電大會計制度設計綜合練習題.doc

綜合練習題（附參考答案）2005年7月份考試題目（綜合設計題2道）1請分別說明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設計要點。答：股票投資登記簿的設計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“股票種類”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買入股票的“日期”、“股數”、“價格”、“費用”、“成本”以及賣出股票的“日期”、“股數”、“價格”、“費用”、“收入”，結出“買賣損益”，最后計算出結存股票的“股數”、“成本”。債券投資登記簿的設計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價”、“到期日”，然后逐筆登記買賣債券的“日期”、“數量”以及買入債券的“市價”、“金額”和賣出債券的“市價”、“金額”，結出“損益”，最后還要登記“應收利息日”、“利息收訖日”、“利息收入額”、“溢折價攤銷額”、“實際利息收入”。具體表格詳見教材P214。2.題目略（詳見復習資料）答：（1）備用金的概念（P108）（2）備用金控制制度的設計應包括：設置批準制度；定額管理制度；日常管理責任制度；清查盤點制度；審查入賬制度。（3）相應的會計分錄為：設立備用金時：借：備用金2 000貸：銀行存款2 000平時報賬時：借：銷售費用1 200貸：現金1 200收回備用金時：借：銷售費用785 現金1 225 貸：備用金2 0002005年1月份考試題目（綜合設計題2道）1.請說明固定資產核算業(yè)務主要賬戶的設置，并用“丁”字型賬戶來表示賬戶之間的結轉關系。答：（1）賬戶設置參見教材P231，包括“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“累計折舊”、“固定資產清理”、“固定資產減值準備”和“在建工程減值準備”。（2）賬戶之間的勾稽關系：工程物資固定資產清理固定資產在建工程累計折舊固定資產減值準備在建工程減值準備2.題目略（1）批發(fā)企業(yè)該筆進貨的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序如下：發(fā)貨制下托收承付結算方式的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序圖進貨企業(yè)開戶銀行財會部門：1. 審核金額后轉業(yè)務2. 辦理承付手續(xù)3. 根據收貨單第三聯登記商品賬業(yè)務部門：1. 核對合同無誤后退財會部門2. 填制收貨單，留存第一聯3. 根據收貨單第四聯登記商品備調卡倉庫：1. 驗收商品2. 在收貨單第三、四聯加蓋收貨單，留存第二聯登記；保管賬儲運部門：將收貨單和提取的商品送倉庫驗收車站或碼頭托收貨款通知收款通知同意付款承付貨款收貨單第2、3、4聯到貨通知提取商品持收貨單第2、3、4聯送貨收貨單第3聯收貨單第4聯（2）2月末未收到發(fā)票賬單，應暫估入賬借：原材料42 000(150*280) 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 7 140(42 000*17%)貸：應付賬款公司49 1403月初，用紅字作同樣的憑證和會計分錄予以沖減借：原材料42 000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 7 140貸：應付賬款公司49 1403月中旬，收到發(fā)票和賬單付款時，記借：原材料42 000(150*280) 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 7 140(42 000*17%)貸：應付賬款公司49 140（3）若批發(fā)企業(yè)決定拒付部分貨款，當企業(yè)收到銀行轉來的結算憑證時，應在承付期內向銀行就拒付部分填制“拒付理由書”，將承付部分按正常業(yè)務處理，即作會計分錄為：借：原材料42 000(150*280) 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 7 140(42 000*17%)貸：應付賬款公司49 140（4）若批發(fā)企業(yè)決定拒付全部貨款，當企業(yè)收到銀行轉來的結算憑證時，應在承付期內向銀行提交“拒付理由書”，不作賬務處理。第九章投資業(yè)務會計制度的設計（課后作業(yè)）2長期股權投資的成本法和權益法在會計處理上有何異同?答：長期股權投資的成本法和權益法在會計處理上相同點是：初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權投資的賬面價值。長期股權投資的成本法和權益法在會計處理上不同點是：（1）初始投資或追加投資時，在權益法下核算時，如果投資成本與應享有的被投資單位所有者權益產生差額時，應將其差額作為“長期股權投資股權投資差額”單獨反映，并按不超過10年的期限攤銷計入投資收益。（2）投資后，在權益法下核算時，隨著被投資單位所有者權益的變動而相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值，并分別以下情況處理： 第一，屬于被投資單位當年實現的凈利潤而影響的所有者權益的變動，投資企業(yè)應按所持表決權資本比例計算應享有的份額，增加長期股權投資的賬面價值，并確認為當期的投資收益。但投資企業(yè)按應享有的份額確認被投資單位實現的凈利潤時，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應享有的凈利潤。 第二，屬于被投資單位當年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權益的變動，投資企業(yè)應按所持表決權資本的比例計算應分擔的份額，減少長期股權投資的賬面價值，并確認為當期的投資損失。需要說明的是，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對被投資單位有其他額外的責任（如提供擔保）以外，一般以投資賬面價值減記零為限。第三，被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，投資企業(yè)按表決權資本比例計算的應分得的利潤或現金股利，沖減長期股權投資的賬面價值。在成本法下核算時，被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，按企業(yè)投資應享有的部分，確認為當期的投資收益；但投資企業(yè)確認的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的部分，應作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。3短期投資跌價準備和長期投資減值準備分別應怎樣核算?答：“短期投資跌價準備”是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當有價證券的市價低于成本時，按其差額借記“投資收益計提的短期投資跌價準備”賬戶，貸記“短期投資跌價準備”賬戶；如已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數額（其增加數應以補足以前入賬的減少數為限），借記“短期投資跌價準備”賬戶，貸記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶。長期投資減值準備通過“長期投資減值準備”賬戶核算。期末，企業(yè)的長期投資的預計可收回金額低于其賬面價值的差額記入該賬戶的貸方，同時作投資損失處理。如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內轉回。轉回時記入該賬戶的借方，同時沖銷已入賬的投資損失。本賬戶應分別按長期股權投資和長期債權投資設置明細賬戶，以有利于編制資產負債表。長期投資減值的一般賬務處理方法如下： （1）在會計期末，根據判斷標準，按照個別投資項目計算長期投資的減值。 （2）預計未來可收回金額低于長期投資的賬面價值及已提的減值，應貸記“長期投資減值準備”，并確認為投資損失。 （3）已確認損失的長期投資的價值又得以恢復時，應在原以確認的投資損失的數額內轉回，應借記“長期投資減值準備”，并確認為投資收益。（4）實際處置長期投資時，應同時結轉已計提的長期投資減值準備。4請歸納一下投資業(yè)務的會計核算賬戶都有哪些?它們都分別核算哪些內容?答：投資業(yè)務的會計核算賬戶包括：短期投資、短期投資跌價準備、應收股利、應收利息、投資收益、長期債權投資、長期股權投資、長期投資減值準備。（1）“短期投資”賬戶核算能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。（2）“短期投資跌價準備”賬戶是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當有價證券的市價低于成本時，按其差額借記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶，貸記“短期投資跌價準備”賬戶；如已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數額（其增加數應以補足以前入賬的減少數為限），借記“短期投資跌價準備”賬戶，貸記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶。（3）“應收股利”賬戶核算股票投資的股利。（4）“應收利息”賬戶核算債權投資的利息。（5）“投資收益”賬戶核算投資持有及處置過程中損益。（6）“長期債權投資”賬戶核算企業(yè)購入國家或其他單位發(fā)行的期限超過一年，本企業(yè)意圖長期持有的債券或其他的長期債權投資。（7）“長期股權投資”賬戶核算長期股票投資和其他長期股權投資。（8）“長期投資減值準備”賬戶核算：當一項長期投資不能再為企業(yè)帶來經濟利益時，或者一項長期投資預計未來可收回的價值低于原投資成本或賬面價值，則應在期末時計提長期投資減值準備，將預計低于投資賬面價值的部分確認為一項資產損失，以避免高估資產。第十章固定資產與無形資產業(yè)務會計制度的設計（課堂作業(yè)）1固定資產折舊和無形資產攤銷在會計處理上有何異同?答：固定資產折舊和無形資產攤銷在會計處理上的不同點是：（1）固定資產折舊和無形資產攤銷期間不同：固定資產計提折舊以月初應計提折舊的固定資產原價為依據，當月增加的固定資產當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊；當月減少的固定資產當月照提折舊，從下月起停止計提折舊；無形資產的成本自取得當月起在預計使用期限內平均攤銷。（2）固定資產折舊的計算方法和無形資產攤銷的計算方法不同：折舊的計算方法可以采用平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等；無形資產的攤銷方法只平均攤銷法。（3）折余價值不同：企業(yè)應當根據自身固定資產的性質和消耗方式合理地預計凈殘值；無形資產攤銷無攤余價值。（4）賬務處理不同：固定資產按月計提折舊時，應根據“固定資產折舊計算分配表”列示的當月折舊額，按固定資產的服務對象，分別借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“累計折舊”賬戶；無形資產攤銷的價值一方面應直接沖減無形資產的賬面價值，另一方面應計入當期管理費用。攤銷時借記“管理費用”，貸記“無形資產”賬戶。固定資產折舊和無形資產攤銷在會計處理上的相同點是：將當期自身消耗的價值按受益對象轉移。2現行會計制度為什么規(guī)定固定資產、在建工程和無形資產要提取減值準備?它們分別應怎樣核算?答：為了真實反映固定資產、在建工程、無形資產的價值，避免虛計資產、虛盈實虧，企業(yè)應于期末，對固定資產、在建工程、無形資產逐項進行檢查，根據客觀性原則和謹慎性原則的要求，按照固定資產、在建工程、無形資產賬面價值和可收回金額孰低計量，合理預計可能發(fā)生的損失，并計入當期損益。企業(yè)期末應將固定資產、在建工程、無形資產的可收回金額與其賬面凈值逐項比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價值，意味著資產發(fā)生了減值，應按所確定的減值數額，借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產減值準備”或“在建工程減值準備”或“無形資產減值準備”賬戶；如果已計提減值準備的價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內轉回，并確認為當期損益，借記“固定資產減值準備” 或“在建工程減值準備”或“無形資產減值準備”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。3固定資產折舊計算分配表是編制何種記賬憑證的原始憑證?它的設計要點是什么?答：固定資產折舊計算分配表是編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。其設計要點是：設置 “應借賬戶”的名稱、“使用部門”，并列示“上月計提的折舊額”、計算出“上月增加應計提的折舊額”和“上月減少應計提的折舊額”，據以求出“本月應計提的折舊額”。第十一章負債業(yè)務會計制度的設計（課后作業(yè)）1某服裝生產企業(yè)根據生產需要向供應商采購各種布料，采購合同規(guī)定應采取賒購的方式 ，并在驗貨后兩個月內付款。請你對該企業(yè)應付賬款業(yè)務設計一套內部控制方法。答：該企業(yè)應付賬款會計制度設計應包括以下內容：（1）本次購貨應填寫訂貨單，訂貨單應經采購部門簽章批準，訂貨單副本應及時提交會計、財務部；（2）收到貨物并驗收后，應編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應立即送交采購、會計等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較，確定貨物種類、數量、價格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應對所收各種單據、文件加蓋收件日期。（5）應付賬款總分類賬和明細賬應按月定期結賬，并相互核對。（6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應付賬款明細帳和未付憑單明細表相互核對，如有差異要相互調整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個月末經采購部門、驗收儲存、會計及財務部門進行相互確認和批準后方可償還貨款。2某制造企業(yè)因業(yè)務發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務 ，為了防范風險，并保證會計核算資料的真實和完整，請你為該項長期借款業(yè)務設計出可行 的會計制度。答：該企業(yè)長期借款會計制度設計，一方面需要考慮交易業(yè)務方面的設計包括：長期借款的授權或批準；借款合同的簽訂和履行；長期借款的取得；長期借款的計價；長期借款的擔保與抵押；長期借款的償還等。另一方面需要考慮所涉及的相關憑證和帳簿方面的設計包括：借款合同或協議及其他資料；長期借款明細帳與總帳；財務費用明細帳與總帳；銀行存款明細帳與總帳；銀行對帳單等。第十二章收入與費用業(yè)務會計制度的設計（課后作業(yè)）1某服裝批發(fā)企業(yè)根據客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現大量的壞賬，現金流轉能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長期發(fā)展的狀況，公司決定對收入業(yè)務的內部控制制度進行設計。你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內部控制方法的設計。答：該企業(yè)應從以下方面進行會計制度設計：（1）將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會計等部門的相應崗位進行適當的職責分離，有助于防止各種有意或無意的錯誤發(fā)生。（2）正確的授權審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數額應得到正確審批；沒有經過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（4）銷貨憑證必須預先進行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設置必要的內部核查程序對銷貨業(yè)務的處理和記錄進行核查。2某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設計出一種較為可行的管理費用控制方法。答：該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內容：（1）選擇恰當的管理費用預算控制制度。（2）對相應的管理費用實行限額報銷法。（3）根據費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數和實際數，分析差異產生的原因，將其作為獎懲依據，便于改進工作。第