流動資金合理占用額與貸款需求額的測定.doc

流動資金合理占用額與貸款需求額的測定企業(yè)為了緩解資金壓力，常常需要向各類金融機(jī)構(gòu)申請短期融資，以獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營急需的流動資金，此時企業(yè)財務(wù)部門迫切需要解決的問題之一就是，如何根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，科學(xué)合理地測定企業(yè)流動資金占用額，并以此為基礎(chǔ)，確定不同時期流動資金貸款的合理需求額，以提高資金使用效率。與此對應(yīng)，金融結(jié)構(gòu)此時需要根據(jù)企業(yè)的貸款申請，審核企業(yè)流動資金貸款要求是否合理，判斷貸款風(fēng)險大小，從而為流動資金貸款決策提供依據(jù)。雖然在理論上流動資金的測定方法有多種多樣，比如現(xiàn)金收支法、調(diào)整損益法、資金習(xí)性預(yù)測法等等，但由于種種局限，上述方法在實(shí)際工作中可操作性較差，應(yīng)用較少。經(jīng)過多年的實(shí)踐與探索，筆者提出一種簡便實(shí)用的企業(yè)流動資金合理占用額與流動資金貸款合理需求額的測定方法，以供企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)參考。一、 流動資金的含義與測定公式： 本文所述流動資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中占用在流動資產(chǎn)上的資金，其在數(shù)量上等于流動資產(chǎn)總額。流動資金測定公式如下：1、 計劃年度流動資金合 理占用額 =計劃年銷售收入基期流動資金周轉(zhuǎn)速度 =計劃年銷售收入（基期年銷售收入基期流動資金平均占用額） 2、 計劃年度流動資金貸 款合理需求額 =計劃年度流動資金合理占用額基期流動資產(chǎn)短期貸款比率=計劃年度流動資金合理占用額（基期短期借款平均占用額基期流 動資產(chǎn)平均占用額） =計劃年銷售收入（基期短期借款平均占用額基期年銷售收入） =計劃年銷售收入基期銷售貸款比率3、計劃年度短期借款增減變動額=計劃年度流動資金貸款合理需求額上年末短期借款余額若該數(shù)0，表示需要增加相應(yīng)數(shù)額的貸款；若該數(shù)=0，表示不需要增加貸款；若該數(shù)0 這說明A企業(yè)需要新增流動資金貸款，增貸4714萬元為宜。 4）、由于A企業(yè)上年末短期借款為4.1億元，比該企業(yè)存貨+ 應(yīng)收帳款+貨幣資金之和（11000+8500+32000=5.15億元）小 得多，所以可初步判斷A企業(yè)沒有挪用銀行流動資金貸款。例二、 已知B企業(yè)上年實(shí)現(xiàn)銷售收入9000萬元，本年計劃10000萬元，上年度該企業(yè) 有關(guān)財務(wù)情況如下表所示，需要回答的問題與例一相同。 B 企業(yè)上年財務(wù)狀況簡表 單位：萬元項(xiàng) 目年 初 數(shù)年 末 數(shù)一、流動資產(chǎn)合計 2950 3300 其中：貨幣資金 1000 1300 應(yīng)收帳款 100 100 存貨 70 100二、流動負(fù)債合計 6800 9700 其中：短期借款 4600 7500三、固定資產(chǎn)原價 45000 51000四、在建工程 5900 2300五、無形資產(chǎn) 0 2500 解:上年流動資金平均占用額=（2950+3300）2=3215（萬元） 1）、本年流動資金合理占用額=10000（90003125） =3472（萬元） 上年短期借款平均占用額=（4600+7500）2=5850（萬元） 2）、本年流動資金貸款合理需求額=3472（58503215） =6722（萬元） 或 =10000（58509000）=6722（萬元） 3）、本年短期借款增減變動額=67227500= 778（萬元）0 這說明本年度不僅不應(yīng)該給B企業(yè)增加流動資金貸款， 而且銀行應(yīng)該回收778萬元貸款才是合理的。 4）、由于B企業(yè)上年末短期借款為7500萬元，比該企業(yè)上年末存貨+應(yīng)收帳款+貨幣資金之和（1300+100+100=1500萬元）高出6000萬元，據(jù)此我們可以斷定，該企業(yè)巨額挪用銀行貸款無疑。通過分析該企業(yè)報表，我們不難發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)年末固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)合計比年初凈增4900萬元（51004500）+（23005900）+2500=4900，B企業(yè)上年新增的短期借款2900萬元（75004600=2900）全部被挪用到上述資本性支出中去。其資本性支出資金缺口200