云南省助理（初級）會計師《初級會計實務》真題B卷 含答案.doc

云南省助理（初級）會計師初級會計實務真題B卷 含答案考試須知：1、 考試時間：120分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、不定項選擇。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共24小題，每題1.5分。選項中，只有1個符合題意）1、下列關于交易或事項對會計等式的影響的相關說法中，不正確的是（ ）。A.每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都必然會引起會計等式的兩邊有關項目相互聯(lián)系的發(fā)生等量變化B.當涉及會計等式的兩邊時，有關項目的金額發(fā)生相同方向的等額變動C.從銀行提取備用金，體現(xiàn)的是資產(chǎn)內(nèi)容的一增一減D.每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會影響會計等式的平衡關系2、下列有關會計基本職能的敘述中，錯誤的是（ ）。A. 會計核算是會計監(jiān)督的基礎 B. 會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保障C. 會計核算與會計監(jiān)督是相互抵觸的 D. 會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成的3、下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A支付購買固定資產(chǎn)繳納的契稅B支付股東現(xiàn)金股利C購買2個月內(nèi)到期國債投資D接受新的投資者投資4、某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為（ ）萬元。A600B150C495D3455、2017年12月10日甲公司購入乙公司股票10萬股，,作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款249萬元(含已宣告尚未支付現(xiàn)金股利9萬元)，另支付交易費用0.6萬元，增值稅稅額0.036萬元。12月31日，該股票的公允價值為258萬元，2017年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為（ ）萬元。A、9B、9.6C、8.4D、0.66、A公司為增值稅一般納稅人，2018年1月5日購入一項專利權，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2700萬元，稅率為6%。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，該專利權的入賬價值為()萬元。A、2820B、2256C、2860D、27007、某事業(yè)單位2017年年末非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金中留歸本單位使用的金額為25000元，“非財政補助結(jié)余分配”科目余額為31000元，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為1000元，則該事業(yè)單位2017年年末應計入事業(yè)基金的金額為（ ）元。A.25000B.56000C.57000D.320008、某企業(yè)發(fā)出材料采用先進先出法進行核算，1月初某種材料庫存60件，每件1000元，1月又購進兩批，第一批200件，單價960元，第二批100件，每件980元，1月沒有發(fā)出該種材料，2月5日發(fā)出該種材料100件，那么發(fā)出材料的成本為（ ）。A、100000 B、98400 C、96000 D、972229、2012年1月1日，甲公司取得A公司10%的股權，實際支付款項2000萬元，對A公司無重大影響，采用成本法核算。2012年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。2013年1月1日，甲公司取得同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司45%股權。為取得該股權，甲公司付出一批存貨，合并且該批存貨的賬面價值為8000萬元，公允價值為10000萬元，增值稅銷項稅額為1700萬元。合并日，A公司可辨認凈資產(chǎn)帳面價值為26000萬元。進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間均相同，則甲公司2013年1月1日進一步取得股權投資時應確認的資本公積為（ ）萬元。A600B2300C2600D430010、下列各項中，不通過其他貨幣資金核算的是（ ）。A、信用證存款 B、備用金 C、信用卡存款 D、銀行本票存款11、事業(yè)單位的（ ）是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。A、上級補助收入B、事業(yè)收入C、財政補助收入D、其他收入12、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應借記（ ）科目。A、固定資產(chǎn)B、在建工程C、長期待攤費用D、管理費用13、盈虧平衡分析分線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。其中，線性盈虧平衡分析的前提條件之一是（ ）。A只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，且生產(chǎn)量等于銷售量B單位可變成本隨生產(chǎn)量的增加成比例降低C生產(chǎn)量與銷售量之間成線性比例關系D銷售收入是銷售量的線性函數(shù)14、甲股份有限公司在2007年7月5日以500萬元認購某開放式基金250萬份確認為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日該基金凈值為1.5元，2008年6月20日在凈值1.80元時實施基金份額拆分，每一份基金拆分為1.8份，2008年12月31日該基金凈值為1.2元，甲公司2007年末和2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)計入資本公積的利得分別為（ ）萬元。A125和165B125和90C125和200D200和5015、經(jīng)營租賃租入辦公樓發(fā)生的改良支出，應計入的科目是（ ）。A、固定資產(chǎn) B、在建工程 C、長期待攤費用 D、無形資產(chǎn) 16、下列關于財政補助收入的說法中，正確的是（ ）。A.期末財政補助收入應結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余B.財政補助收入均為項目支出補助C.財政直接支付方式下，根據(jù)“財政直接支付入賬通知書”登記零余額賬戶用款額度D.財政授權支付方式下，根據(jù)“授權支付到賬通知書”登記財政補助收入17、207年1月1日，乙公司按面值從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費用2萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。207年12月31日，該債券的市場價格為110萬元。208年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。208年12月31日，該債券的公允價值下降為90萬元。乙公司預計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2.5%，且不考慮其他因素。乙公司于208年12月31日就該債券應確認的減值損失為（ ）元。A110887.5B120000C195387.5D20000018、下列關于交易或事項對會計等式的影響的相關說法中，不正確的是（ ）。A、每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都必然會引起會計等式的兩邊有關項目相互聯(lián)系的發(fā)生等量變化B、當涉及會計等式的兩邊時，有關項目的金額發(fā)生相同方向的等額變動C、從銀行提取備用金，體現(xiàn)的是資產(chǎn)內(nèi)容的一增一減D、每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會影響會計等式的平衡關系19、為了保證會計數(shù)據(jù)資料安全，根據(jù)（ ）的要求，會計部門的所有人員必須進行崗位分工和權限設置。A會計制度B電算化內(nèi)部管理制度C會計準則D會計行政法規(guī)20、月末完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本之間的關系是（ ）。A、本月發(fā)生成本=月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本B、月末在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月初在產(chǎn)品成本-本月完工產(chǎn)品成本C、月末在產(chǎn)品成本+月初在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+本月完工產(chǎn)品成本D、月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月末在產(chǎn)品成本21、甲公司2010年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；(3)持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。假定當年甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（ ）。A預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異B交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異22、2014年年初某公司“壞賬準備-應收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日“應收賬款”科目余額為220萬元（所屬明細科目為借方余額），預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元，不考慮其他因素，2014年末該公司計提的壞賬準備金額為（ ）萬元。A17B29C20D523、甲公司向乙公司銷售商品一批，商品已發(fā)出但不符合銷售收入確認條件，甲公司下列會計處理正確的是（ ）。A、借記“應收賬款”科目B、借記“預收賬款”科目C、借記“發(fā)出商品”科目D、借記“主營業(yè)務成本”科目24、下列各項中，事業(yè)單位會計期末應結(jié)轉(zhuǎn)記入“事業(yè)結(jié)余”科目的是（ ）。A“其他收入”科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入B“上級補助收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入C“其他收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入D“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入 二、多選題（共12小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（ ）。A.將購進的貨物用于擴建職工食堂B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者C.將委托加工的貨物用于集體福利D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位2、事業(yè)單位的會計報表至少應當包括（ ）。A、資產(chǎn)負債表B、收入支出表C、財政補助收入支出表D、附注3、下列關于會計核算內(nèi)容的表述中，正確的是（ ）。A、會計上的資本專指所有者權益中的投入資本包括實收資本（股本）和資本公積B、收入和費用都是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加或減少，與所有者投入資本和與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流入和流出C、企業(yè)購買原材料、支付工資、對外捐贈都屬于企業(yè)的費用D、成本是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是對象化的費用4、下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入的有（ ）。A、債券投資取得的利息B、出租固定資產(chǎn)取得的租金C、股權投資取得的現(xiàn)金股利D、轉(zhuǎn)讓商標使用權取得的收入5、下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的有（ ）。A.收取客戶的購貨訂金B(yǎng).本期從銀行借入的三年期借款C.賒購材料應支付的貨款D.銷售應稅消費品應交納的消費稅6、某公司2016年12月某結(jié)存材料100件，總成本為225萬元。期末材料的市場售價為2.5萬元/件，預計發(fā)生的銷售費用及相關稅費為0.2萬元/件。月初存貨跌價準備科目的余額為20萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（ ）。A、該批材料的可變現(xiàn)凈值為230萬元B、本期期末應該轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為5萬元C、本期期末應該計提的存貨跌價準備為5萬元D、本期期末應該轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為20萬元7、下列各項，不通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。A、印花稅B、耕地占用稅C、增值稅D、消費稅8、下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有()。A、經(jīng)營租入的辦公樓B、融資租入的設備C、已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)9、下列各項中，企業(yè)應通過”其他貨幣資金”科目結(jié)算的有( )。A.用銀行本票采購辦公用品的款項B.存入證券公司指定賬戶的款項C.匯往異地銀行開立采購專戶的款項D.存入銀行信用證保證金專戶的款項10、下列各項中，影響當期利潤表“營業(yè)利潤”項目金額的有（ ）。A、轉(zhuǎn)讓專利使用權取得的凈收益 B、出租機器設備取得的凈收益 C、出售原材料取得的凈收益 D、支付稅收滯納金 11、下列各項中，屬于會計核算內(nèi)容的是（ ）。A、款項和有價證券的收付B、財物的收發(fā)、增減和使用C、債權、債務的發(fā)生和結(jié)算D、財務成果的計算和處理 12、下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ）。A、業(yè)務招待費B、工傷保險費C、養(yǎng)老保險費D、因解除與職工的勞動關系給予的補償 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。2、（ ）“累計折舊”科目屬于“無形資產(chǎn)”的備抵賬戶，核算企業(yè)無形資產(chǎn)的累計折舊。3、（ ）企業(yè)如果出現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的情況，都是由于未達賬項引起的。4、（ ）由中國人民銀行統(tǒng)一制作的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證屬于專用憑證。5、（ ）費用的發(fā)生應當會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，從而導致資產(chǎn)的增加或者負債的減少。6、（ ）事業(yè)單位的經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，年終結(jié)賬時“經(jīng)營收入”科目應無余額。7、（ ）正在返修的廢品、未經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)品以及等待返修的廢品均屬于在產(chǎn)品。8、（ ）短期投資持有期間收到的利息計入經(jīng)營收入，出售短期投資的取得的投資收益計入其他收入。9、（ ）專利權轉(zhuǎn)讓應按技術合同繳納印花稅。10、（ ）年末，完成財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，按照有關規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。 四、不定項選擇（共3大題，每大題10分。多選、錯選、不選不得分，全部選對得滿分，少選則得相應分值。）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2016 年 12 月初，該公司“應收賬款 -乙公司”科目借方余額為 30 萬元，“應收賬款-丙公司”科目貸方余額為20萬元?！皦馁~準備”科目貸方余額為 1.5 萬元。該公司未設置“預收賬款”科目。2016年12月，該公司發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）3 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款 10 萬元，增值稅稅額1.7萬元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。（2）13 日，向丙公司銷售一批H產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元。丙公司于上月預付20萬元，款項已存入銀行。（3）20 日，收回上年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。（4）31 日，經(jīng)減值測試預計應收乙公司賬款未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值為39.7萬元。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司 3 日銷售 M 產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是（ ）。A.確認應收賬款 11.5 萬元 B.確認主營業(yè)務收入 10 萬元 C.確認主營業(yè)務收入 9.8 萬元 D.確認應收賬款 11.7 萬元2.根據(jù)期初資料和資料（2），下列各項中，甲公司 13 日銷售 H 產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的 是（ ）。A.“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目貸方余額增加 5.1 萬元 B.“主營業(yè)務收入“科目貸方金額增加 30 萬元C.“應收賬款-丙公司”科目借方金額增加 35.1 萬元 D.“應收賬款-丙公司”科目借方金額為 15.1 萬元3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關于收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應收賬款的會計處理表述 正確的是（ ）。A.“銀行存款”科目借方登記 2 萬元 B.“壞賬準備”科目借方登記 2 萬元C.“壞賬準備”科目貸方登記 2 萬元 D.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方登記 2 萬元4.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），下列各項中，甲公司相應會計處理結(jié)果正確的是 （ ）。A.12 月末“應收賬款-乙公司”賬面價值為 39.7 萬元 B.12 月末“壞賬準備”科目貸方余額為 2 萬元C.12 月末應計提壞賬準備 2 萬元 D.12 月末“應收賬款-乙公司”科目借方余額為 41.7 萬元5.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），下列各項中，甲公司年末資產(chǎn)負債表相關項目年末余 額填列正確的是（ ）。A.“預收款項”項目為 15.1 萬元 B.“應收賬款”項目為 39.7 萬元 C.“預收款項”項目為 20 萬元 D.“應收賬款”項目為 54.8 萬元2、陳某是中國國內(nèi)某大學的教授，2014年陳某取得如下收入：(1)每月工資收入6800元;(2)保險賠款26000元;(3)為其他公司提供技術咨詢，一次性取得報酬22000元;(4)出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;(5)公司債券利息收入4200元;(6)在A國講學取得收入40000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元和18000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題1、陳某的下列收入中，應當繳納個人所得稅的項目是( )。A.保險賠款B.技術咨詢報酬C.出租住房的租金D.公司債券利息2、陳某的下列收入中，屬于應當加成征收個人所得稅的項目是( )。A.保險賠款B.技術咨詢報酬C.出租住房的租金D.公司債券利息3、對于陳某出租用于居住的住房，下列說法符合稅法規(guī)定的是( )。A.以一個月內(nèi)取得的收人為一次B.適用10%的稅率C.應納稅額=每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用D.自行居住5年以上的，租金收入免征個人所得稅4、按照我國稅法的規(guī)定，陳某在國外的收入應當補繳的稅款額是( )元。A.0B.600C.7600D.112003、甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2018年適用的增值稅稅率為16%，第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下:(1) 10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元、實際成本為70元，M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10 ，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。(2) 10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元。合同約定丙公司應按每件110元的價格對外銷售。甲公司按售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2 200元、增值稅132元，全部款項尚未結(jié)算。(3) 11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元、實際成本為70元;由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。(4) 12月3日，因上月29日售出商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給于10%的銷售折讓，甲公司同意其折讓委求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關會計科目處理正確的是( )。A.10月24日， 借記“銀行存款”科目25 520元B.10月10日， 貨記“主營業(yè)務收入”科目22 000元C.10月24日， 借記“財務費用”科目2