稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類.doc

稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定：1、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。2、國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。3、國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。 對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬(wàn)元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬(wàn)元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。因此，這類規(guī)范性文件與行政處罰法規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，是可以執(zhí)行的。二、稅務(wù)行政處罰的種類：（1）、罰款；（2）、沒收非法所得；（3）、停止出口退稅權(quán)；（4）、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)行政處罰的種類和處罰依據(jù) 稅務(wù)行政處罰的種類和處罰依據(jù) （共22項(xiàng)） 1、納稅人違反稅務(wù)管理的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第60條：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下罰款： （1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； （2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； （3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； （4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； （5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 2、納稅人、扣繳義務(wù)人違反納稅申報(bào)規(guī)定的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第62條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第90條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 3、扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)管理的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第61條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第62條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 4、偷稅的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第63條：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 5、編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第64條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。 6、不進(jìn)行納稅申報(bào)的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第64條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 7、逃避追繳欠稅的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第65條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 8、騙取出口退稅的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第66條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 9、抗稅的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第67條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 10、經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第68條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 11、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第69條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 12、阻撓稅務(wù)檢查的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第70條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第96條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰： （1）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； （2）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； （3）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的； （4）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 13、非法印制發(fā)票的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第71條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 14、拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的行為 處罰種類：收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第72條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 15、金融機(jī)構(gòu)拒不協(xié)助稅收征管的行為處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第73條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移稅款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬(wàn)元50萬(wàn)元的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處10001萬(wàn)元的罰款。 16、金融機(jī)構(gòu)未登陸稅務(wù)登記證件號(hào)碼及帳戶帳號(hào)的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第92條：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登陸稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登陸從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶帳號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 17、有關(guān)單位拒絕配合稅務(wù)檢查的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第95條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第54條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 18、稅務(wù)代理人違法的行為處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第98條：稅務(wù)代理人違反法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。” 19、非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或其他方便的處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第93條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 20、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第91條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 21、違反發(fā)票管理辦法的行為 處罰種類：罰款 依據(jù)：中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第36條：未按照規(guī)定印刷發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管發(fā)票以及未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。有前述兩種及兩種以上行為的，可以分別處罰。 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第37條：非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第38條：私自印刷、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章