2011電大納稅籌劃試題及答案.doc

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫(xiě)出）2011電大納稅籌劃試題及答案（A卷）2011電大納稅籌劃試題及答案（A卷） 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫(xiě)出） 1.引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止由（ ）決定A稅目B稅收法律事實(shí)C稅收法律關(guān)系D稅法 2、小規(guī)模納稅人的征收率是（ ）A.6% B.17% C.7% D.3% 3、運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率是（ ）A.7% B.10% C.17% D.13% 4.、消費(fèi)稅對(duì)下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計(jì)稅（ ）A.化妝品B.實(shí)木地板C成品油D白酒 5、旅行社組團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元，替旅游者去付給其他單位住宿、交通費(fèi)等共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元，該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額( )A.0.75 B.0.35 C.0.4 D.1 6.下列項(xiàng)目中屬于所得稅免稅收入的是（ ）A銷(xiāo)售收入 B.提供勞務(wù)收入 C.利息收入 D.國(guó)債利息收入 7.個(gè)人所得稅工資、薪金采用（ ）稅率形式A比例稅率 B.超率累進(jìn)稅率 C.超額累進(jìn)稅率 D.定額稅率 8.記載資金的帳簿適用的印花稅率是（）A.萬(wàn)分之五 B.萬(wàn)分之三 C.千分之一 D.每件5元 9.城建稅的計(jì)稅依據(jù)（）A.所得稅 B。資源稅 C.行為稅 D.流轉(zhuǎn)稅 10.小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率（）A25% B.15% C.20% D.33% 二、多項(xiàng)選擇題：（本題型共10題，每題3分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫(xiě)出。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分） 1、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（ ） A稅收法律關(guān)系主體 B稅收法律關(guān)系客體 C. 稅收法律關(guān)系內(nèi)容 D稅法法律實(shí)事 2、稅法的要素包括（ ）A. 納稅人 B征稅對(duì)象 C稅率 D納稅期限 3增值稅實(shí)行低稅率的貨物有哪些：（ ）A.糧食 B.圖書(shū) C.化肥 D. 電腦 4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍有（ ）A.將委托加工的貨物用于集體福利 B.動(dòng)力設(shè)備的安裝C.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊 D.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 5、消費(fèi)稅的稅率有哪些形式（ ）A比例稅率 B定額稅率 C累進(jìn)稅率 D特殊稅率 6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（）。 A.財(cái)政撥款B.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入C.企業(yè)債權(quán)利息收入 D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益 7.資源稅的征稅范圍（ ）A原油 B. 天然氣 C煤炭 D其他非金屬礦原礦 8.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍（ ）A.城市 B.縣城 C.建制鎮(zhèn) D.工礦區(qū) 9下列項(xiàng)目中屬于印花稅稅目的有( ) A. 購(gòu)銷(xiāo)合同 B. 技術(shù)合同 C.營(yíng)業(yè)帳簿 D.銀行同業(yè)折借合同 10.應(yīng)納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（ ） A. 工資、薪金 B. 勞務(wù)報(bào)酬 C. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.偶然所得 三、判斷題（本題型共10題，每題1分。判斷正誤，在答題卡上寫(xiě)出） 1、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（） 2、混合銷(xiāo)售是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（） 3、增值稅是價(jià)內(nèi)稅（） 4、金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（） 5、娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率是20%（） 6、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（） 7、稅前彌補(bǔ)虧損的期限為5年（） 8、稿酬應(yīng)納稅額減征30%（） 9、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)隨同三稅征收城建稅（） 10.起征點(diǎn)和免征額的概念相同（） 四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卡上寫(xiě)出） 1.某公司工程師2009年1-6月取得以下收入： （1）每月單位支付其工資3400元； （2）2月一次取得年終獎(jiǎng)金14000元； （3）每月取得洗理費(fèi)400元； （4）取得存款利息3000元； （5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元； （6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。 （7）其投資的股份合作企業(yè)為其購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)元的住房一套 請(qǐng)計(jì)算李某1-6月的下列個(gè)人所得稅： （1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額； （2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額； （3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅 （4）接受投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅 （洗理費(fèi)應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅）(本題10) 2、某公司為增值稅一般納稅人，2008年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （1）、購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500000元，稅款85000元; (2)、當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額800000元，開(kāi)出普通發(fā)票2份，取得銷(xiāo)售收入117000元。 （3）、設(shè)計(jì)并加工企業(yè)新產(chǎn)品100件贈(zèng)送給宋慶齡基金會(huì)，每件產(chǎn)品成本30元。 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納的增值稅額。（本題10分） 五、綜合題 1、全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。 要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（20分）稅務(wù)籌劃A卷答案 一、單選 19 BDADADBDD 10、20% 二、多選 110 ABC ABCD ABC ABD AB AC ABCD ABCD ABC ABCD 三、判斷 15 610 四、計(jì)算 1、（本題為自己做的，拿不準(zhǔn)?。?解： 工薪納稅=（38002000）10%25=155（元） 全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=1400010%25=1375（元） 從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=155+1375=1530（元） 存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=300020%=600（元） 省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=0（元） 接受投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=10000020%=20000（元） 2、 解：進(jìn)項(xiàng)稅額=85000 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80000017%117000（117%）17%30100（110%）17% =153561（元） 應(yīng)納稅額68561（元） 五、綜合題 解：應(yīng)稅收入=5600800100=6500（萬(wàn)元） 可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：7060%=42（萬(wàn)元） （5600800）5=32（萬(wàn)元） 可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=32萬(wàn)元 各項(xiàng)扣除合計(jì)=40006603007606050%（7032）250=6162（萬(wàn)元） 利潤(rùn)總額=（56008004034100）（4000660300760200250） =404（萬(wàn)元） 應(yīng)稅所得額=65006162=338（萬(wàn)元） 或者=40440346050%（7032）=38（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅稅額=33825%=84.5（萬(wàn)元）納稅籌劃A卷答案 一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意，共10題每題2分，共計(jì)20分) 1一般納稅人注銷(xiāo)或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列說(shuō)法正確的有( )。 【解析】D A其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣B其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣 C其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額不予以抵扣D其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣 2、稅收籌劃的最終目標(biāo)是（ ）?！窘馕觥緿 A、實(shí)現(xiàn)納稅人收益的最大化 B、少繳稅C、合理納稅，降低納稅風(fēng)險(xiǎn) D、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 3、企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（ ）?！窘馕觥緾 A、17 % B、13 % C、3 % D、6 % 4出口貨物退(免)稅應(yīng)當(dāng)由( )以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批?！窘馕觥緽 A縣級(jí) B設(shè)區(qū)的市、自治州 C省級(jí) D國(guó)家稅務(wù)總局 5下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有( )。【解析】A A首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈 B化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的材料之一 C首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜 D汽車(chē)制造廠將委托加工收回的小轎車(chē)改裝成工程搶修車(chē) 6某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定采用清包工方式，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某白行購(gòu)買(mǎi)裝飾材料9000元，該裝飾公司計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為( )。【解析】C A5000元 B5500元 C6300元 D15300元 7納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在( )稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！窘馕觥緽 A住所所在地 B房地產(chǎn)坐落地C辦理過(guò)戶手續(xù)所在地 D自行選擇納稅地點(diǎn) 8納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定是( )?！窘馕觥緾 A未驗(yàn)收則免稅 B從使用當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅C從交付出租次月起繳納房產(chǎn)稅 D從取得房產(chǎn)證之日繳納房產(chǎn)稅 9.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費(fèi)、原材料金額的，該項(xiàng)原材料應(yīng)( )?！窘馕觥緽 A不計(jì)稅 B按購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅C與加共費(fèi)合并按加工承攬合同計(jì)稅 D按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅 10納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)( )批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣(mài)、變賣(mài)抵押物，抵繳稅款、滯納金。 【解析】B A縣以上稅務(wù)局(分局) B縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)C省級(jí)稅務(wù)局 D省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng) 二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。少選、錯(cuò)選或多選均不得分；共10題，每題2分， 1下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。【解析】ABC A。國(guó)有企業(yè) B外商投資企業(yè) C私營(yíng)企業(yè) D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )?！窘馕觥緼BD A、居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得B、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 C、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。 3、下列項(xiàng)目中，符合允許按10%以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用有（ ）。 【解析】ACD A、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟珶o(wú)金融機(jī)構(gòu)證明的 B、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的 C、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，有金融機(jī)構(gòu)證明的 D、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的 4、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述，說(shuō)法正確的有（ ）。答案:ABC A、某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 B、某汽車(chē)廠采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天 C、某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D、某化妝品廠銷(xiāo)售化妝品采用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份 5、下列應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ）。 答案:ABC A、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù) B、經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù) C、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù) D、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù) 6、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說(shuō)法有（ ）。答案:AD A、預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減 B、預(yù)繳的增值稅不可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束時(shí)抵減 C、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期繳納稅款時(shí)，按月抵減 D、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按次抵減 7、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )?！窘馕觥緼C A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、進(jìn)口貨物的代理人C、出口貨物的發(fā)貨人 D、出口貨物的代理人 8、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述不正確的是( )。 【解析】BCD A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除 C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除 D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10 9、下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有( )。【解析】AD A、土地使用證 B、審計(jì)咨詢合同 C、非營(yíng)業(yè)賬簿 D、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù) 10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )?！窘馕觥緼D A、繳納的消費(fèi)稅 B、繳納的稅收滯納金 C、繳納的行政性罰款D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)三、計(jì)算題 1、紅星汽車(chē)有限公司，既生產(chǎn)稅率為12的小汽車(chē)，又生產(chǎn)稅率為20的小汽車(chē)。2009年銷(xiāo)售額合計(jì)8000萬(wàn)元，企業(yè)未分開(kāi)核算，按20%的稅率計(jì)交了消費(fèi)稅。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開(kāi)核算，分開(kāi)核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營(yíng)業(yè)額。）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分） 答： 合并核算時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅：8000*20%=1600.00 分開(kāi)核算時(shí)：稅率12的小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*12%=480.00 稅率20的小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*20%=800.00 應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì)480+800=1280.00 分別核算比合并核算節(jié)稅1800-1280=520.00 決策依據(jù)：兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則將從高適用稅率。 2、大星科技公司主要提供證券實(shí)時(shí)行情的服務(wù)，所銷(xiāo)售的信息接收機(jī)每臺(tái)2400元(不含稅)，安裝調(diào)試費(fèi)每次800元，服務(wù)費(fèi)每年800元。該公司預(yù)計(jì)2007年9月份可以安裝500臺(tái)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為，接收機(jī)的銷(xiāo)售額占到總銷(xiāo)售額的60%。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分） （提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。 方案二：銷(xiāo)售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷(xiāo)建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為2400元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為800元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈而將為每臺(tái)800元。這樣，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額占到總銷(xiāo)售額的80%）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分） 答：方案一增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣(mài)出，則進(jìn)項(xiàng)稅為2400*17%*500=204000.00 應(yīng)納增值稅稅額為340000-204000=136000.00 方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（800+800+2400）*5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅136000-100000=36000元可見(jiàn)，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營(yíng)業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好 3、康康歌舞廳是一家大型娛樂(lè)場(chǎng)所，每月點(diǎn)歌等收入50萬(wàn)元左右，組織歌舞表演收入150萬(wàn)元左右，提供水酒煙等商品收入50萬(wàn)元左右，歌舞城總營(yíng)業(yè)額合計(jì)250萬(wàn)元左右。其水酒煙等商品銷(xiāo)售收入占總營(yíng)業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分） （提示：歌舞廳營(yíng)業(yè)稅率為20% 方案一：未進(jìn)行籌劃 方案二：歌舞城將銷(xiāo)售水酒煙的部門(mén)獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門(mén)獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。） 答：方案一：應(yīng)納稅額（50+150+50）*20%=50.00 方案二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額50*20%+150*3%=14.5 應(yīng)納增值稅稅額50*4%=2 應(yīng)納稅額合計(jì)14.5+2=16.5 決策結(jié)論：進(jìn)行稅收籌劃比未進(jìn)行節(jié)稅50-16.5=33.5萬(wàn)元,故方案二比較好. 4、福建三明固特汽車(chē)輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售各類(lèi)型的汽車(chē)輪胎，其公司地址為三明閩江路22號(hào)，法定代表人為張富來(lái)，其稅號(hào)為350402220968667，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時(shí)間和簽名合計(jì)1分） 相關(guān)資料： 第三季度本年累計(jì) 營(yíng)業(yè)收入18300000.0059300000.00 營(yíng)業(yè)成本16800000.0054500000.00 利潤(rùn)總額1200000.004500000.00 根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。 四.簡(jiǎn)答題 1、進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備哪些條件？（7分） 答案：進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備的條件如下： （1）、必須熟悉國(guó)家的稅收法律法規(guī)政策 （2）、必須具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì) （3）、必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn) （4）、必須具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 2、一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇籌劃的依據(jù)是什么？（7分）