云南省中級會計師《中級會計實務》試題（I卷） 附解析.docVIP

云南省中級會計師中級會計實務試題（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 400 元/件，公允價值和計稅價格均為 600 元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（ ）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.062、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本共2000萬元，已全部投入使用，人工成本800萬元，資本化的借款費用50萬元，安裝費用100萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務費10萬元，員工培訓費8萬元。甲公司建造該設備的成本為（ ）萬元。A.2988B.2960C.2980D.29303、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 4、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為206萬元，其中包含已到期尚未領取的利息6萬元，另支付交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 A. 206 B. 200 C. 204 D. 210 5、2016年6月30日，P公司向同一集團內(nèi)S公司的原股東A公司定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價值為8.68元)，取得S公司100%的股權，相關手續(xù)于當日完成，并能夠?qū)公司實施控制。合并后S公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。S公司為A公司于2014年5月10日以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購的全資子公司。合并日，S公司個別財務報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，A公司合并財務報表中的S公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元，商譽500萬元(未發(fā)生減值)。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關稅費等其他因素影響。2016年6月30日，P公司對S公司長期股權投資初始投資成本為（ ）萬元。A.3500B.4000C.2200D.27006、甲公司2017年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元,已計提累計折舊50萬元,已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2017年1o月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2017年對該改良后生產(chǎn)緯應計提的累計折舊金額為（ ）萬元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.337、某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利制用最簡便算法計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則應選用的時間價值系數(shù)是（ ）。A.復利終值系數(shù)B.復利現(xiàn)值系數(shù)C.普通年金終值系數(shù)D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)8、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開始日該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、219、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失 600 萬元D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)家公司 2016 年度存在重大會計舞弊10、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，為合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用在發(fā)生時計入（ ）。A.長期股權投資B.管理費用C.投資收益D.營業(yè)外支出11、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為（ ）萬元。A、60B、44C、52D、7212、關于企業(yè)會計政策的選用，下列情形中不符合相關規(guī)定的是（ ）。A、因原采用的會計政策不能可靠的反映企業(yè)的真實情況而改變會計政策B、會計準則要求變更會計政策C、為減少當期費用而改變會計政策D、因執(zhí)行企業(yè)會計準則將對子公司投資由權益法核算改為成本法核算13、企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，其涉及補償金額應當（ ）。 A. 直接沖減預計負債和營業(yè)外支出金額 B. 直接增加預計負債金額 C. 很可能收到時作為資產(chǎn)單獨確認 D. 基本確定能夠收到且金額能夠可靠計量時才能作為資產(chǎn)單獨確認 14、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業(yè)務活動成本 D、非限定性凈資產(chǎn) 15、2018年5月11日,甲公司以一座倉庫與乙公司的棟廠房進行交換,甲公司換出的倉庫賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元,未計提減值準備,公允價值為140萬元。乙公司換出的廠房賬面原價為150萬元,已提折舊30萬元,公允價值為150萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.1萬元。假設該項交換不具有商業(yè)實質(zhì),甲公司和乙公司均為增值稅般納稅人,該項交換中所涉及的倉庫和廠房適用的増值稅稅率均為11%。對于該事項,下列說法中正確的是（ ）。A.甲公司換入的廠房應該以其自身的公允價值為基礎確定入賬價值B.甲公司換出倉庫的公允價值與賬面價值的差額不應計入當期損益C.乙公司換入的倉庫,應當以該倉庫在甲公司賬上的原賬面價值為基礎確定入賬價值D.乙公司應當將收到的銀行存款計入當期損益 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 2、下列各項中，應確認投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入3、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（ ）。 A.勞務合同完工進度的確定 B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定 C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定 D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定 4、下列應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（ ）。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本5、關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ）。A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)6、下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（ ）。 A. 影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露 B. 對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關項目 C. 資產(chǎn)負債表日事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項 D. 判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù) 7、下列業(yè)務發(fā)生時，不通過“資本公積”科目核算的有（ ）。A接受現(xiàn)金捐贈B無法償還的應付賬款C采用權益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤D企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬面價值8、下列各項中，不需要采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（ ）。A、無形資產(chǎn)因預計使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量9、下列關于或有事項的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債 B. 待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并確認預計負債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實 D. 與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債 10、下列各項現(xiàn)金收支中,應作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)為符合國家有關環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。2、( )企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。3、( )企業(yè)銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區(qū)分，應將全部收入作為銷售商品處理。4、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。5、( )企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。6、( )對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本。7、( )以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。8、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。9、( )在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。10、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)） 2、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年9月26日大慶公司與M公司簽訂銷售合同：由大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺售價1.5萬元。2010年12月31日大慶公司庫存筆記本電腦14 000臺，單位成本1.41萬元。2010年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺1.5萬元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元。要求：（1）編制2010年末計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程。（2）編制2011年有關銷售業(yè)務及期末計提存貨跌價準備的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價款185 000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計提減值準備的情況下，甲公司此項債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財務狀況出現(xiàn)困難，應付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應付款項。2011年1月10日，辦妥相關手續(xù)，當日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計算結果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄； 、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄； 、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應確認的收益并編制相關會計分錄；同時判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程）；2、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準則。該公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25。2009年2月5日，注冊會計師在對正保公司2008年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作為長期股權投資。2008年12月31日對A公司長期股權投資的賬面價值為20000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。A公司的所有權者權益在當期未發(fā)生增減變動。2008年12月31日，正保公司將長期股權投資的可收回金額預計為l7000萬元。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：長期股權投資減值準備-A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn) 750貸：所得稅費用 750（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費用。（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅負債 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，正保公司2007年度的利潤總額為6000萬元。其他有關資料如下：（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。（2）正保公司2008年度會計報表批準報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出日為2009年3月22日。（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。（4）預計正保公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負債表相關項目2008年12月31日 單位：萬元項目調(diào)整前無形資產(chǎn) 360（借方）長期待攤費用 1200（借方）長期股權投資 17000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方）遞延所得稅負債 20（貸方）未分配利潤 6000（貸方）盈余公積 1500（貸方）要求：（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2）對于正保公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結果，填寫調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目金額。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】D2、正確答案:C3、【答案】D4、【正確答案】 B5、正確答案:B6、參考答案:B7、【答案】C8、B9、【答案】D10、正確答案:B11、B12、C13、【正確答案】 D14、C15、參考答案:B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABCD2、【正確答案】：ACD3、【答案】ABCD4、【答案】ACD5、【正確答案】 AC6、【正確答案】 ABD7、A,B,E,D8、【正確答案】ABC9、【正確答案】 BD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產(chǎn) 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費-應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺應以合同價格作為計量基礎，超過的部分4 000臺的可變現(xiàn)凈值應以一般銷售價格作為計量基礎。有合同部分：可變現(xiàn)凈值10 0001.510 0000.0514 500（萬元）賬面成本10 0001.4114 100（萬元）成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計提存貨跌價準備金額為0。沒有合同的部分：可變現(xiàn)凈值4 0001.34 0000.055 000（萬元）賬面成本4 0001.415 640（萬元）可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，計提存貨跌價準備金額5 6405 000640（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失640貸：存貨跌價準備640（2）2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺借：銀行存款17 550貸：主營業(yè)務收入15 000（10 0001.5）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 2 550（15 00017）借：主營業(yè)務成本14 100（10 0001.41）貸：庫存商品14 1002011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元借：銀行存款1404貸：主營業(yè)務收入1200（10001.2）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）204（120017）借：主營業(yè)務成本1410（10001.41）貸：庫存商品1410因銷售應結轉(zhuǎn)的存貨跌價準備6401000/4 000160（萬元）借：存貨跌價準備160貸：主營業(yè)務成本1602011年末剩余筆記本電腦的成本30001.414230（萬元），可變現(xiàn)凈值30001.33900（萬元），期末存貨跌價準備應有余額42303900 =330(萬元)，存貨跌價準備賬戶已有金額640160480（萬元），轉(zhuǎn)回存貨跌價準備480330150（萬元）。借：存貨跌價準備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司債券時的賬務處理是：借：持有至到期投資-成本 200 000貸：銀行存款185 600（185 000600）持有至到期投資-A公司債券-利息調(diào)整14 4002.甲公司應確認的收益185 6007%12 992（元）借：應收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投資-利息調(diào)整 992貸：投資收益 12 992 借：銀行存款 12 000貸：應收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009