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財(cái)務(wù)審計(jì)方案模板 結(jié)算造價(jià)審計(jì)實(shí)施方案【一】 根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例和中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，編制如下審計(jì)實(shí)施方案： 一、審計(jì)目標(biāo) 通過(guò)對(duì)縣朝陽(yáng)市場(chǎng)、中心市場(chǎng)采光棚工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)，揭露和查處工程項(xiàng)目在建設(shè)程序、概算管理、招投標(biāo)及合同簽訂、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)核算中存在的不真實(shí)、不合法和不規(guī)范問(wèn)題，監(jiān)督和檢查建設(shè)資金管理和使用情況，促進(jìn)建設(shè)單位合法有效地使用建設(shè)資金，提高投資效益，督促建設(shè)單位和參建單位堵塞漏洞，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和工程管理，確保投資安全，促進(jìn)整頓和規(guī)范我縣的建設(shè)市場(chǎng)，針對(duì)存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，為其他國(guó)家投資重點(diǎn)工程項(xiàng)目提供決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)職能為我縣經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航的功能。 二、審計(jì)對(duì)象及范圍 (一)審計(jì)對(duì)象：隆回縣市場(chǎng)管理中心。 (二)審計(jì)范圍 1.工程量及工程價(jià)款結(jié)算情況。 三、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施 (一)招投標(biāo)程序及合同的簽訂是否合法、有效 1.審核招投標(biāo)文件，一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核準(zhǔn)手續(xù); 相應(yīng)資金或資金是否得到落實(shí);是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料;另一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)是否合符合程序，要關(guān)注應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)，采用公開(kāi)招標(biāo)的，主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國(guó)家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開(kāi)發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整。 應(yīng)注意有無(wú)通過(guò)種種弄虛作假的方式“明招暗定”;有無(wú)投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)，搞惡性競(jìng)爭(zhēng);有無(wú)投標(biāo)人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過(guò)轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書(shū)，以他人名義參與投標(biāo);有無(wú)中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。 2.審核合同簽訂日期、簽訂對(duì)象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無(wú)實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。審計(jì)招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金或者其他形式履約擔(dān)保的，中標(biāo)人是否提交;是否存在中標(biāo)人將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人或者分包人再次分包的情況。 (二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確 通過(guò)對(duì)送審資料的全面復(fù)核，通過(guò)分析原設(shè)計(jì)圖、招投標(biāo)資料、合同，隱蔽工程簽證單、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄等資料并對(duì)工程量進(jìn)行現(xiàn) 場(chǎng)復(fù)核，結(jié)合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關(guān)性、連續(xù)性來(lái)驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)存在，進(jìn)而核實(shí)是否按圖施工，原設(shè)計(jì)預(yù)算部分工程量是否按實(shí)計(jì)算，確定工程量。 (三)工程結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性 運(yùn)用相關(guān)的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結(jié)合已完成的工程量、定額單價(jià)或綜合單價(jià)、各項(xiàng)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定確定最后的工程造價(jià)。計(jì)價(jià)方法采用定額計(jì)價(jià)(工料機(jī)單價(jià)法)，取費(fèi)依據(jù)湘建價(jià)xx406號(hào)文件。 四、審計(jì)工作分工及時(shí)間安排 (一)預(yù)定的審計(jì)工作時(shí)間 20XX年4月23日下達(dá)審計(jì)通知書(shū);一審審計(jì)時(shí)間：20XX年4月27日至20XX年5月4日;二審審計(jì)時(shí)間：20XX年5月7日至20XX年5月9日。 (二)人員分工 一審責(zé)任人(審計(jì)組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序?qū)徲?jì)該項(xiàng)目工程造價(jià)的全部?jī)?nèi)容;2.擬寫審計(jì)報(bào)告;3.審計(jì)檔案。 二審責(zé)任人(審計(jì)組組長(zhǎng))：卿燕。1.配合一審責(zé)任人現(xiàn)場(chǎng)察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復(fù)審該項(xiàng)目工程造價(jià)的全部?jī)?nèi)容。 (二)工程造價(jià)管理情況 1、通過(guò)查閱招投標(biāo)文件，審查是否存在未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)等有關(guān)程序而造成合同價(jià)款 偏高的問(wèn)題，并分析其產(chǎn)生的具體原因和造成的影響。審計(jì)過(guò)程中采用抽查核對(duì)的方式，重點(diǎn)抽查中標(biāo)單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價(jià)款高的項(xiàng)目。 2、通過(guò)查閱竣工資料和招標(biāo)文件以及中標(biāo)合同，對(duì)工程項(xiàng)目中各項(xiàng)取費(fèi)進(jìn)行逐一核對(duì)，審查工程造價(jià)的各項(xiàng)取費(fèi)是否執(zhí)行合同及相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、抬高工程造價(jià)等問(wèn)題。重點(diǎn)抽查施工單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價(jià)款高的項(xiàng)目。 3、以竣工資料為基礎(chǔ)，結(jié)合招標(biāo)文件、主合同和附加合同，重新計(jì)算工程量，審查工程量的計(jì)算和計(jì)量是否嚴(yán)格執(zhí)行了合同文件及相關(guān)定額，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，工程變更的依據(jù)是否充分，往來(lái)款項(xiàng)的賬戶審計(jì)，確定工程價(jià)款的結(jié)算是否合規(guī)，有無(wú)高估冒算和虛報(bào)投資額等問(wèn)題。審計(jì)過(guò)程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計(jì)算結(jié)果要部分進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，對(duì)相對(duì)主承包合同工程量變更較大的項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項(xiàng)目要重點(diǎn)抽查。 4、通過(guò)查閱竣工資料，核對(duì)有關(guān)原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)程序，理由和依據(jù)是否充分，變更及索賠的計(jì)算是否合理，有無(wú)借變更或索賠為名抬高工程造價(jià)等問(wèn)題。審計(jì)中對(duì)有疑問(wèn)的要部分進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，對(duì)變更較大的項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項(xiàng)目要重點(diǎn)抽查。 5、通過(guò)查閱設(shè)計(jì)文件，核對(duì)變更設(shè)計(jì)有關(guān)手續(xù)，審查工程設(shè)計(jì)變更是否嚴(yán)格履行了有關(guān)手續(xù)，并查明和分析原因。 6、通過(guò)查閱物資設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃和合同以及建設(shè)主管部門公布的價(jià)格行情，核對(duì)財(cái)會(huì)上的支出原始單據(jù)，審查工程所用的主要設(shè)備、材料是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購(gòu)，其價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)行情相符。對(duì)有問(wèn)題的要查明原因和分析是否存在人為因素。 7、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無(wú)概算外新增工程等問(wèn)題。 業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案【二】 單位名稱(公章)： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：羅輯 撰寫人：羅輯 聯(lián)系電話： 電子郵箱： 二零一二年四月一十日 目錄 一、審計(jì)項(xiàng)目 二、編制依據(jù) 三、被審計(jì)單位基本情況 四、審計(jì)目的 五、審計(jì)范圍和內(nèi)容 六、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 七、審計(jì)時(shí)間、組織安排與預(yù)算費(fèi)用 八、具體審計(jì)方法和程序 九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范 十、審計(jì)紀(jì)律與要求 20XX年S省商業(yè)銀行次級(jí)信貸業(yè)務(wù) 審計(jì)實(shí)施方案 一、審計(jì)項(xiàng)目 S省A市商業(yè)銀行20XX年次級(jí)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)。 二、編制依據(jù) 依據(jù)中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、貸款通則、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)商業(yè)銀行授信工作盡職指引和S省商業(yè)銀行信貸管理手冊(cè)編制該審計(jì)實(shí)施方案。 三、被審計(jì)單位基本情況 A市商業(yè)銀行是一家地處我國(guó)中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于1997年，現(xiàn)有在職職工3000余人，16個(gè)支行。截止xx年10月30日，全行總資產(chǎn)達(dá)560億元，各項(xiàng)存款達(dá)23.5億元，信貸達(dá)到18億元，存款規(guī)模和市場(chǎng)份額在某省處于前列。 近年來(lái)，隨著金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，新型金融產(chǎn)品層出不窮，A市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)不斷快速發(fā)展，信貸風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上也難以全面控制。 銀行作為一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體第一要?jiǎng)?wù)是發(fā)展，面對(duì)各種信貸風(fēng)險(xiǎn)，我們要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，看待金融中信貸風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展的矛盾，要樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中保持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。 A市商業(yè)銀行在辦理各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風(fēng)險(xiǎn)。正是基于上述背景，對(duì)本行的xx年信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。 四、審計(jì)目的 本次審計(jì)是根據(jù)中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、貸款通則、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)商業(yè)銀行授信工作盡職指引和信貸管理手冊(cè)等相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)本行20XX年的次級(jí)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)本行次級(jí)信貸業(yè)務(wù)的合法性、合理性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以評(píng)估本行的次級(jí)信貸風(fēng)險(xiǎn)。 五、審計(jì)范圍與內(nèi)容 根據(jù)本行xx年度各支行的次級(jí)信貸業(yè)務(wù)情況、市分行內(nèi)審部門人力資源狀況以及次級(jí)貸款等的綜合考慮，市行內(nèi)審小組擬對(duì)市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，采用就地審計(jì)的方式。與此同時(shí)，對(duì)未確定為重要審計(jì)領(lǐng)域的其它支行采用送達(dá)審計(jì)的方式。審計(jì)方式：(1)就地審計(jì)：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。 (2)送達(dá)審計(jì)：其他抽查到的分行 在對(duì)上述分支機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，主要檢查： (1)次級(jí)信貸業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查情況; (2)客戶信用評(píng)級(jí)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性與全面性; (3)檢查重點(diǎn)次級(jí)貸款單位貸前的審批情況; (4)擔(dān)保或抵押物評(píng)估的合規(guī)性; (5)成為次級(jí)貸款后有無(wú)繼續(xù)合理追回; (6)貸前是否嚴(yán)格審批貸款單位信用，是否對(duì)貸款單位作出合理的資產(chǎn)評(píng)估; 六、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (一)重要性水平的確定 本次審計(jì)根據(jù)以往我們對(duì)次級(jí)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解及其對(duì)次級(jí)信貸業(yè)務(wù)的初步審閱，我們認(rèn)為本次審計(jì)相對(duì)于上一年而言,信貸余額沒(méi)有發(fā)生重大變化。因此，本次審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)次級(jí)信貸的0.5%計(jì)算約為0.9億元(即9000萬(wàn)元)作為本次審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn),本次所有單獨(dú)或匯總起來(lái)后對(duì)本行信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的調(diào)整或重分類不超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)。 即本次審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)為：人民幣9000萬(wàn)元 采用就地審計(jì)的各分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)準(zhǔn)則，要求以上述重要性標(biāo)準(zhǔn)1/3-1/6把握，采用抽查與送達(dá)審計(jì)相結(jié)合的分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)不得高于1500萬(wàn)元，全部調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)予匯總后編制未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表。對(duì)于采用抽查與送 達(dá)審計(jì)相結(jié)合的分支行最終誤差超過(guò)1500萬(wàn)元的要開(kāi)展進(jìn)一步審計(jì)程度，進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。各分支行的重要性標(biāo)準(zhǔn)如下表所示： 表1S省商業(yè)銀行各分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)分配情況單位：萬(wàn)元 (二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 以前年度的審計(jì)工作底稿對(duì)內(nèi)部控制有較多的了解及評(píng)價(jià)測(cè)試,結(jié)合本次對(duì)次級(jí)信貸業(yè)務(wù)情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)為20%,結(jié)合影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的因素我們將本次的檢查風(fēng)險(xiǎn)確定為4%。 七、審計(jì)時(shí)間、組織安排與費(fèi)用預(yù)算 本項(xiàng)目的預(yù)計(jì)審計(jì)起訖時(shí)間為：20XX年4月10日至5月30日，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度，時(shí)間可提前或延長(zhǎng)，時(shí)間服從質(zhì)量安排。 (一)具體審計(jì)執(zhí)行時(shí)間安排 就地審計(jì)的具體執(zhí)行時(shí)間如下所示： 1、20XX年4月10日-20XX年4月18日，該階段主要輔導(dǎo)各支行有關(guān)次級(jí)信貸人員填制明細(xì)表; 2、20XX年4月20日-20XX年5月20日進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì); 3、在20XX年5月22日-20XX年5月27日，匯總現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果，最終完成審計(jì)報(bào)告，并出具管理建議書(shū)。 送達(dá)審計(jì)的具體執(zhí)行時(shí)間安排如下所示： 1、20XX年4月10日-20XX年5月5日，送達(dá)審計(jì)的支行報(bào)送與次級(jí)信貸業(yè)務(wù)貸前情況、客戶信用評(píng)級(jí)、檢查重點(diǎn)次級(jí)貸款單位貸前的審批情況、擔(dān)保或抵押物、貸后檢查頻率與檢查質(zhì)量、次級(jí)貸款分類合理性等方面的相關(guān)審計(jì)資料; 2、20XX年5月2日-20XX年5月20日，對(duì)送達(dá)審計(jì)支行報(bào)送的審計(jì)資料進(jìn)行審計(jì); 3、在20XX年5月22日-20XX年5月30日，匯總審計(jì)結(jié)果，最終完成審計(jì)報(bào)告，并出具管理建議書(shū)。 本次審計(jì)時(shí)間約為50天，其中現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間約為30天,結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)經(jīng)費(fèi)情況，本次信貸審計(jì)的費(fèi)用預(yù)算為20萬(wàn)元。 具體費(fèi)用預(yù)算表 審計(jì)小組構(gòu)成及審計(jì)執(zhí)行人員分工 審計(jì)組組長(zhǎng);羅輯 審計(jì)組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。 三十元標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)戶后由審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位結(jié)算; 八、具體審計(jì)方法與程序 對(duì)本行次級(jí)信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)采取就地審計(jì)的方式，通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、查閱賬簿、次級(jí)信貸內(nèi)部控制制度、抽查次級(jí)信貸案件、實(shí)地調(diào)查、分析核對(duì)等方法進(jìn)行審計(jì)，其具體步驟如下： (一)進(jìn)駐階段。4月22日各審計(jì)人員匯同審計(jì)助理向被審分支行發(fā)審計(jì)通知書(shū)，進(jìn)駐各分支行，審計(jì)小組說(shuō)明來(lái)意與工作安排，聽(tīng)取被審計(jì)單位關(guān)于次級(jí)信貸業(yè)務(wù)管理情況的匯報(bào); (二)執(zhí)行階段。根據(jù)審計(jì)方案，審計(jì)人員查閱信貸內(nèi)部控制制度、憑證、賬簿、報(bào)表及其相關(guān)文件資料，審查次級(jí)信貸，次級(jí)信貸業(yè)務(wù)流程，分析與審核次級(jí)信貸業(yè)務(wù)情況，收集審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)工作底稿，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核; (三)匯總階段。匯總審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)，征求被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)的意義，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給本行總部。 九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范 在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最大限度地減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (一)對(duì)次級(jí)貸款分類不準(zhǔn)確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)界定 次五級(jí)貸款分類的界定問(wèn)題。 (二)次級(jí)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)不當(dāng)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1、對(duì)非評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià) 2、對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià) 3、對(duì)審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià) 4、審計(jì)評(píng)價(jià)的措詞不當(dāng) (三)其他可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 如審計(jì)方法采用不當(dāng)、審計(jì)抽樣樣本選取不科學(xué)等等。 十、審計(jì)紀(jì)律與要求 1、認(rèn)真履行審計(jì)職能，堅(jiān)持依法審計(jì); 2、堅(jiān)持原則，正確運(yùn)用法律法規(guī); 3、認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)回避制度，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員有直系親屬關(guān)系，或曾在被審計(jì)單位有工作經(jīng)歷的，應(yīng)主動(dòng)提出回避; 4、不準(zhǔn)接受被審