第八章 會計報表.doc

第八章 會計報表一、主要名詞術(shù)語 1財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 2資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 3利潤表是反映在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 4現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 5中期報表是指短于一個完整的會計年度的報告期間的報表。 6單位會計報表是指一個獨立核算單位以本單位為范圍，根據(jù)本單位的賬簿記錄和其他會計資料編制而成的會計報表。 7匯總會計報表是指上級主管機(jī)構(gòu)根據(jù)所屬單位的單位會計報表和匯總單位本身的會計報表匯總而成的會計報表。 8個別會計報表是指會計核算只以一個特定的會計主體的核算范圍所編制而成的會計報表，它不反映投資單位和其他會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 9合并會計報表是指把投資單位和由其投資的各被投資單位視為一個整體，在投資單位本身的會計報表和所屬被投資單位的會計報表的基礎(chǔ)上，合并編制而成的會計報表。它反映投資單位和被投資單位的整體財務(wù)狀況和經(jīng)營活動。 10會計信息質(zhì)量是指通過會計核算生成的會計信息是否符合會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)范；是否能夠滿足用戶的信息需求；并能夠真實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，具有可靠性和透明度。11客觀性原則是指會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。12實質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 13相關(guān)性原則是指企業(yè)提供的會計信息能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。14一貫性原則是指企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 15可比性原則是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。 16及時性原則是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。17清晰性原則是指企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 二、單項選擇：在下列各題的備選答案中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題中的括號里。 1國務(wù)院于2000年6月21日公布了（ ），對企業(yè)財務(wù)會計報告的含義、構(gòu)成等，均作了規(guī)范。 A企業(yè)會計準(zhǔn)則 B企業(yè)財務(wù)通則 C企業(yè)財務(wù)會計報告條例 D企業(yè)會計制度答案：C 2按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，（ ）對企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 A企業(yè)負(fù)責(zé)人 B總會計師 C企業(yè)財務(wù)經(jīng)理 D主管會計答案：A 3下列不屬于對外會計報表的是（ ）。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D產(chǎn)品生產(chǎn)成本表答案：D 4下列屬于靜態(tài)報表的是（ ）。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D商品產(chǎn)品成本表答案：A 5匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（ ）進(jìn)行的分類。 A報送對象 B反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C編制單位 D會計主體答案：C 6個別會計報表與合并會計報表是會計報表按照（ ）進(jìn)行的分類。 A報送對象 B反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C編制單位 D會計主體答案：D 7下列會計報表中屬于月報的有（）。 A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表答案：D8下列會計報表中屬于凈態(tài)報表的有（）。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D管理費用明細(xì)表答案：A9其全部指標(biāo)均依據(jù)有關(guān)賬戶余額填列的會計報表是（）。 A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D商品產(chǎn)品成本表答案：A10匯總會計報表是根據(jù)（）匯總編制的。 A月度會計報表B季度會計報表 C年度會計報表D單位會計報表答案：D11資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及企業(yè)（）。 A償還債務(wù)的能力B償債期限的長短 C投資者的所有權(quán)D財務(wù)狀況的變化答案：A12資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)債務(wù)的（）。 A償還能力B變動狀況 C數(shù)量和償還期長短D占資產(chǎn)總額的比例答案：C13下列資產(chǎn)負(fù)債表項目可根據(jù)總賬余額直接填列的是（）。 A貨幣資金B(yǎng)存貨 C短期借款D未分配利潤答案：C14資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項目分類與排列的依據(jù)是（）。 A項目內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)B項目內(nèi)容的流動性 C項目金額的大小D項目內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和流動性答案：D15下列選項中正確反映了資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目排列順序的是（）。 A流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) B流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資及其他長期資產(chǎn) C固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資及其他長期資產(chǎn) D無形資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)答案：A16下列選項中，正確反映資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目的排列順序是（）。 A實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤 B實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 C未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本 D盈余公積、資本公積、實收資本、未分配利潤答案：B17下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需根據(jù)總賬賬戶余額計算填列的項目是（）。 A短期投資B貨幣資金 C應(yīng)付賬款D累計折舊答案：B18下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列的項目是（）。 A短期投資B貨幣資金 C應(yīng)付賬款D累計折舊答案：C 19下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列的項目是（）。 A長期借款B貨幣資金 C應(yīng)付賬款D累計折舊答案：A20會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，滿足會計信息使用者的需要，這是會計核算的（）。 A客觀性原則B相關(guān)性原則 C可比性原則D穩(wěn)健性原則答案：B 21會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這是會計核算的（）。 A客觀性原則B相關(guān)性原則 C可比性原則D穩(wěn)健性原則答案：A 22會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，這是會計核算的（）。 A客觀性原則B相關(guān)性原則 C可比性原則D穩(wěn)健性原則答案：C 三、多項選擇：在下列各題的備選答案中選擇2至5個正確的，并將其序號字母填入題中的括號里。 1年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括（ ）。 A會計報表 B會計報表附注 C財務(wù)情況說明書 D資產(chǎn)負(fù)債表 E損益表答案：ABC 2會計報表應(yīng)當(dāng)包括（ ）。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D相關(guān)附表 E財務(wù)狀況變動表答案：ABCD 3反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表有（）。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D商品產(chǎn)品成本表 E利潤分配表答案：AC 4企業(yè)的對外報表有（ ） A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D商品產(chǎn)品成表 E利潤分配表答案：ABCE 5下列會計報表中屬于動態(tài)報表的有（ ）。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D商品產(chǎn)品成表 E利潤分配表答案：BCDE 6下列會計原則中，屬于為保證會計信息質(zhì)量而規(guī)定的原則有（ ）。 A權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B實際成本原則 C客觀性原則 D相關(guān)性原則 E可比性原則答案：CDE 7資產(chǎn)負(fù)債表從表內(nèi)的項目構(gòu)成及其數(shù)據(jù)看，其特征有（ ）。 A平衡 B分類 C比較 D以收抵支 E項目間相互關(guān)聯(lián)答案：ABC 8下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額直接填列的有（ ）。 A應(yīng)收票據(jù) B短期借款 C應(yīng)收股利 D應(yīng)收賬款 E應(yīng)付賬款答案：ABC 9下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需根據(jù)有關(guān)總賬及其所屬明細(xì)賬戶余額計算填列的有（ ）。 A應(yīng)收票據(jù) B短期借款 C應(yīng)收股利 D貨幣資金 E答案：ABC 10下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列的有（ ）。 A應(yīng)收票據(jù) B短期投資 C貨幣資金 D存貨 E應(yīng)收賬款答案：BDE 11資產(chǎn)負(fù)債表的格式有（ ）。 A報告式 B賬戶式 C單步式 D多步式 E直接式答案：AB 12損益表的結(jié)構(gòu)形式有（ ）。 A報告式 B賬戶式 C單步式 D多步式 E直接式答案：CD 13現(xiàn)金流量表把現(xiàn)金來源和運用分為（ ） A銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 E籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量答案：CDE 四、主要問題解析 1會計報表的含義、組成和分類按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例）的規(guī)范，會計報表是由三張主表和相關(guān)附表組成，它是財務(wù)會計報告的核心。三張主表的含義是：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表；利潤表是反映在一定會計期間經(jīng)營成果的報表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的其他附表。會計報表可以按不同標(biāo)志進(jìn)行分類：（1）按報送對象可分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表；（2）按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為反映企業(yè)的財務(wù)狀況和反映企業(yè)的經(jīng)營成果的會計報表；（3）按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)可分為靜態(tài)會計報表和動態(tài)會計報表；（4）按編報時期可分為月度、季度、半年度和年度會計報表；（5）按編制的單位可分為單位會計報表和匯總會計報表；（6）按編報報表的會計主體可分為個別會計報表和合并會計報表。 2資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表，它反映企業(yè)在某一特定時日的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表反映和揭示的財務(wù)狀況包括了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）三個會計要素的狀況。通過表中的數(shù)據(jù)，可以獲取財務(wù)活動的一些基本和重要的信息。具體說來，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）通過資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，可以直接獲取重要信息。比如，通過資產(chǎn)總額及其所屬各類、各個項目的數(shù)額，可以了解企業(yè)擁有或控制經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況的信息，如多少資源是流動資產(chǎn)；多少資源是長期投資，其中股權(quán)投資是多少，債權(quán)投資是多少；多少資源是固定資產(chǎn)；等等。通過負(fù)債總額及其所屬各類和各個項目的數(shù)額，可以了解企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時債務(wù)及大致償還時間的信息，如流動負(fù)債有多少，長期負(fù)債又有多少，其中一年內(nèi)需要償還的長期負(fù)債有多少，等等。通過所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總額及其構(gòu)成項目的數(shù)額，可以了解企業(yè)的所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，如所有者的資本投入和準(zhǔn)資本共有多少，未分配利潤有多少，保值和增值情況如何，等等。了解和掌握以上三方面信息，對企業(yè)的整體財務(wù)狀況和背后的經(jīng)營情況，就可以有一個基本了解，有助于作出大致的判斷。（2）利用資產(chǎn)負(fù)債表，可以通過計算獲得有用信息。可以利用資產(chǎn)負(fù)債表中相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，計算出各種百分比。比重、比率等，得到更多的有用信息。這有兩條途徑，一條是利用資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)互聯(lián)數(shù)據(jù)計算出可以用作財務(wù)分析的數(shù)據(jù)，提供信息。比如，通過流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的數(shù)額，可以計算出流動比率或速動比率，取得企業(yè)償債能力的信息。另一條是利用資產(chǎn)負(fù)債表和其他會計報表中相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)計算出可用作財務(wù)分析的數(shù)據(jù)，提供信息，比如，通過資產(chǎn)負(fù)債表上的實收資本項目的數(shù)額和損益表上的凈利潤項目數(shù)額，可以計算出資本金收益率（也稱資本金利潤率）取得資本金的收益或回報的重要信息。 3損益表的作用損益表又稱利潤表，它是反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。損益表有以下幾個方面的作用：第一，提供企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的信息，包括經(jīng)營收入和成本、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（或虧損總額）。第二，通過表內(nèi)各個項目，可以了解企業(yè)的利潤（或虧損）的形成情況，比如，在利潤總額中，營業(yè)利潤占有多少，投資收益又占有多少。在營業(yè)利潤中，主營業(yè)務(wù)利潤占有多少，其他業(yè)務(wù)利潤占有多少，等等。由此，可以了解企業(yè)各種業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況及其成果。第三，通過本表的關(guān)聯(lián)項目數(shù)據(jù)和本表與其他會計報表的關(guān)聯(lián)項目數(shù)據(jù)，計算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。比如，以“主營業(yè)務(wù)利潤”項目的數(shù)據(jù)和“主營業(yè)務(wù)收入”項目的數(shù)據(jù)，計算出主營業(yè)務(wù)利潤率，在實際工作中通常稱作毛利率，是企業(yè)經(jīng)營中一個很有用的指標(biāo)。又如，以“凈利潤”項目的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中的“實收資本（或股本）”項目的數(shù)據(jù)，計算出資本金利潤率（或股本利潤率），可以提供投資回報的信息。如將“凈利潤”與“在外普通股股數(shù)”相比，則可提供每股利潤（或每股收益）的信息。 4現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是反映和提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表?，F(xiàn)金流量表的作用至少有以下幾方面：（1）可以對現(xiàn)金的來源和運用作出評價；（2）可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流量；（3）可以對企業(yè)的償債能力、支付能力和再投資能力作出評價；（4）可以對企業(yè)的收益質(zhì)量作出評價。 5現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表，它反映企業(yè)在某一特定時日的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表反映和揭示的財務(wù)狀況包括了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）三個會計要素的狀況?，F(xiàn)金流量表是反映和提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表?，F(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表都是反映財務(wù)狀況的會計報表，但兩者又有不同。資產(chǎn)負(fù)債表是反映時點的財務(wù)狀況，而現(xiàn)金流量表則是反映會計期間企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動對財務(wù)狀況的影響，以及財務(wù)狀況變動的原因。五、核算業(yè)務(wù)（一）某公司20xx年12月31日有關(guān)財戶的余額如下： 單位：元 賬 戶 名 稱 年 初 數(shù) 期 末 數(shù) 現(xiàn)金 5 000 6 000 銀行存款 22 300 21 000 短期投資 100 000 125 000 應(yīng)收賬款 70 000 92 100 壞賬準(zhǔn)備 4 200 6 447 原材料 125 000 132 000 低值易耗品 8 210 9 431 自制半成品 250 000 325 000 固定資產(chǎn) 318 400 572 000 累計折舊 38 208 62 920 短期借款 75 121 159 562 應(yīng)付賬款 85 100 100 000 應(yīng)付股利 121 300 157 000 實收資本 474 981 687 402 盈余公積 10 000 11 200 利潤分配一未分配利潤 90 000 98 000要求：根據(jù)上列資料編制資產(chǎn)負(fù)債表。答：根據(jù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位：某公司 20xx年12月31日 單位：元 資 產(chǎn) 行 年 初 數(shù) 期 末 數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 行 年 初 數(shù) 期 末 數(shù) 次 （或股東權(quán)益） 次流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 27 300 27 000 短期借款 75 121 159 562 短期投資 100 000 125 000 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 85 100 100 000 應(yīng)收股利 預(yù)收賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付工資 應(yīng)收賬款 65 800 85 653 應(yīng)付福利費 其他應(yīng)收款 應(yīng)付股利 121 300 157 000 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅金 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)交款 存貨 383 210 466 431 其他應(yīng)付款 待攤費用 預(yù)提費用 一年內(nèi)到期的 預(yù)計負(fù)債 長期債權(quán)投資 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動資產(chǎn) 其他流動負(fù)債 流動資產(chǎn)合計 576 310 704 084 流動負(fù)債合計 281 521 416 562長期投資： 長期負(fù)債： 長期股權(quán)投資 長期借款 長期債權(quán)投資 應(yīng)付債券 長期投資合計 長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)： 專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原價 318 400 572 000 其他長期負(fù)債 減：累計折舊 38 208 62 920 長期負(fù)債合計 固定資產(chǎn)凈值 280 192 509 080 遞延稅項： 減：固定資產(chǎn) 遞延稅款貸項 減值準(zhǔn)備 負(fù)債合計固定資產(chǎn)凈額 280 192 509 080 所有者權(quán)益 工程物資 （或股東權(quán)益）： 在建工程 實收資本（或股本） 474 981 687 402 固定資產(chǎn)清理 減：已