吉林省中級會計師《中級會計實務》模擬真題B卷 附解析.doc

吉林省中級會計師中級會計實務模擬真題B卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（ ）。A、董事會通過的盈余公積轉增股本的方案B、資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C、上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損2、甲公司2017年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元,已計提累計折舊50萬元,已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2017年1o月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2017年對該改良后生產(chǎn)緯應計提的累計折舊金額為（ ）萬元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.333、2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關稅費及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.5904、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場投資組合的風險，則可以判定該項資產(chǎn)的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于05、甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權等費用50萬元（其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務收費），2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬元，預計2016年1月提供相關后續(xù)服務的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為（ ）萬元。A.9B.15C.35D.506、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（ ）萬元。A3000B2600C1720D22007、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 8、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.4809、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（ ）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.約定3個月后購入的存貨D.經(jīng)營租賃方式租入的設備10、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135011、2009年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權在2009年12月20日的公允價值為12元，2009年12月31日的市場價格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（ ）。A.2000萬元B.0C.2200萬元D.2400萬元12、甲公司于2017年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃,以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標為1000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元,公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2017年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計人管理費用的金額為（ ）萬元。A.150B.50C.100D.013、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為（ ）萬元。A、60B、44C、52D、7214、2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預計M產(chǎn)品的銷售費用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應對M產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額為( )。A.0 B.15000 C.5000 D.100015、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為（ ）萬元。A.100B.500C.200D.400 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（ ）。A被投資單位實現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益2、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應正常提取折舊的有（ ）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資3、下列各項中,企業(yè)編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權與債務D.母公司向子公司轉讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤4、下列各項關于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中,正的有( )。A.與虧損合同相關的義務可以無常撤銷的,不應確認預計負債B,無標的資產(chǎn)的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時,應確認預計負債C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應對其進行減值測試并按減值金額確定預計負債D.因虧損合同確認的預計負績,應以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或處罰之中孰高來計量5、下列關于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設備會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.未確認融資費用按實際利率進行分攤B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益C.初始直接費用計入當期損益D.由家公司擔保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額6、下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應計入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益D.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應終止確認7、對于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，下列各項中應作為委托加工物資成本的有（ ）。A.發(fā)出原材料成本B.支付的加工費C.支付的消費稅D.支付的增值稅8、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關于甲公司 2016 年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認預計負債 0.6 萬元 B.確認營業(yè)收入 70.4 萬元 C.確認應收賬款 93.6 萬元 D.確認營業(yè)成本 66 萬元 9、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔10、下列固定資產(chǎn)中，不應當計提折舊的有（ ）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.單獨計價入賬的土地C.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉入當期損益。2、( )企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應當根據(jù)收益對象不同將該住房每期應計提的折舊記入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。3、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。4、( )對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。5、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉為收取租金收益時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)。 6、( )企業(yè)在對包含商譽的相關資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。7、( )對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用。8、( )企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。9、( )用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益。10、( )對于很可能給企業(yè)經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。該公司有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關會計分錄。（4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)應做的賬務處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設備和一項商標權進行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng)營政策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整對乙公司長期股權投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄）。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、參考答案:B3、C4、【答案】C5、【答案】C6、答案：C7、C8、D9、正確答案:A10、A11、C12、參考答案:B13、B14、C15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：AD2、參考答案:BC3、【答案】ABCD4、AB5、【答案】ABD6、【答案】BCD7、正確答案:A,B8、【答案】ABCD9、參考答案:AC10、正確答案:A,B,D三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、對4、對5、對6、對7、錯8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34 應付職工薪酬 402 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項辦公大樓2011年應計提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關會計分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn) 2000累計折舊 100貸：固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務收入 260 借：其他業(yè)務成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理： 投資性房地產(chǎn)計量模式的轉換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日，確認租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務收入”；確認“投資性房地產(chǎn)-公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”。 相關分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價值變動 200 投資性房地產(chǎn)累計折舊 200 貸：投資性房地產(chǎn) 2000 盈余公積 40 利潤分配-未分配利潤 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務收入 260 借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100 （5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)的賬務處理： 甲公司應按照收到的價款2350萬元，計入其他業(yè)務收入； 將投資性房地產(chǎn)賬面余額結平，計入其他業(yè)務成本2300萬元； 將累計公允價值變動300萬元，從公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本。 相關分錄如下： 借：銀行存款 2350貸：其他業(yè)務收入 2350 借：其他業(yè)務成本 2300貸：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價值變動 300 借：公允價值變動損益 300 貸：其他業(yè)務成本 3002、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異4