價和分攤列報 評估的重大錯報風險水平 注1 控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論 注2 E 利安達會計師事務所審計工作底稿 需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度 計劃實施的實質(zhì)性程序 注3 索引號 執(zhí)行人 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 注 1 結(jié)果取自風險評估工作底稿 2 結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿 3 計劃實施的實質(zhì)性程序與財務報表認定之間的對應關系用 表示 利安達會計師事務所審計工作底稿 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)審審定定表表 被被審審計計單單位位 大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司 索索引引號號 E151E151 項項目目 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)審審定定表表 財財務務報報表表截截止止日日 期期間間 20102010年年1212月月3131日日 編編制制 劉劉力力 復復核核 張張虹虹 日日期期 20112011年年2 2月月2020日日 日日期期 20112011年年2 2月月2424日日 項目名稱 期末 未審數(shù) 賬項調(diào)整重分類調(diào)整 期末審定數(shù) 借方貸方借方貸方 一 固定資產(chǎn)原價合計72 304 000 0072 304 000 00 其中 房屋 建筑物44 720 000 0044 720 000 00 機器設備23 328 100 0023 328 100 00 運輸工具4 255 900 004 255 900 00 二 累計折舊合計50 076 003 90928 000 0049 148 003 90 其中 房屋 建筑物408 000 00408 000 00 機器設備520 000 00520 000 00 運輸工具 三 減值準備合計1 258 000 001 258 000 00 其中 房屋 建筑物 機器設備1 258 000 001 258 000 00 運輸工具 四 賬面價值合計20 969 996 1021 897 996 10 其中 房屋 建筑物 機器設備 運輸工具 審計結(jié)論 1 總賬 明細賬與報表數(shù)核對相符 2 經(jīng)審計多計提折舊928 000 00 經(jīng)調(diào)整 未見重大異常 利安達會計師事務所審計工作底稿 上期末 審定數(shù) E157 E157 E157 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)審審定定表表 E151E151 20102010年年1212月月3131日日 張張虹虹 20112011年年2 2月月2424日日 1 總賬 明細賬與報表數(shù)核對相符 2 經(jīng)審計多計提折舊928 000 00 經(jīng)調(diào)整 未見重大異常 利安達會計師事務所審計工作底稿 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn) 累累計計折折舊舊及及減減值值準準備備明明細細表表 被被審審計計單單位位 大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司 索索引引號號 E152E152 項項目目 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn) 累累計計折折舊舊及及減減值值準準備備明明細細表表 財財務務報報表表截截止止日日 期期間間 20102010年年1212月月3131日日 編編制制 劉劉力力 復復核核 張張虹虹 日日期期 20112011年年2 2月月2020日日 日日期期 20112011年年2 2月月2424日日 項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注 一 原價合計70 670 000 001 650 000 0016 000 0072 304 000 00 其中 房屋 建筑物44 720 000 0044 720 000 00 機器設備23 250 000 0094 100 0016 000 0023 328 100 00 運輸工具2 700 000 001 555 900 004 255 900 00 二 累計折舊合計48 796 000 001 295 003 9015 000 0050 076 003 90 其中 房屋 建筑物 機器設備 運輸工具 三 固定資產(chǎn)減值準備合計1 258 000 001 258 000 00 其中 房屋 建筑物 機器設備1 258 000 001 258 000 00 運輸工具 四 固定資產(chǎn)賬面價值合計20 616 000 00354 996 101 000 0020 969 996 10 其中 房屋 建筑物 機器設備 運輸工具 編制說明 備注欄可填列固定資產(chǎn)的使用年限 剩余使用年限 殘值率和年折舊率等情況 審計說明 經(jīng)審計 未發(fā)現(xiàn)重大異常 利安達會計師事務所審計工作底稿 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)盤盤點點檢檢查查情情況況表表 被被審審計計單單位位 大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司 索索引引號號 E153E153 項項目目 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)盤盤點點檢檢查查情情況況表表 財財務務報報表表截截止止日日 期期間間 20102010年年1212月月3131日日 編編制制 劉劉力力 復復核核 張張虹虹 日日期期 20112011年年2 2月月2020日日 日日期期 20112011年年2 2月月2424日日 序號名稱規(guī)格型號計量單位單價 賬面結(jié)存被審計單位盤點實際檢查 備注 數(shù)量金額數(shù)量金額盤虧 數(shù)量金額盤虧 1煉鐵車間廠房幢50015001500 2煉鐵車間1號高爐個89018901890 3煉鐵車間2號高爐個52715271527 4煉鋼車間廠房幢32013201320 5煉鋼車間轉(zhuǎn)爐個34026802680 6煉鋼車間連鑄機臺41028202820 7軋鋼車間廠房幢25012501250 8軋鋼車間軋機臺106 6733203320 9軋鋼車間加熱爐個58015801580 10機修車間廠房幢10011001100 11機修車間鑄機臺3651805180 12機修車間磨床臺41 155282 31282 31 13供電車間配電室設備臺10355155515 14供電車間供電系統(tǒng)臺11522302230 15供電車間儀表個4 510451045 16公司管理部門辦公樓幢62516251625 17公司管理部門辦公用汽車臺52 852105 72105 7 18公司管理部門經(jīng)營用車臺39 998319 898319 89 19福利部門醫(yī)務所設備臺20480480 20福利部門食堂設備臺6 051060 51060 5 21福利部門電烤爐臺16 16 合計7230 47236 4 利安達會計師事務所審計工作底稿 檢查時間 2011年1月20日檢查地點 檢查人 劉力盤點檢查比例 100 審計說明 盤盈電烤爐一臺 價值60000元 應作調(diào)整分錄 借 固定資產(chǎn) 60000 貸 營業(yè)外收入 60000 由于此項低于重性水平 注冊會計師經(jīng)綜合考慮 將此筆業(yè)務作為不調(diào)整事項 利安達會計師事務所審計工作底稿 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)增增加加檢檢查查表表 被被審審計計單單位位 大大華華鋼鋼鐵鐵公公司司 索索引引號號 E154E154 項項目目 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)增增加加檢檢查查表表 財財務務報報表表截截止止日日 期期間間 20102010年年1212月月3131日日 編編制制 劉劉力力 復復核核 張張虹虹 日日期期 20112011年年2 2月月2020日日 日日期期 2011 2 242011 2 24 固定資產(chǎn)名稱取得日期取得方式固定資產(chǎn)類別 增加情況 憑證號 核對內(nèi)容 用 表示 數(shù)量原價12345678 大型運輸設備2010 12 10融資租賃運輸工具11 248 900 00轉(zhuǎn)8 生產(chǎn)用發(fā)電機2010 12 5 非貨幣性資產(chǎn)交換機器設備139 100 00轉(zhuǎn)10 辦公用汽車2010 12 6債務重組運輸工具1307 000 00轉(zhuǎn)12 設備2010 12 31盤盈機器設備155 000 00轉(zhuǎn)57 核對內(nèi)容說明 1 與發(fā)票是否一致 2 與付款單據(jù)是否一致 3 與購買 建造合同是否一致 4 與驗收報告或評估報告等是否一致 5 審批手續(xù)是否齊全 6 與在建工程 轉(zhuǎn)出數(shù)是否一致 7 會計處理是否正確 入賬日期和入賬金額 8 審計說明 經(jīng)審定 轉(zhuǎn)賬10號憑證會計處理不正確應作調(diào)整 借 固定資產(chǎn)4500 主營業(yè)務成本35000 營業(yè)外支出500 貸 主營業(yè)務收入40000 固定資產(chǎn)少計4500元 低于重要性水平 屬于未調(diào)整賬項 利安達會計師事務所審計工作底稿 利安達會計師事務所審計工作底稿 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減少少檢檢查查表表 被被審審計