山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題B卷 (含答案).doc

山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題B卷 (含答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價(jià)2 340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。 A. 2 000 B. 1 766 C. 1 800 D. 1 770 2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某外商投資的制造企業(yè)TT公司進(jìn)行審計(jì)，主要是生產(chǎn)電子產(chǎn)品行業(yè)，資產(chǎn)主要集中在存貨方面，在對(duì)重點(diǎn)賬項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要一些專業(yè)判斷，請(qǐng)代為判斷。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號(hào)的存貨已經(jīng)陳舊，公司賬面價(jià)值為230萬元，已經(jīng)根據(jù)12月31日的可變現(xiàn)凈值計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師外勤結(jié)束前了解到，該規(guī)格型號(hào)的存貨中一半已經(jīng)出售，銷售收入為100萬元，一半已經(jīng)被公司大修理領(lǐng)用，請(qǐng)判斷哪個(gè)正確（ ）。A截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元B截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元C截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元D截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元3、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán),可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價(jià)為5元,截至2011年底累計(jì)確認(rèn)負(fù)債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預(yù)計(jì)2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元,則下列關(guān)于該項(xiàng)股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項(xiàng)股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B.對(duì)2012年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認(rèn)資本公積累計(jì)數(shù)為4050萬元D.2012年年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)為4050萬元4、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.20005、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司的一批存貨的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對(duì)外出售40%。B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A、60B、44C、52D、726、因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務(wù)對(duì)A公司當(dāng)年損益的影響為（ ）萬元。A.440B.0C.-660D.-4407、2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（ ）。萬元。A.9550B.9440C.9640D.100508、2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對(duì)其持股比例由70%下降為35%，A公司對(duì)B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對(duì)B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定A公司按10%計(jì)提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 9、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元6.72元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 10、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 11、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)72萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，已計(jì)提折舊320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A、432B、368C、376D、7212、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是（ ）。A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值13、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為（ ）。A.管理費(fèi)用B.資本公積C.商譽(yù)D.投資收益14、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.1115、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有（ ）。A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益2、下列各項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（ ）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被用置C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)被計(jì)劃提前處置3、下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式披露分部信息B.分部信息主要報(bào)告形式無需披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額C.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息D.披露的分部信息應(yīng)與合并財(cái)務(wù)報(bào)表或企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的總額信息相銜接4、甲公司2011年1月簽訂協(xié)議，甲公司定向增發(fā)股票5000萬股，自甲公司的母公司處購入乙公司60%的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)各方股東會(huì)批準(zhǔn)。2011年2月1日，辦理完成了股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1/2以上成員通過才能實(shí)施。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價(jià)值為13元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元；另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬元。下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)投資的處理的表述中，正確的有（ ）。A.購入乙公司60%的股權(quán)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，為同一控制下企業(yè)合并B.購入乙公司60%的股權(quán)時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6000萬元C.購入乙公司的股權(quán)，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算D.2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6060萬元5、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算6、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容包括（ ）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況D.反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要7、投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式,變更公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有( )。A.未分配利潤(rùn)B.其他綜合收益C.盈余公積D.貨本公積8、下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券9、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，正確的有（ ）。 A. 出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán) B. 從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益 C. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù) D. 不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 10、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得的有（ ）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。2、( )對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。3、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。4、( )如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計(jì)劃成本。5、( )將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更。6、( )對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般也不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。7、( )利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。8、( )政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。9、( )發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。10、( )資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺(tái)，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺(tái)，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元。甲公司已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬元。向長(zhǎng)期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬元。要求：計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺(tái)，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計(jì)算C產(chǎn)品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計(jì)900萬元，D原材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成D產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺(tái)3萬元價(jià)格銷售400臺(tái)。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件57.4萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。要求：計(jì)算E配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價(jià)格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場(chǎng)價(jià)格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：計(jì)算F產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、西山公司2011年度和2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對(duì)甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 000萬元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500萬元，公允價(jià)值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬元，年初持有的存貨已對(duì)外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資外，無其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 西山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 （“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【正確答案】 D2、C3、參考答案:C4、【答案】C5、B6、參考答案：D7、【答案】B8、【正確答案】 A9、【正確答案】 A10、【答案】B 11、A12、【答案】D13、【答案】D14、B15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABC2、參考答案:ABCD3、參考答案：ACD4、ABC5、BC6、【正確答案】 ABC7、AC8、【答案】BCD9、【正確答案】 ABD10、正確答案:A,B,D三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、對(duì)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 452、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2011年1月1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2012年1月1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 10190累計(jì)攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營(yíng)業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。 對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯： 兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動(dòng) 50貸：長(zhǎng)