《會計基礎(chǔ)》會計分錄大全.doc

一、新會計科目解釋序號類別科目名稱核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。1貨幣資金庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金由出納員記賬，必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬(訂本式)。2銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，必須設(shè)置銀行存款日記賬（訂本式）。3其他貨幣資金企業(yè)的不屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款的貨幣資金（其他存款）。如：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款 按存款種類設(shè)置明細(xì)科目。4交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資債券投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。如：短期的債券投資、股票投資、基金投資5應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。如：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)收票據(jù)_商業(yè)承兌匯票6應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，即應(yīng)收的貨款。按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)收賬款_陽光公司7預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)付賬款_A企業(yè)預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。8應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。9（應(yīng)收利息）企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。41其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。如：預(yù)付的差旅費、暫付的保證金、應(yīng)收的賠款、罰款等。按其他應(yīng)收的種類設(shè)置；如：其他應(yīng)收款_存出保證金10壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。11存貨（材料采購）企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；如：材料采購_甲材料12在途物資企業(yè)采用實際成本核算，購買但尚未驗收入庫的在途物資（材料）的采購成本。按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；如：在途物資_甲材料13原材料企業(yè)庫存的各種材料。按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；如：原材料_甲材料（材料成本差異）企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。15庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：庫存商品_A產(chǎn)品16（商品進銷差價）企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：庫存商品_A產(chǎn)品17（委托加工物資）企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。18周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。包括包裝物、低值易耗品19（存貨跌價準(zhǔn)備）企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備。20（持有至到期投資）企業(yè)持有至到期的債券投資的攤余成本。如：購買的三年期國庫券，準(zhǔn)備持有到期滿。（持有至到期投資減值準(zhǔn)備）企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。21長期股權(quán)投資企業(yè)持有的權(quán)益性投資。22固定資產(chǎn)企業(yè)購入（持有）的固定資產(chǎn)原始價值。如：企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，即直接可以使用的固定資產(chǎn)。23累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。24在建工程企業(yè)新建、更新改造等在建工程項目發(fā)生的支出。如：企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，自建項目。25工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。26固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。27無形資產(chǎn)企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。如：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。28累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。29長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項費用， 如：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、負(fù)債類指企業(yè)過去的交易或事項形式的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。30短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。該科目只核算本金不核算利息。31應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目；應(yīng)付票據(jù)_商業(yè)承兌匯票32應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；應(yīng)付賬款_A公司33預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。按采購商名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)收賬款_乙企業(yè)34應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按應(yīng)付種類（工資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付）設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付職工薪酬_工資、應(yīng)付職工薪酬_福利費 35應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)交稅費_應(yīng)交消費稅36應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。37應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。38其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。如：暫收的押金、代付的各種款項等。按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他應(yīng)付款_存入保證金39長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。40應(yīng)付債券指企業(yè)為籌集長期資金而對外發(fā)行債券所形成的一種負(fù)債。如：企業(yè)發(fā)行的3年期債券長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。如：應(yīng)付融資租賃款、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項三、共同類略四、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。41實收資本企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。42資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。如：資本溢價43盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。44本年利潤企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。45利潤分配企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。五、成本類46生產(chǎn)成本企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。即是直接作用于產(chǎn)業(yè)的料、工、費。包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品，自制半成品等）、自制材料、工具、設(shè)備等。按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級明細(xì)；如：生產(chǎn)成本_基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品48制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。按不同車間設(shè)二級明細(xì)（按費用類別設(shè)三級明細(xì)）49勞務(wù)成本企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。六、損益類49主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。如：銷售產(chǎn)品的收入50其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。如：銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物等的收入。51（公允價值變動損益）企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。52投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。53營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入（得利）。如：出售固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、無法支付的應(yīng)付款項、接受的捐贈款、政府補助收入。按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營業(yè)外收入_罰款收入54主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。如：已售產(chǎn)品的成本55其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。如：已售材料的成本56營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等相關(guān)稅費。57銷售費用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。如：銷售費用-運輸費、裝卸費、廣告費58管理費用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。如：管理費用-公司經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、印花稅59財務(wù)費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。如：財務(wù)費用-利息、匯兌損益、手續(xù)費60資產(chǎn)減值損失企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。61營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的各項支出（損失）。如支付的違約金（罰金）、處理固定資產(chǎn)凈損失、非正常損失、捐贈支出按支出種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營業(yè)外支出_捐贈支出62所得稅費用企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。63以前年度損益調(diào)整企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。二、會計基礎(chǔ)會計分錄匯總一、現(xiàn)金核算（一）現(xiàn)金收入1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、銷售產(chǎn)品 收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、退回暫借多余現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 管理費用 貸：其他應(yīng)收款4、盤盈現(xiàn)金 批準(zhǔn)前 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 （無主款項） 其他應(yīng)付款 （有主款項）（二）現(xiàn)金支出1、現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金2、出差等暫借 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金3、發(fā)工資等 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金4、購買或支付零星物資辦公費等 借：管理費用/銷售費用/制造費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：庫存現(xiàn)金5、盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款 （責(zé)任賠償部分） 管理費用 （企業(yè)承擔(dān)部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢二、銀行存款核算（一）收入1、現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金2、銷售產(chǎn)品 收到貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、向銀行借款 存入銀行 借：銀行存款 貸：短期借款/長期借款（二）支出1、提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、用存款購買原材料 借：原材料/在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款3、用存款購買固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款4、用存款支付相關(guān)費用 借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用/制造費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：銀行存款5、歸還銀行借款 借：短期借款/長期借款 貸：銀行存款三、其他貨幣資金核算1、存入 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款2、使用 借：原材料/在途物資等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：其他貨幣資金3、剩余轉(zhuǎn)回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金四、應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）核算1、銷售貨物 貨款未收 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、收回欠款 存入銀行 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)3、應(yīng)收票據(jù)到期無法收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)4、給予現(xiàn)金折扣 收回欠款 存入銀行 借：銀行存款 財務(wù)費用 （現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 5、計提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備6、沖銷多提壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失7、發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款8、原壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款9、商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù)五、預(yù)付賬款核算1、預(yù)付時 借：預(yù)付賬款（預(yù)付額） 貸：銀行存款（預(yù)付額）2、發(fā)貨時 借：原材料（材料款） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款（全額）3、補付時 借：預(yù)付賬款（全額預(yù)付額） 貸：銀行存款（全額預(yù)付額）六、其他應(yīng)收款核算（一）定額備用金1、借用時 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金2、報銷時 借：管理費用/銷售費用/制造費用 貸：庫存現(xiàn)金（二）非定額備用金1、借用時 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金2、報銷時 退回多余款 借：管理費用/銷售費用/制造費用（借大于用） 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 補足差額 借：管理費用/銷售費用/制造費用 （借小于用） 貸：其他應(yīng)收款備用金 庫存現(xiàn)金（三）包裝物押金等1、支付時 借：其他應(yīng)收款包裝物押金 （租入包裝物） 貸：銀行存款2、收回時 借：銀行存款 （退回包裝物） 貸：其他應(yīng)收款包裝物押金七、存貨核算原材料（一）收入1、發(fā)票已到 貨已入庫（或在途） 借：原材料（在途物資） （買價采購費用） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款2、在途物資 驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資3、發(fā)票未到 貨已入庫 月末暫估 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 下月初紅沖 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款4、接受投入原材料 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本5、盤盈材料 批準(zhǔn)前 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （二）發(fā)出1、領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/在建工程等 貸：原材料2、盤虧材料或庫存商品 批準(zhǔn)前 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （只有管理不善造成盤虧進項稅不予抵扣） 批準(zhǔn)后 借：原材料 （殘料部分） 其他應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分） 管理費用 （正常損耗） 營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品1、產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本2、外購商品借：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款等3、銷售商品借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品八、固定資產(chǎn)核算（一）增加1、投入 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本2、購入 不需要安裝 借：固定資產(chǎn)（買價運雜費） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 需要安裝 支付貨款和稅費 借：在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 支付運費包裝費 借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款 完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3、自建 購入工程物資 借：工程物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （取得專票） 貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 發(fā)生其他費用 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4、盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整（二）減少1、對外投資 借：長期股權(quán)投資（凈值原值已提折舊） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值）2、盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值原值已提折舊） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值） 批準(zhǔn)后 借：營業(yè)外支出（凈值） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（三）計提折舊 借：制造費用（生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)折舊） 管理費用（管理部門用的固定資產(chǎn)折舊） 銷售費用（銷售部門用的固定資產(chǎn)折舊） 其他業(yè)務(wù)成本（出租固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計折舊（四）處置1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)2、發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3、收回出售價款、殘料、賠款等 借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交營業(yè)稅4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入九、交易性金融資產(chǎn)核算1、購進 借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：其他貨幣資金存出投資款2、持有期間取得現(xiàn)金股利或利息 宣告時 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益收到時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息3、期末公允價值大于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（市價與成本的差額） 貸：公允價值變動損益公允價值小于賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4、處置公允價值大于賬面余額 借：銀行存款 （處置收入） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動 投資收益（差額）同時 借：公允價值變動損益（尚未實現(xiàn)的損益） 貸：投資收益（已實現(xiàn)的損益）公允價值小于賬面余額 借：銀行存款 投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn)成本同時 借：投資收益 貸：公允價值變動損益十、短期借款核算1、借入 借：銀行存款 貸：短期借款2、按月計提 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息3、季末支付 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款4、到期還本 借：短期借款 貸：銀行存款十一、長期借款核算1、取得 借：銀行存款 貸：長期借款本金2、計提利息 借：財務(wù)費用 （費用化） 在建工程 （資本化） 管理費用 （籌建期） 貸：應(yīng)付利息 （分期付息） 長期借款應(yīng)計利息 （一次付息）3、歸還本息 借：長期借款本金 應(yīng)計利息 （一次付息） 應(yīng)付利息 （分期付息） 貸：銀行存款十二、工資核算1、提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金3、代扣款項 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費個人所得稅 其他應(yīng)收款4、上交代扣款 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費個人所得稅 貸：銀行存款5、分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬工資6、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣福利發(fā)放按公允價確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利實際發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品7、將擁有的房屋等資產(chǎn)無償供職工使用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計折舊（自有固定資產(chǎn)） 銀行存款（租賃固定資產(chǎn)）十三、應(yīng)付款項核算（一）應(yīng)付賬款 1、發(fā)生時 借：原材料/管理費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款2、償還時 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款3、無法支付時 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入（二）預(yù)收賬款1、預(yù)收時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2、發(fā)貨時 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、補收時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（三）其他應(yīng)付款（如押金）1、發(fā)生時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款2、退回時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款十四、應(yīng)交稅費核算（增值稅）1、銷項（一般銷售） 借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （材料銷售為：其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、進項 一般 借：原材料/在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：庫存商品 （買價進項）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （買價稅率） 貸：銀行存款 （買價） 運費 借：借：原材料/在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款3、進項轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損溢等 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4、月末處理余額在貸方，表示應(yīng)交而未交增值稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅 采用預(yù)繳增值稅方式 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）不采用預(yù)繳方式 不作處理5、上交稅費 當(dāng)月交當(dāng)月 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款當(dāng)月交上月 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：銀行存款十五、成本費用核算1、支付管理費用等 借：管理費用（管理部門費用） 銷售費用（銷售部門費用） 財務(wù)費用（利息費用、銀行手續(xù)費） 制造費用（車間一般耗用） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、生產(chǎn)車間發(fā)生的料工 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用4、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品6、支付各種罰款 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款7、計提所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅8、上交所得稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款十六、所有者權(quán)益核算實收資本1、接受投資 借：銀行存款 原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本/