年薪制工資最優(yōu)避稅方案設(shè)計(jì).docx

實(shí)行年薪制的人員，月度工資和年度工資的比例如何分配，在各公司可能會有明確的規(guī)定，也可能是和員工商討確定。這里面不可避免的存在一個(gè)問題，就是分配的比例會影響繳納個(gè)稅的高低，有的甚至是差別特別大。有沒有方法做一個(gè)最優(yōu)的分配比例，在合法的情況下進(jìn)行避稅呢？前幾天研哥咨詢我，于是我用EXCEL做了一個(gè)測算表，現(xiàn)將方法分享給大家。一、個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的？1、月度個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)即：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得“五險(xiǎn)一金”扣除數(shù)）適用稅率速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅稅率表如下：舉個(gè)例子，例如某員工月薪5.5K，那么他應(yīng)納稅額計(jì)算方法為：他應(yīng)納稅所得額為5500-3500-500=1500，通過稅率表得知稅率為3%，那么應(yīng)納稅額為1500*3%=45元。2、年度一次性獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅計(jì)算方法：具體看規(guī)定：“二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)”舉個(gè)例子，員工A年終獎(jiǎng)為36000，當(dāng)月工資5500元，月保險(xiǎn)500元，那么他年度個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：當(dāng)月工資5500元超過了起征額，所以36000元為應(yīng)納稅所得額用36000元除以12個(gè)月，36000/12=3000。根據(jù)3000元查稅率表可知稅率為10%，速扣額為105。那么該員工年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為36000*10%-105=3495。再舉一個(gè)例子，員工B年終獎(jiǎng)為36000，當(dāng)月工資2500元，月保險(xiǎn)500元，那么他年度個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：當(dāng)月工資2500元未超過起征額，所以36000-（3500-2500）=35000元為應(yīng)納稅所得額用35000元除以12個(gè)月，35000/12=2916.67。根據(jù)2916.67元查稅率表可知稅率為10%，速扣額為105。那么該員工年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為（36000-1000）*10%-105=3395。二、能不能合理避稅既然要探索最優(yōu)方案，那么我們就要確定能不能合理避稅，以前面員工B舉例，他年收入為66000元，因月度工資2500低于超征額，所以只繳納年終獎(jiǎng)的個(gè)稅3395元。我們把他的工資分配調(diào)整一下，月度工資為5500元，年度獎(jiǎng)勵(lì)沒有，那么他月度繳納個(gè)稅為（5500-500-3500）*3%=45元，全年繳納個(gè)稅45*12=540元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于按上述方案中的3395元，相差2855元，所以我們通過調(diào)節(jié)月度和年度的工資比例是可以達(dá)到合理避稅的。三、如何設(shè)計(jì)方案既然可以做到合理避稅，那么我們可以通過EXCEL表來設(shè)計(jì)一個(gè)測算表，通過測算找出最優(yōu)的分配方案。在這里我們要用到窮舉法，什么叫窮舉法，百度百科給出了答案：窮舉法的基本思想是根據(jù)題目的部分條件確定答案的大致范圍，并在此范圍內(nèi)對所有可能的情況逐一驗(yàn)證，直到全部情況驗(yàn)證完畢。怎么用窮舉法？分配比例我們從年薪全部由12個(gè)月平均發(fā)放開始測算，然后每月月薪減少一定的額度，這個(gè)額度根據(jù)實(shí)際情況來定，原則上可以是任何正數(shù)，不過數(shù)值越小，測算表就越大。以年薪120000元，按遞減100進(jìn)行測算，表格如下：現(xiàn)在正式進(jìn)行表格設(shè)計(jì)STEP 1：建立一個(gè)“年薪最優(yōu)避稅方案測算表”的工作簿，里面建兩個(gè)分別名為“方案表”和“測算表”的工作表。STEP 2：在“方案表”工作表中輸入以下內(nèi)容STEP 3：在“測算表”工作表中輸入以下內(nèi)容在各單元格中輸入公式如下A2 =方案表!$A$2B2 =IF(A2/12-(ROW(A1)-1)*方案表!$C$23500,A2/12-(ROW(A1)-1)*方案表!$C$2,0)C2 =方案表!$B$2D2 =ROUND(MAX(B2-C2-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,0),2)E2 =D2*12F2 =方案表!$A$2- B2*12G2 =LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(B2-3500,0)/12),0;3;9;18;70;110;160*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(B2-3500,0)*3;10;20;25;30;35;45%-5*0;21;111;201;551;1101;2701)H2 =G2+E2A2:H2下拉至A5000:H5000（這個(gè)根據(jù)最高年薪和最低遞減額而確定，夠用即可）。STEP 4：在“方案表”工作表中各單元格中輸入公式如下F2 =IF(測算表!B2-測算表!C2)0),),1)D2 =INDEX(測算表!B:B,MATCH(F2,測算表!H:H,)E2 =INDEX(測算表!F:F,MATCH(F2,測算表!H:H,)STEP 5：一般測算出來的最優(yōu)方案后，公司可能在此基礎(chǔ)上對數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，我們可以再增加一個(gè)調(diào)整的單元格及配套單元格，具體如下在各單元格中輸入公式如下E4 =IF(D4,A2-D4*12,)F4 =ROUND(MAX(D4-B2-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,0),2)*12+LOOKUP(MAX(0.0001,(E4+MIN(D4-3500,0)/12),0;3;9;18;70;110;160*500+0.0001,MAX(0,(E4+MIN(D4-3500,0)*3;10;20;25;30;35;45%-5*0;21;111;201;551;1101;2701)G4 =IF(D4,F4-F2,)STEP 6：分別對兩個(gè)工作表進(jìn)行美化，“方案表”最終如下我們用550000的年薪、500元保險(xiǎn)、遞減額為100進(jìn)行推測，結(jié)果如下：因最優(yōu)月薪是41333.33，我們可以取整，如42000，填入D4單元格中，結(jié)果如下：與遞減額為100最優(yōu)個(gè)稅總額差1600，是完全可以操作的。有的最優(yōu)方案可能是幾個(gè)，也可以設(shè)置公式提取出來，在這里不再演示，只是介紹一種方法思路，感興趣的可以設(shè)置一下。文中所說的最優(yōu)是在一定限定條件下的理想最優(yōu)，這個(gè)一定條件是指受遞減額，如果前面遞減