企業(yè)所得稅法習(xí)題.doc

第五章 企業(yè)所得稅法習(xí)題一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。 A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè) D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 2.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25稅率的是（ ）。 A.高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè) B.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 3.下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收入的確認，表述不正確的是（ ）。 A.特許權(quán)費一律在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入 B.安裝費應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入 C.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入 D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入 4.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認表述不正確的是（ ）。 A.售后回購滿足收入確認條件的，應(yīng)作銷售和購進核算 B.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用 C.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入 D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入 5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（ ）。 A.公益性捐贈支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 C.未經(jīng)核定的準備金支出 D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 6.某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 7.2009年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)自產(chǎn)化妝品銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費120萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，化妝品企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是（ ）萬元。 A.150 B.120 C.75 D.95 8.某企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30，由于享受優(yōu)惠實際按20稅率納稅，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（ ）萬元。 A.5 B.10 C.15 D.23 9.某企業(yè)2009年對通過政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元，增值稅率17，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率25，企業(yè)當年應(yīng)繳納的所得稅是（ ）萬元。 A.125 B.134.25 C.139.25 D.145 10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（ ）。 A.企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊 B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的當月停止計算折舊 C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過3年 D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) 11.下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（ ）。 A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入 B.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年 12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起（ ）日內(nèi)繳入國庫。 A.7 B.10 C.15 D.5 二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（ ）。 A.居民企業(yè)來源于境外的所得 B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 C.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得 D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 2.下列屬于企業(yè)所得稅的收入的有（ ）。 A.將外購貨物用于職工獎勵 B.將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬 C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣 D.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品 3.以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（ ）。 A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金 B.符合條件的非營利組織的收入 C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金 D.國債利息收入 4.企業(yè)發(fā)生的下列（ ）費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 A.甲為法國公司設(shè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)，當年發(fā)生總機構(gòu)分攤費用50萬元 B.乙企業(yè)因接受公司投資，因此按協(xié)議約定乙每年向公司支付50萬元管理費 C.丙與同為總公司下設(shè)分廠，財務(wù)均獨立核算，丙租用設(shè)備一臺，按約定需支付50萬元費用 D.丁企業(yè)向某商業(yè)企業(yè)借款，當年發(fā)生利息25萬元，經(jīng)審核利率未超過同類同期商業(yè)銀行貸款利率 5.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的是（ ）。 A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費 B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費 C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費 D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費 6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（ ）。 A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ) B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年 D.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除 7.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有（ ）。 A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 D.企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失 8.下列符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。 A.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 B.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除 C.債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額 9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有（ ）。 A.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免 B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70在投資當年抵扣應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10 D.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅 10.下列關(guān)于企業(yè)享受安置殘疾職工工資100加計扣除應(yīng)同時具備的條件包括（ ）。 A.安置殘疾人員在企業(yè)實際上崗工作，并簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議 B.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會保險 C.殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當年總收入的10 D.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定表述正確的有（ ）。 A.企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法 B.再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù) C.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易 D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 12.下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（ ）。 A.企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅 B.企業(yè)一般在登記注冊地納稅 C.登記注冊地在境外的，在登記注冊地納稅 D.登記注冊地在境外的，在實際管理機構(gòu)所在地納稅三、計算題1.經(jīng)濟特區(qū)某香煙生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為我國的居民企業(yè)，2005年開業(yè)。2009年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用380萬元，其中廣告費好業(yè)務(wù)宣傳費80萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元；（3）發(fā)生財務(wù)費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6）；（4）發(fā)生管理費用260萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費190萬元；（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第二年，本年預(yù)繳所得稅18.43萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（以萬元為單位）：（1）計算2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務(wù)費用；（2）計算2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用；（3）計算2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出；（4）計算2009年應(yīng)納稅所得額；（5）計算2009年度企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；（6）計算2009年度企業(yè)應(yīng)補繳納企業(yè)所得稅。 2.某市一內(nèi)資化妝品生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，企業(yè)2009年銷售收入720萬元，投資收益為30萬元，銷售成本和稅金520萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用共計210萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，當年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品收入10萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.44萬元，實際發(fā)生職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1.08萬元；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費15萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用2.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險費5萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費10萬元；（6）投資收益30萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。已知會計師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進項稅額準確。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)2009年度應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（2）計算企業(yè)工資及三項費用納稅調(diào)整金額；（3）計算企業(yè)管理費用納稅調(diào)整金額；（4）計算企業(yè)銷售費用納稅調(diào)整金額；（5）計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 四、綜合題1.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2009年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元。（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅專用發(fā)票上注明價款70萬元，增值稅11.9萬元，預(yù)計使用10年。（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)當年專用設(shè)備對會計利潤的影響額；（2）計算企業(yè)當年廣告費的調(diào)整額；（3）計算企業(yè)當年業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額；（4）計算企業(yè)當年調(diào)賬后的會計利潤總額；（5）計算企業(yè)當年對外捐贈的納稅調(diào)整額；（6）計算企業(yè)當年“三費”應(yīng)調(diào)整的所得額；（7）計算企業(yè)當年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額；（8）A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額；（9）年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。 2.某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2009年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；（2）轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用300萬元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫存材料成本18萬元；取得國債利息收入130萬元；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票； （5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；（6）管理費用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費120萬元；技術(shù)研發(fā)費用280萬元；（7）財務(wù)費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；（8）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費16.4萬元（取得工會專用收據(jù)）、職工福利費98萬元、職工教育經(jīng)費25萬元；（9）營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災(zāi)區(qū)捐款300萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；煤礦資源稅5元/噸；上年廣告費用稅前扣除余額380萬元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)2009年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計算企業(yè)2009年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算企業(yè)2009年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算企業(yè)2009年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（5）計算企業(yè)2009年實現(xiàn)的會計利潤；（6）計算企業(yè)2009年廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （7）計算企業(yè)2009年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計算企業(yè)2009年財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計算企業(yè)2009年職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計算企業(yè)2009年營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計算企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（12）計算企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法習(xí)題答案一、單項選擇題1. C【答案解析】：個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。 2. B【答案解析】：選項A，適用15的稅率，選項CD適用20的稅率（實際征稅按10）。 3. A【答案解析】：選項A，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。 4. C【答案解析】：選項C，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 5. B【答案解析】：選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D不得從收入總額中扣除。 6. C【答案解析】：福利費扣除限額為1501421（萬元），實際發(fā)生30萬元，準予扣除21萬元工會經(jīng)費扣除限額15023（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費扣除限額1502.53.75（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額（3021）（4.503.75）9.75（萬元） 7. A【答案解析】：自2008年1月1日起至2010年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當年準予扣除的廣告費50030150（萬元），因此當年發(fā)生的120萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的30萬元，即企業(yè)當年可以扣除的廣告費是150萬元。剩余的5萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 8. C【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額（200100）2575（萬元），境外已納稅款扣除限額1002525（萬元），境外實納稅額1002020（萬元），可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額75204015（萬元）。 9. C【答案解析】：分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額1008020（萬元），捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是5001260（萬元），對外捐贈支出的金額801001797（萬元），允許扣除60萬元。合計納稅調(diào)增97602057（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅（50057）25139.25（萬元） 10. D【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3年。 11. D【答案解析】：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 12. A【答案解析】：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。 二、多項選擇題1. ABD【答案解析】：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。 2. ABC【答案解析】：選項D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售處理。 3. AC【答案解析】：選項A是政府性基金；選項C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目；選項BD屬于免稅收入范疇。 4. BC【答案解析】：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 5. AD【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。 6. ABD【答案解析】：選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。 7. ABC【答案解析】：企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務(wù)機構(gòu)審批扣除。 8. ACD【答案解析】：企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除； 9. AB【答案解析】：選項A中的比例應(yīng)該是10；選項B應(yīng)該是投資滿2年的當年。 10. ABD【答案解析】：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 11. ABC【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 12. BD【答案解析】：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 三、計算題1. 【正確答案】：（1）2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務(wù)費用220303006208（萬元）（2）2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用業(yè)務(wù)招待費扣除限額19060114（萬元）扣除最高限額23000.511.5（萬元）本期業(yè)務(wù)招待費的扣除為11.5萬元。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額260（19011.5）+（38080）381.5（萬元）（3）本期會計利潤23005018011003805022026053.52466.48（萬元捐贈的扣除限額466.481255.98（萬元），實際捐贈額49.52萬元，可以據(jù)實扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出53.52萬元。（4）2009年應(yīng)納稅所得額466.48220208+380260381.550180506.98（萬元）（5）經(jīng)濟特區(qū)，原適用低稅率15政策，同時，享受2免3減半，根據(jù)規(guī)定，2009年1月1日起，執(zhí)行20稅率，同時，2免3減半政策執(zhí)行完畢為止。所以，稅率為102009年應(yīng)納所得稅506.981050.70（萬元）（6）2009年企業(yè)應(yīng)補繳納企業(yè)所得稅50.7018.4332.27（萬元） 2. 【正確答案】：（1）應(yīng)補繳的增值稅10171.7（萬元）補繳的消費稅10303（萬元）補繳的城市維護建設(shè)稅（1.73）70.33（萬元）補繳的教育費附加（1.73）30.14（萬元）應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計1.730.330.145.17（萬元）（2）實際支付的工資72萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費1.44萬元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬元。職工福利費納稅調(diào)增15.1672145.08（萬元）職工教育經(jīng)費的扣除限額722.51.8（萬元），由于企業(yè)實際使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用調(diào)增金額5.081.446.52（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額（72010）53.65（萬元）15609（萬元），只能按3.65萬元扣除。為股東支付的商業(yè)保險費5萬元，不得在稅前扣除。管理費用納稅調(diào)增金額153.65516.35（萬元）（4）對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額（72010）30219（萬元），實際發(fā)生數(shù)30萬元，不用調(diào)整。（5）2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該依法調(diào)減所得。20（105.17）6.5216.353017.7（萬元）所得為17.7小于30萬元，人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)不超過1000萬元，符合小型微利企業(yè)的條件，題目提示企業(yè)已經(jīng)取得所得稅優(yōu)惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20征收企業(yè)所得稅。2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅17.7203.54（萬元）四、綜合題1. 【正確答案】：（1）計算專用設(shè)備對會計利潤的影響額70101252.92（萬元）（2）廣告費的調(diào)整額45025001545037575（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額2500512.5（萬元）15609（萬元）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額1596（萬元）（4）調(diào)賬后的會計利潤總額6002.92230827.08（萬元）（5）公益捐贈扣除限額827.081299.25（萬元）實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額6（萬元）（6）“三費”應(yīng)調(diào)增所得額：工會經(jīng)費扣除限額15023（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費扣除限額1501421（萬元），實際支出23萬元，應(yīng)當調(diào)增所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額1502.53.75（萬元），實際支出6萬元，應(yīng)當調(diào)增所得額63.752.25（萬元）“三費”共計應(yīng)調(diào)增所得額22.254.25（萬元）（7）研究開發(fā)費用加計扣除205010萬元，可以調(diào)減所得額。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額827.0875664.2510230678.33（萬元）（8）A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額200201003070（萬元）A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額3002575（萬元）A國分支機構(gòu)在