新《行政單位會計制度》年終結(jié)帳分錄.docVIP

新行政單位會計制度年終結(jié)帳分錄財政部于2013年12月18日發(fā)布，2014年1月1日開始實施的新的行政單位會計制度，對原制度進(jìn)行了較大的改革，許多賬務(wù)處理發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)主要將年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀如下：一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余賬務(wù)處理（一）年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年度財政撥款收入和支出1、基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（1）年末，將“財政撥款收入基本支出撥款”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方。 借：財政撥款收入基本支出撥款人員經(jīng)費 借：財政撥款收入基本支出撥款日常公用經(jīng)費 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)日常公用經(jīng)費（2）年末，將“經(jīng)費支出財政撥款支出基本支出”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方。 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)日常公用經(jīng)費 貸：經(jīng)費支出財政撥款支出-基本支出人員經(jīng)費 貸：經(jīng)費支出財政撥款支出-基本支出日常公用經(jīng)費2、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（1）年末，將“財政撥款收入項目支出撥款”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方。 借：財政撥款收入項目支出撥款 XX項目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳項目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項目（2）年末，將“經(jīng)費支出財政撥款支出項目支出”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方。借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳項目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項目 貸：經(jīng)費支出財政撥款支出-項目支出XX項目（3）年末，將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余”科目的貸方。借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項目 貸：財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余（4）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目，將各明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目的貸方。 借：財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余 貸：財政撥款結(jié)余剩余結(jié)余（二）因發(fā)生差錯，調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，按實際調(diào)增調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額 借（或貸）：有關(guān)科目 貸（或借）：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整（三） 從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金，按實際調(diào)增的額度或調(diào)入的資金數(shù)額 借：銀行存款等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入XXXX（四） 按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳XXXX 貸：銀行存款（或財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度） （五） 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金，經(jīng)批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變資金用途借：財政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑XXXX 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑XXXX二、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年度其他資金收入和支出 1、非項目資金結(jié)轉(zhuǎn)（1）年末，將“其他收入非項目資金收入”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)帳”科目的貸方。 借：其他收入非項目資金收入X部門（或自籌資金）-XXX 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)帳（2）年末，將“經(jīng)費支出其他資金支出基本支出”、“撥出經(jīng)費基本支出”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)帳”科目的借方。 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)帳 貸：經(jīng)費支出其他資金支出（或撥出經(jīng)費）基本支出 XX2、項目資金結(jié)轉(zhuǎn)（1）年末，將“其他收入項目資金收入”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳”科目的貸方。 借：其他收入項目資金收入 XX項目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬XX項目（2）年末，將“經(jīng)費支出其他資金支出項目支出”、“撥出經(jīng)費項目支出”科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳”科目的借方。 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳XX項目 貸：經(jīng)費支出其他資金支出（或撥出經(jīng)費）項目支出 XX （3）繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余A、需要繳回原項目資金出資單位的借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑XX項目 貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）B、將項目剩余資金留歸本單位用于非項目的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑XX項目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑 （4）用非項目資金結(jié)余補(bǔ)充項目資金 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑 貸：