外貿(mào)會計實務(wù)課件整理材料.doc

外貿(mào) 會 計 實 務(wù)第一章 外貿(mào)會計總論第一節(jié) 外貿(mào)會計概述一、 外貿(mào)會計的含義外貿(mào)會計，是指以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門的會計理論和方法，對外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的反映和監(jiān)督的一種管理活動。其目的指在為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益。二、應(yīng)遵循的會計準(zhǔn)則一總則 包括會計準(zhǔn)則的目的、依據(jù)適用范圍及會計核算的前提條件（即會計假設(shè)）。二一般原則1.總體性要求真實性可比性一貫性2會計信息質(zhì)量的要求相關(guān)性及時性明晰性3.會計要素確認(rèn)計量權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則劃分收益性支出和資本性支出4.修訂性慣例要求重要性謹(jǐn)慎性實質(zhì)重于形式三會計要素準(zhǔn)則資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入費(fèi)用） 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入專用的會計科目編號名稱編號名稱100111321152116212712102現(xiàn)金應(yīng)收外匯賬款預(yù)付外匯賬款應(yīng)收出口退稅受托代銷商品短期外匯借款212221312141230251015102510353015401540255035504應(yīng)付外匯賬款預(yù)收外匯賬款代銷商品款長期外匯借款自營出口銷售收入自營進(jìn)口銷售收入自營其他銷售收入自營出口銷售成本自營進(jìn)口銷售成本自營其他銷售收入財務(wù)費(fèi)用匯兌損益（沒有）第二節(jié) 外貿(mào)會計的特點進(jìn)口：用外匯從國外購進(jìn)商品已供應(yīng)國內(nèi)需求，進(jìn)口是“外匯之流”出口：指國內(nèi)收購商品銷售到國外以換取外匯，出口是“外匯之源”。三經(jīng)營特點1、 兩個市場 兩種價格2、 貨幣使用賣中有賣：一賣商品，二賣外匯。（出口） 買中有買：一買商品，二買外匯。（進(jìn)口） 四核算特點1外匯收支核算占重要地位。2、會出現(xiàn)“多借多貸”和“同借同貸”現(xiàn)象。3、不同條件下處理不同。（CIF、FOB） 五外匯收支核算特點我國對外匯實行國家集中管理、統(tǒng)一經(jīng)營方針。即由國家外管局實施宏觀調(diào)控 由國家授權(quán)的外匯專業(yè)銀行（中國銀行）統(tǒng)一辦理國際結(jié)算、外匯信貸和外匯出納。三意義1、為改善外企管理提供可靠的資料。2、促進(jìn)外企提高經(jīng)濟(jì)效益。3、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)社會主義財產(chǎn)安全完整。4、迅速收匯、合理付匯、維護(hù)國家利益。國內(nèi)結(jié)算與 國際結(jié)算 第一節(jié) 本國貨幣資金及國內(nèi)結(jié)算一、貨幣資金的含義指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，企業(yè)流動資金重要組成部分。（一）現(xiàn)金1、范圍：工資、退休金、津貼、 個人勞動報酬、購農(nóng)副產(chǎn)品款。2、管理：（二）銀行存款：企業(yè)存放在開戶銀行和其 他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1、外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。2、在途貨幣資金：企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間匯解款項。3、信用卡：由商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的、憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金且有消費(fèi)信用的特制載體卡片。三、國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)概述1、國內(nèi)結(jié)算：國內(nèi)組織商品購銷、儲存、加工、物資調(diào)進(jìn)、調(diào)出，勞務(wù)供應(yīng)等，貨款收付、費(fèi)用清算。2、種類：各種結(jié)算中，現(xiàn)金結(jié)算少，絕大多數(shù)必須通過銀行辦理。“三票、兩式、一卡”四、我國銀行對三票、兩式、一卡的用法。1、銀行匯票特點：票隨人到、兌付性強(qiáng)、使用方便、結(jié)算及時。業(yè)務(wù)：付款人:存款異地： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款 采購； 借：商品采購 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項稅） 貸：其他貨幣資金 多款退回，少款補(bǔ)足。收款人:收到匯票： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）2、商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)給收款人。區(qū)別：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，不一定可靠 銀行匯票是銀行簽發(fā)，有保證，可靠1 商業(yè)承兌匯票付款人：1開票抵款：借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)2到期付款：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款3到期無款：支付罰款：借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款收到收款人退票：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款收款人：1收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）2未到期貼現(xiàn)：借：銀行存款 貸：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收票據(jù)3到期無款收到銀行退票： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：銀行存款4退匯票給出票人：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)第二節(jié) 外國貨幣資金及國際結(jié)算一、外匯在會計上的含義一外匯：以外國貨幣表示的可以用于國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn).解釋1、自由外匯：不需經(jīng)過外匯管理部門批準(zhǔn)即可自由在外匯兌換部門兌換成其他貨幣或直接用于支付的外匯。如：美元（USD） 2、記賬外匯：不經(jīng)貨幣發(fā)行國批準(zhǔn)，不能自由兌換成其他貨幣或?qū)Φ谌龂Ц兜耐鈪R。RMB 3、貿(mào)易外匯：用于國際收支的外匯。 4、非貿(mào)易外匯：非國際收支。如：留學(xué)生費(fèi)區(qū)別定義1、外幣：具體實物（紙幣和鑄幣） 2、外匯：抵帳工具（由于絕大多數(shù)業(yè)務(wù)很少使用現(xiàn)金，所以外匯實際意義運(yùn)用較多。 3、外幣制債權(quán)債務(wù)：指雙方的權(quán)利和義務(wù)，在以后要用外匯或外幣結(jié)算。 二、匯率：是指一國的貨幣兌換成另一國貨幣 的折算比例?；騼煞N不同貨幣的比價，也 稱匯價（外匯行市）一標(biāo)價法直接標(biāo)價法：一單位外幣折算為一定數(shù)額本幣。 例：USD1=RMB8.1987間接標(biāo)價法：一單位本幣折算為一定數(shù)額外幣。 例：GBP1=USD1.4815第三節(jié) 匯兌損益 企業(yè)在經(jīng)營過程中開展各種外