全面預(yù)算管理論文.doc

全面預(yù)算管理論文 全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的一項重要工具，是企業(yè)對未來經(jīng)營計劃的總體安排。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，競爭的日益激烈，推行全面預(yù)算是十分必要的，它不僅有助于增強企業(yè)的競爭力，還可以提高企業(yè)的管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。 一、全面預(yù)算管理在企業(yè)中實施的作用和意義 1、明確各職能部門的具體工作目標(biāo) 全面預(yù)算管理通過對全面預(yù)算的編制，有步驟、有計劃地把企業(yè)的短期經(jīng)營策略、長期戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)的發(fā)展方向具體化地結(jié)合起來，明確規(guī)定企業(yè)各個部門的相關(guān)責(zé)任以及努力方向，制定一定的激勵政策使企業(yè)的每個職工都能參與到實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)過程中來，齊心協(xié)力從每個人自身的角度出發(fā)來完成企業(yè)的最終發(fā)展目標(biāo)。 2、協(xié)調(diào)各職能部門的經(jīng)濟活動 現(xiàn)代化企業(yè)本身就是一個整體，但其中各個部門都是相互獨立的，這勢必存在整體和局部的矛盾。全面預(yù)算把企業(yè)各方面的工作納入統(tǒng)一計劃之中，促使各職能部門經(jīng)濟活動密切配合協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，最終達(dá)到平衡。 3、控制各職能部門的經(jīng)濟活動 對于企業(yè)來說，編制全面的預(yù)算是經(jīng)營管理的基礎(chǔ)工作，是控制日常經(jīng)營活動的重要依據(jù)。通過對預(yù)算和實際完成情況進行對比分析，及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實際產(chǎn)生差異的原因，反饋給每個職能部門，使各部門能夠及時地采取相關(guān)的措施，加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實施，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的事中控制作用。 4、考核各職能部門的工作業(yè)績 在考核各部門的工作業(yè)績時，要根據(jù)預(yù)算的完成情況，分析實際偏離預(yù)算的程度及原因，劃清責(zé)任，賞罰分明，促使各部門為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)而努力工作。 二、全面預(yù)算作為企業(yè)一項重要的管理工具，在幫助管理者進行計劃、執(zhí)行、控制和考核績效方面發(fā)揮的作用越來越重要。然而，實際中由于企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時理解不夠深入以及缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗，使得全面預(yù)算實施過程中存在不少問題。 1、缺乏有效的全面預(yù)算組織。 科學(xué)合理的全面預(yù)算組織是全面預(yù)算得以順利實施的重要保障，然而許多企業(yè)沒有建立行之有效的全面預(yù)算組織，只把預(yù)算管理看作是純財務(wù)行為，把預(yù)算的編制和控制交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。但是事實上，全面預(yù)算是集經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等于一體的綜合預(yù)算體系，包含了銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等多方面內(nèi)容。而這些部門的基礎(chǔ)預(yù)算恰好是財務(wù)部門進行匯總預(yù)算的信息來源，并非是財務(wù)部門單獨完成和獨立決定的。財務(wù)部門只是從財務(wù)的角度對其他各部門預(yù)算及各項業(yè)務(wù)預(yù)算提供預(yù)算制定方法上的支持，并對各種預(yù)算進行綜合分析。如果企業(yè)沒有一個科學(xué)的全面預(yù)算組織，不僅不能實現(xiàn)預(yù)算應(yīng)有的效果還會給企業(yè)的管理帶來不好的影響，甚至降低企業(yè)的經(jīng)濟利益。 2、企業(yè)在對全面預(yù)算管理的認(rèn)識和觀念上存在一定的誤區(qū)，缺少對預(yù)算目標(biāo)的整合，不能形成相應(yīng)的協(xié)同效應(yīng)。 企業(yè)實施的全面預(yù)算管理實際上是對財務(wù)收支預(yù)算的發(fā)展和延伸，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把預(yù)算管理簡單地看作財務(wù)行為，認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)該由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，甚至把預(yù)算管理理解成財務(wù)部門對資金收支的相關(guān)計劃和措施。導(dǎo)致企業(yè)不能將組織經(jīng)營的每個階段聯(lián)系在一起，每個部門都只是編制自己的計劃，缺少整合的思想，例如：生產(chǎn)部門只是關(guān)注企業(yè)產(chǎn)量的規(guī)模，對生產(chǎn)和市場需求的配套、質(zhì)量與產(chǎn)量的搭配等都沒有進行考慮；規(guī)劃部門往往只考慮維修資金的使用，對維修資金的來源并不考慮；銷售部門只是根據(jù)客戶的情況安排銷售的計劃；這樣就使得編制的預(yù)算只是“紙上談兵”，缺少相關(guān)的調(diào)度和協(xié)調(diào)，使全面預(yù)算管理的整體系統(tǒng)效果打了折扣。 3、全面預(yù)算的控制和考核機制不健全。 實施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，預(yù)算指標(biāo)的完成往往是業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)，為考核各部門工作經(jīng)營績效提供了重要依據(jù)。但是目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象，比如考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核標(biāo)準(zhǔn)比較隨意，這就導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行力度不夠。此外，企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進措施，每年預(yù)算執(zhí)行完畢，企業(yè)很少對全面預(yù)算的實施效果進行系統(tǒng)分析與總結(jié)就匆忙地進入下一年的預(yù)算執(zhí)行，結(jié)果生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費用發(fā)生的隨意性等問題就會繼續(xù)存在，如此反復(fù)，就違背了全面預(yù)算管理的初衷，使得預(yù)算資料準(zhǔn)確性低，無法有效地為企業(yè)管理決策提供支持。這樣不健全的預(yù)算控制和考核機制對企業(yè)來說是無益的，管理人員也會失去信心。 三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議 1、建立有效的全面預(yù)算組織 全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式，是個復(fù)雜的系統(tǒng)，要想充分發(fā)揮該系統(tǒng)的功能，使系統(tǒng)內(nèi)各要素協(xié)調(diào)配合，建立健全有效的全面預(yù)算組織是有必要的。企業(yè)可以成立由高級管理者領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項工作，加強領(lǐng)導(dǎo)、明確分工、落實預(yù)算的制定實施。預(yù)算管理委員會可以下設(shè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組來負(fù)責(zé)企業(yè)日常預(yù)算事項的處理，還可以設(shè)置預(yù)算管理辦公室專門用于組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)各分、子公司的預(yù)算工作，該辦公室直接向預(yù)算管理委員會報告。全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的工作，還需要各職能部門的互相配合，因此這些預(yù)算組織機構(gòu)要吸收各部門中熟悉企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)范疇、財務(wù)、預(yù)算的專業(yè)人士，保證預(yù)算實施的順利有效。 2、正確認(rèn)識全面預(yù)算管理，摒棄預(yù)算管理工作只是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤觀念。 長期以來，企業(yè)往往把預(yù)算管理當(dāng)作是企業(yè)財務(wù)部門的事情，其他部門在預(yù)算管理中的作用只是提供一些輔助的數(shù)據(jù)而已，這種認(rèn)識其實是錯誤的。全面預(yù)算管理是企業(yè)保證戰(zhàn)略實施的一種手段，對資源在企業(yè)內(nèi)部的配置有著直接的影響。一方面，全面預(yù)算管理把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為出發(fā)點，是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化和落實。另一方面，企業(yè)運用價值管理的手段實施全面預(yù)算管理，促進企業(yè)內(nèi)部資源的整合，將各個部門的崗位職責(zé)、具體目標(biāo)和企業(yè)的價值相聯(lián)系，使得對企業(yè)業(yè)績的考核更加地具有導(dǎo)向性和系統(tǒng)性。只有建立在對企業(yè)價值鏈進行分析的基礎(chǔ)上制定的預(yù)算，才能保證企業(yè)各個單位和各個部門之間的利益得到有效的協(xié)調(diào)，進而促進企業(yè)的價值創(chuàng)造。 3、建立健全的全面預(yù)算控制與考核機制 為了保障全面預(yù)算管理落實到位，達(dá)到應(yīng)有的效果，建立與之適應(yīng)的控制與考核機制是很有必要的。首先，在預(yù)算執(zhí)行完畢后企業(yè)應(yīng)該對實施的效果作系統(tǒng)的分析，對生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費用發(fā)生的隨意性等問題提出改進措施，避免這些不良現(xiàn)象的發(fā)生，提高預(yù)算資料的準(zhǔn)確性，為管理決策提供有力的支持。其次，合理的預(yù)算考核體系能夠有效地發(fā)揮預(yù)算的約束和激勵作用，增強員工積極參與的信心。該體系應(yīng)明確考核的部門、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)等事項，做到獎優(yōu)懲劣，體現(xiàn)客觀公正性、權(quán)威性。這種機制不僅將預(yù)算與實際執(zhí)行的結(jié)果進行了比較分析，發(fā)現(xiàn)了問題，改進了工作，而且調(diào)動了員工的積極性，從而提高了企業(yè)的管理水平，確保了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。 總之